个体工商业户的个人所得税筹划

个体工商业户的个人所得税筹划 个体工商户是指依法核准登记，从事工商业个体经营的公民，包括城镇居 民和农村村民。个体工商户是在法律允许的范围之内，依法经核准登记，从事 工商业经营的自然人。 个体工商户是个体工商业经济在法律上的表现，其具有以下特征： 1个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭 自然人或以个人为单位，或以家庭为单位从事工商业经营，均为个体工商 户。根据法律有关政策，可以申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年、社 会闲散人员和农村村民。国家机关干部、企事业单位职工，不能申请从事个体 工商业经营。 2自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记 个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关。个体工商户经核准登 记，取得营业执照后，才可以开始经营。个体工商户转业、合并、变更登记事 项或歇业，也应办理登记手续。 个体工商户有个人经营、家庭经营与个人合伙经营三种组织形式。由于个 体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不具备法人资格。个体工商户 的生产经营所得是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。税收对个体 工商户来说，是现金的净流出，具有强制性、无偿性和固定性的特点。个体工 商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算 准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收；对生产经营规模小又确无建 账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体 工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。 纳税筹划是指纳税人在不违反税法及其他相关法律、法规的前提下，对企 业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实 现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。作为个体工商户，可以采取哪些 方法来合法减少税负呢？ 【案例 1】个体工商户小王经营一家饰品店，主要销售各种银饰、水晶等 饰品。第一年由于小于眼光独特，经营的饰品大受欢迎，虽然价格贵了点，但 仍有很多顾客，甚至在圣诞前夕有几个客户订购了 20000 元的饰品，第一年取 得净收益 60000 元。第二年，在小于店旁又开了 2 家饰品店，竞争异常激烈， 小王只得降低商品售价。即便如此，第二年的生意还是不怎么好，净收益只有 20000 元。 方案一：第一年应纳个人所得税额6000035%675014250（元） ； 第二年应纳个人所得税额2000020%12502750（元） ； 两年合计应纳个人所得税额14250+275017000（元） 。 方案二：假设小王在第一年与其客户商议圣诞前夕的那部分货款 20000 元 延至第二年支付。 第一年应纳个人所得税额4000030%42507750（元） ； 第二年应纳个人所得税额4000030%42507750（元） ； 两年合计应纳个人所得税额7750+775015500（元） 。 共可减轻税负17000155001500（元） 。 如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按较高的税率纳 税，此时，个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或 使纳税人当期适用较低的税率的作用。一般递延收入的方式有：一是让客户暂 缓支付货款和劳务费用；二是改一次性收款销售为分期收款销售。 【案例 2】小陈开了一家小饭馆，由于经营不善，只得缩小经营规模，空 出一间房准备另行出租。现有两个方案：方案一是以小饭馆为出租人；方案二 为把这个空房产权归到陈某名下，以小陈为出租人。假设小陈的饭馆年经营净 收益 80000 元，房屋出租取得净收益 30000 元。 方案一：应纳个人所得税额（80000+30000）35%675031750（元） 。 方案二：饭馆经营应纳个人所得税额8000035%675021250（元） ； 出租房屋应纳个人所得税额30000（120%）20%4800 （元） ； 应纳个人所得税额合计21250+480026050（元） 。 方案二比方案一减轻税负 5700 元（3175026050） 个体工商户通过分散收人，可以使其适用较低的税率，从而达到节税的目 的。常用的方法有：区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目； 借助与分支机构和关联机构的交易将收入分散；由于我国个人所得税实行的是 “先分后税”的原则，将一人投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳 税所得额分散到多个投资人的名下；借助信托公司，将集中的收入分散到信托 公司的名下。 【案例 3】个体工商户小张开了一家电脑零配件批发的小店，第一年经营 所得 400000 元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）150000 元， 另发生业务招待费 4000 元；第二年经营所得 500000 元，发生准予扣除的成本 费用（不包含业务招待费）200000 元，另发生业务招待费 500 元。以上业务招 待费均取得合法单据。个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，按规 定由其提供合法凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额 5以内 据实扣除。 本例中，若小张未进行纳税筹划，则按税法规定第一年可扣除的业务招待 费40000052000（元） 。 但因其实际发生业务招待费 4000 元2000 元，故第一年实际扣除的业务招 待费为 2000 元，另外 2000 元由于超出了规定限额，无法扣除。 方案一：第一年可扣除的业务招待费40000052000（元） 。 第一年应纳个人所得税额（4000001500002000） 35%6750 80050（元） 。 第二年可扣除的业务招待费500000502500（元） 。 第二年应纳个人所得税额（500000200000500） 35%6750 98075（元） 。 两年共纳个人所得税额=80050+98075=178125（元） 。 方案二：若小张进行纳税筹划，第一年业务招待费只申报 2000 元，余下 2000 元于第二年申报。 第一年可扣除的业务招待费=40000050=2000（元） 。 第一年应纳个人所得税额（4000001500002000） 35%6750 80050（元） 。 按税法规定第二年可扣除的业务招待费5000005%2500（元） 。 因第二年申报的业务招待费2000（上年转入）+500（本年发生） 2500（元） ，故第二年实际扣除的业务招待费为 2500 元。 第二年应纳个人所得税额（5000002000002500） 35%675097375（元） 。 两年共纳个人所得税额80050+97375177425（元） 。 共可减轻税负178125177425700（元） 。 合理扩大成本费用的列支范围，是个体工商户减少应纳税所得额进而实现 节税目的的有效手段。可以通过以下方法达到税务筹划目的：尽量把一些收入 转换成费用开支；尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出；如果使用 自己的房产进行经营，则可以采用