ifrs集团财务合并报表实施方法论

IFRS 集团财务合并报表实施方法论 壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键： 贰、正确的作业流程规划是成功的第二个关键： 叁、优良的软体系统开发是成功的第三个关键： 肆、专业的顾问实施方案是成功的第四个关键： 伍、永续发展和维护服务是成功的第六个关键： 壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(1)： 任何一套经营管理体系的实施是否能够顺利获得成功 的目标，第一个关键的问题就在系统架构的规划是否 正确，不正确的系统架构规划第一步就迈向失败的 道 路，其它甚么方法论都论为一场空谈因此，我们方 法论的第一个讨论的主题就在于系统架构的规划 是否 正确来开始： 一、IFRS 集团财务合并报表系统架构规划类型分析： 单币别平行记帐的系统架 构规划方式： 采用单一货币簿记会计总帐，产生一种经营 结果的财务报表 双币别平行记帐的系 统架构规划方式： 采用两种货币簿记会计总帐，产生两种经营 结果的财务报表 壹、正确的系统架构 规划是成功的第一个关键(2)： 三币别平行记帐的系统架构规划方式： 采用三种货币簿记会计总帐， 产生三种经营 结果的财务报表 二、如何判断一套 IFRS 集团财务的系统架构正确否： 当集团企业 从家关系企业发展到 家关系企业，集团阶层从阶发展到阶， 集团功能货币从种变化到 种，双币记 帐和三币记帐是否仍然禁得起考验？ IFRS 理事会是否明文规定可以多币别簿记会 记总帐？ 各国政府是否允许企业采用多币平行记帐？ 高级会计学学理是否支持多币平行记帐？ 壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(3)： 一个企业产生三种经营结果的财务报表，依 据 哪一套结果进行集团财务合并报表汇总？ IFRS 国际财务报表准则理事会明确规范：一 个企业的财 务数据来源依据只能有一项标的 ，任何表达货币所衍生的财务报表不得取代 原始货币数据来源的地 位采用双币或三币 记帐，是否符合 IFRS 国际财务报表准则的规 范？ 一套经营结果的财务报表就 会产生一整套 BI 经营分析的统计图表，双币或三币就会产生 或大套的 BI 经营分析的统计图表，到 底 哪一种货币所产生的统计图表是对的？ 壹、正确的系统架构规划是成功的第一个关键(4)： 双币 别或多币别平行记帐产生多种经营结果 的财务报表，有些帐套获利、有些帐套亏损、 有些帐套持平，到 底拿哪一套帐套报缴所得 税？如果拿亏损的财务报表向母公司政府进 行财务报表的合并汇总并报税，并 向股票投 资人报导财务报表，海外企业却拿获利的财 务报表向当地政府报税，这会产生甚么严重 的后 果？这就是双币和多币记帐必然会产生 的结果 双币或多币记帐，需要多少套明细帐配套？ 三、 单币别记帐法、双币别记帐法、多币别记帐法的 系统架构图例： 台湾元志科技有限公司 单币别记 帐法的系统架构图例： 会计总帐 1.资产科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科 目 7.其它科目 集团功能货币 1.资产科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其 它科目 报导货币 1.资产科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其它科目 交易凭证 A 交易凭证 B 交易凭证 C 交易凭证 D 交易凭证 E 交易凭证 F 交易凭证 G 应收凭单 应付凭单 固定资产 人事薪资 制造成本 GAAP 准则 试算分录 GAAP 准则 调整分录 GAAP 准则 冲销分录 集团内 部 交易记录 GAAP 准则 工作底稿 GAAP 准则 合并报表 GAAP 准则 工作底稿 GAAP 准则 合并报表 交 易货币 交易+记帐 交易+ 记帐 币值再衡量 IFRS 准则 合并报表 IFRS 准则 合并报表 IFRS 准则 试算分 录 IFRS 准则 调整分录 IFRS 准则 冲销分录 IFRS 准则 工作底稿 IFRS 准则 工作底稿 销项发票 进项 发票 IFRS 准则 评价分录 GAAP 准则 评价分录 双币别记帐法的系统架构图例： 记帐货币 1.资产 科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其它科目 功能货币 1.资产科目 2. 负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其它科目 集团货币 报导货币 1.资产科目 2.负 债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其它科目 交易凭证 A 交易凭证 B 交易凭证 C 交易凭证 D 交易凭证 E 交易凭证 F 交易凭证 G 应收凭单 应付凭单 固定资产 人事薪资 制造成本 评价 分录 调整分录 冲销分录 集团内部 交易记录 工作底稿 合并报表 所有模组都双币别记帐 报导货币的资 料该来自记帐或功能货币 台湾元志科技有限公司 双币别记帐法的系统架构图例： 新台币总帐#4 四个资料来源 人民币总帐 #1 一个资料来源 集团货币 1.资产科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成本科目 6.费用科目 7.其它科目 交易凭证 A 交易凭证 B 交易凭证 C 交易凭证 D 交易凭证 E 交易凭 证 F 交易凭证 G 应收凭单 应付凭单 固定资产 人事薪资 多套制造成本 试算分录 调整分录 冲销分录 集团内部 交易记录 工作底稿 合并报表 所有模组都多币别记帐 集团财务的资料该来自记帐或哪个货币 销项发票 进项发票 美 元总帐#2 二个资料来源 港 币总帐#3 三个资料来源 台湾元志科技有限公司 正 确的多阶层集团财务报表合并汇总架构如下 会计总帐 1.资产科目 2.负债科目 3.股权科目 4.收入科目 5.成 本科目 6.费用科目 7.其它科目 交易凭证 A 交易凭证 B 交易凭证 C 交易凭证 D 交易凭证 E 交易凭证 F 交易凭证 G 应收凭单 应付凭单 固定资产 人事薪资 制造成本 交易货币 交易+记帐 交易+记帐 币值再 衡量 销项发票 进项发票 功能货币 报导货币 多阶合并汇 总科目余额 母 集 团 功能货币 1.资产科目 母 集 团 报导货币 2.负债科目 子 集 团 功能货币 3.股权科目 子 集 团 报导货币 4.收入科目 孙 集 团 功能货币 5.成本科目 孙 集 团 报导货币 6.费用科目 7.其它科目 集团内部 交易记录 调整分录 评价分录 试算分录 冲销分录 IFRS 工作底稿 GAAP 合并报表 GAAP 工作底稿 IFRS 合并报 表 所有资料只有一个正确来源! 调帐分录 台湾元志科技有限公司 贰、正确的作业流程规划是成功的第 二个关键： 一套正确的系统架构规划是成功的必要条件，但是配 合正确的作业流程规划也是必备的成功 条件如何规 划正确的作业流程做为 IFRS 集团财务实施过程遵循 的依据，本公司提供两张 SOP 标准 作业流程图给予说 明，第一张为独立法人的会计总帐 SOP 标准作业流程 图，第二张为集团企业的财务 合并报表 SOP 标准作业 流程图透过两张标准作业流程图的衔接，可以达到 相互双向勾稽查核的目的， 确保双方的数据能够 100 %的吻合 依据本公司架构规划师的专业规划技术，一套总帐会 计系统可以 同时提供 IFRS 和 GAAP 的解决方案，同时 产生 IFRS 和 GAAP 的两种财务报表同时还可以解决 财签和 税签的财务报表需求 集团财务合并报表的编制程序 SOP(1) 台湾元志科技有限公司 集团财务合并报表 的编制程序 SOP(2) 集团内部存 货交易记录 集团汇总其 它调整分录 集团功能性 货币再衡量 集团之报 导 货币再衡量 货币科目再 衡量分录 递延所得税 调整分录 集团汇总其 它调帐分录 集团固定资 产交 易记录 集团交易自 动冲销分录 集团汇总 暂存分录 集团股权重 覆交易记录 集团资产减 损自动冲销 集团债权债 务自动冲销 集团汇总工 作底稿编制 集团债券投 资自动冲销 长期股权投 资调整分录 长期 股权投 资冲销分录 集团汇总 科目余额 股权结构 变动表 集团企业 财务状况表 集团企业 现金流量表 集团股东权 益变动表 集团企业利 润中心报表 集团企业事 业处损益表 集团企业 合并损益表 XBRL 集 团 财务状况表 XBRL 集团 合并损益表 XBRL 集团 现金流量表 XBRL 股东 权益变动表 XBRL 集团 部门 损益表 集团企业股 权结构记录 台湾元志科技有限公司 集团汇总 正式分录 叁、优良的软体系统开发是 成功的第三个关键： 一、专业精深的 IT 技术研发团队： 在 IT 技术高速发展的现代，软体系统的研究开 发 已经是不可或缺的经营团队之一，才能提供稳定 成熟的软体开发工具，否则将无法维持永续发展 的 实力 二、经营管理专业理论和实务精通的产品规划团队： ERP 和 IFRS 集团财务整合资讯管理系统不 仅仅 只是一套管理思想理论，更重要的是必须结合实 务运作，才能达到可执行性，进而发展为高效运 作的模式PM 部门就是担负这个重要的角色 三、资深稳定的系统开发团队： 系统部门人员依据 IT R&D 部门提供的开发工具， 叁、优良的软体系统开发是成功的第三个关键： 并且依据 PM 部门提供的软 体产品规格，开发出 稳定成熟的软体产品，并经由 PM 部门的品质测 试无误，再交由 SE 部门统一保管 软体系统原始 代码，确保软体产品版本的安全和正确性 四、对于不同产业客户的功能需求诊断、审核： 软体资讯产业是个非常严谨而精密的产业，并非 所有产业客户提出的需求都属合理、可行，因此 必须 由 PM 顾问对企业客户的需求进行了解，诊 断分析其合法、合理性，并提供可行而有效率、 有效益的解 决方案 所有企业用户提出的需求都需要标准的书面格式 ，并经由双方专案负责人签名审核，再行处 理 叁、优良的软体系统开发是成功的第三个关键： 五、软体产品的品质保证和压力测试： 软体产品 的开发过程必须经由系统部门之自主检 验，再经由 PM 部门的不同角度的应用资料测试 此外，为了保 证其执行的速度和稳定性，必须 进行压力模拟测试，确保在使用人数众多的条件 下，仍然能够在一定的 效率条件下正常运行 肆、专业的顾问实施方案是成功的第四个关键： 一、顾问团队的规划安排： 对 于每一个专案项目，本公司会指定专案顾问经理 自洽谈项目至验收完成，全程负责，避免业务洽谈 和顾 问实施的顾问团队不同人员，浪费双方许多重 覆沟通讨论的时间 洽谈的顾问人员是否合格，在双方沟 通讨论期间就 能正确了解专案顾问的专业实力是否值得信任， 二、顾问实施程序的标准化作业： 对于 每一个专案项目的实施，本公司都有一套标准 实施程序，包括日程进度和课程内容，考核项目， 验收标 准，确保每个专案的实施品质和效益结果 可以避免没有实质效果的服务时间浪费 肆、专业的顾问实 施方案是成功的第四个关键： 三、顾问实施的时程管理 (Mile stone)： 基础工程资料的规划建立： 标准作业流程的培训教育： Pilot Run 资料试运行测试： 细部作业和表单调整处理： 系统正式运行并产出结果： 系统跨月结帐并顺利验收： 四、顾问实施的进度和成果报告： 顾 问服务必须于每周提供进度和成果报告供双方负 责人签名盖章，确保双方对专案项目的掌控，并对 于未 如期完成的项目进行跟催，同时可以明确双方 的权责归属 肆、专业的顾问实施方案是成功的第四个关 键： 五、专案实施完成之验收程序： 对于每一个阶段的系统实施必须产出结果，不论 是基础工程 资料的建立或单据报表的结果，每一 项成果都必须产出书面文件，经由双方签名确认 ，避免口头或简单 之书面报告 每一项产出的资料或单据、报表都必须由部们主 管签名确认其正确性，表示其对实施 成效的负责 和实际的参与如此可避免部属精通于系统之应 用，部门主管却毫无所知 专案项目 完成时，系统整合性的资料经过跨月份 、跨年度验证无误，即完成专案验收 伍、永续发展和维护服务 是成功的第五个关键(1)： 一、永续发展能力的重要性： 一套软体产品的推展实施，不仅仅要能够确保 顺 利上线成功，并且要确保上线成功后的永续发展 能力I.T 电脑技术的不断升级变化，加上企业本 身 的发展成长变化，都必须确保软体系统的永续 升级和适用性，否则将会沦为短暂的成功，却没 有后续力， 最终被迫再度汰换软体系统 二、系统维护能力的重要性： 企业的人员流动是必然的现象，部门使用者 会流 动，MIS 信息人员会流动，当人员流动时，对于 软体系统的应用会产生断层或不了解的误用，即 有可能误操作，导致出现不正确的资讯，而影响 伍、永续发展