zucc审计bb第10章 多选题

进行测验： 第十章 多选题 名称 第十章 多选题 说明 多次尝试 该测试允许进行多次尝试。 强制完成 该测试可以保存并在以后继续进行。 问题 1 10 分 保存 以下属于企业在编制付款凭单环节应采取的内部控制措施有（ ） A. 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性 B. 确定供应商发票计算的正确性 C. 编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证 D. 独立检查付款凭单计算的正确性 【解析】记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭 单。这项功能的控制包括： （1）确定供应商发票的内容 与相关的验收单、订购单的一致性。 （2）确定供应商发 票计算的正确性。 （3）编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭 证（如订购单、验收单和供应商发票等）。这些支持性凭 证的种类，因交易对象的不同而不同。 （4）独立检查付 款凭单计算的正确性。 （5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要 求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中， 以待日后付款。经适当批准和有预先编号的凭单为记录采 购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生” 、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定 有关 问题 2 10 分 保存 在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也应当考虑特殊 的控制活动对于采购与付款交易的适用性。其中最为重要的控制应着眼于（）。 A . 计算机程序的更改 B . 供应商主文档中重要数据的变动 C . 计算机程序的设计 D . 供应商辅文档中重要数据的变动 问题 3 10 分 保存 以下审计程序中可以查找未记录的应付账款的有（ ） A. 复核资本预算和董事会会议纪要，获取或有负债均已记录的证据 B. 检查资产负债表日前应付账款借方记录的原始凭证 C. 检查次年初发生的应付账款 D. 函证应付账款 【答案】ABC 【解析】选项 D 可以用于证实高估的应付账款。 问题 4 10 分 保存 下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有（）。 A. 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门 B. 所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门 C. 收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D. 采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 【正确答案】：ACD 【答案解析】：本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会 部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现 金折扣。 问题 5 10 分 保存 注册会计师为了证实被审计单位已发生的采购交易均已记录，常用的实质 性程序有（ ） A. 从验收单追查至采购明细账 B. 将采购明细账中记录的交易卖方发票、验收单和其他证明文件比 较 C. 从卖方发票追查至采购明细账 D. 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 选择 B 和采购交易的准确性认定相关，选项 D 和采购交易的截止 认定相关。 问题 6 10 分 保存 以下被审计单位工程项目不相容岗位设计合理的有（ ） A. 项目建议、可行性研究与项目决策 B. 概预算编制与审核 C. 项目实施与价款支付 D. 竣工决算与竣工审计 【答案】ABCD 【解析】工程项目业务不相容 岗位一般包括：项目建议、可行性 研究与项目决策;概预算编制与审 核;项目实施与价款支付;竣工决算 与竣工审计。 问题 7 10 分 保存 注册会计师实施的以下程序中，可以用于证明被审计单位采购交易准确性认定的有（ ） A. 检查采购价格和折扣是否经过批准 B. 检查订购单是否连续编号 C. 将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件 比较 D. 复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性 【答案】ACD 【解析】选项 A 是测试准确性认定的控制测试程序，选项 CD 是证实准确性认定的实质性程序。选项 B 是测试完整性认定的控 制测试程序。 问题 8 10 分 保存 在针对上市公司采购与付款循环的审计过程中，注册会计师应特别关注的 重大错报风险包括（ ） A. 将应该费用化的支出资本化 B. 利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离，或利用关联方间 的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势 C. 通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税 D. 高估应付账款 【答案】ABC 【解析】对于上市公司而言，通常是高估资产，低估负债， 所以选项 D 不是注册会计师特别关注的对象。 问题 9 10 分 保存 注册会计师接受委托审计 W 上市公司 2012 年财务报表。针对以下应付账款， 注册会计师应当实施函证程序的有（ ） A. 应付甲公司 1000 万元 B. 应付乙公司 0.3 万元，乙公司非重要供货商 C. 应付重要供应商丙公司 0.1 万元 D. 应付丁公司 2 万元，账龄 5 年，W 上市公司没有合理解释 【答案】ACD 【解析】一般情况下，针对上市公司并非必须函证 应付账款，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及 那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计 单位重要供应商的债权人，作为函证对象。 问题 10 10 分 保存 以下审计程序中能够证明应付账款计入了正确的会计期间，被审计单位没 有未入账的应付账款的审计程序有（ ） A. 从供应商发票、验收报告或入库单等追查到应付账款明细账，查 找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性 B. 检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关 注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 C. 检查被审计单位与其供应商之间的对账单 D. 实施存货监盘程序 【答案】ACD 【解析】选项 B 错误，应该检查资产负债表日后应付账款明细账 贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时 间是否合理。 问题 11 10 分 保存 注册会计师所实施的以下应付账款的分析程序，恰当的有（ ） A. 计算应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分 析，评价应付账款整体的合理性 B. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 C. 分析期末的应付账款，要求被审计单位做出解释 D. 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动 的合理性 【答案】ABD 【解析】选项 C 正确的表述为“分析长期挂账的应付账款，要求 被审计单位做出解释”。 问题 12 10 分 保存 针对上市公司，以下属于注册会计师在采购与付款循环的审计中必要的审 计程序有（ ） A. 获取或编制应付账款明细表 B. 对应付账款实施实质性分析程序 C. 函证应付账款 D. 检查应付账款是否计入了正确的会计期间 【答案】ABD 【解析】针对上市公司，通常会高估资产，低估负债，所以针 对应付账款项目，函证不是必须实施的程序。 问题 13 10 分 保存 注册会计师通过风险评估程序认为被审计单位应付账款存在低估的重大错 报风险，拟实施截止测试，以下程序恰当的有（ ） A. 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易 已记入应付账款的证据 B. 复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在资产 负债表前发生 C. 询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款 D. 复算卖方发票以及折扣和运费金额的准确性 选项 D 属于针对准确性的实质性程序。 问题 14 10 分 保存 以下注册会计师确定的针对固定资产的审计目标有（ ） A. 确定固定资产账面价值是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 B. 确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 或分摊已恰当记录 C. 确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制 D. 确定所有应记录的固定资产是否均已记录 【答案】BCD 【解析】选项 A 应为确定固定资产原价、累计折旧和固定资产减 值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列 报。 问题 15 10 分 保存 企业为了保证所记录的采购都确已收到商品，以下设计的内部控制合理的 有（ ） A. 付款凭单后附有请购单、订购单、验收单和卖方发票 B. 请购单经过相关授权人员的审批 C. 验收单经过连续编号 D. 对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查 【答案】ABD 【解析】验收单连续编号是为了保证 已发生的采购交易均已记录。 问题 16 10 分 保存 注册会计师通过风险评估程序发现被审计单位固定资产存在认定重大错报 风险较高，所设计的以下审计程序具有针对性的有（ ） A. 实地检查固定资产 B. 向相关使用部门函证固定资产 C. 检查本期增加的固定资产是否均已入账 D. 检查本期减少的固定资产是否均已入账 【答案】AD 【解析】函证程序是向被审计单位以外的第三 人获取书面证据的程序，而选项 B 的对象是被审计单位内部 部门，所以应为检查或询问程序；选项 C 针对的是固定资产 的完整性认定 问题 17 10 分 保存 固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计程序，其中不正确的是（）。 A. 由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B. 由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 C. 由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定 资产权属证明 D. 由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定 资产折旧年限 问题 18 10 分 保存 注册会计师针对没有收到询证函回函的应付账款，应检查的原始凭证有（ ） A. 购货合同 B. 卖方发票 C. 验收单 D. 销售发票 【答案】ABC 【解析】检查销售发票属于函证应收账款 的替代程序 问题 19 10 分 保存 采购交易中需要相关人员签字批准的环节有（ ） A. 请购商品 B. 编制订购单 C. 验收商品 D. 编制付款凭单 【答案】AD 【解析】请购单是证明有关采购 交易的“发生”认定的凭据之一，为加强控制， 每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主 管人员签字批准。付款凭单是企业财务人员据 此付款的依据，需要由被授权人员在凭单上签 字，以示批准照此凭单要求付款 问题 20 10 分 保存 以