中国税制增值税习题集答案

第二编 流转税 第三章 增值税 一、概念 1、增值税 2、理论增值额 3、法定增值额 4、扣额法 5、扣税法 6、生产型增值税 7、收入型增值税 8、消费型增值税 9、视同销售行为 10、混合销售行为 11、兼营非应税劳务 12、销售额 13、价外费用 14、一般纳税人 15、小规模纳税人 16、销项税额 17、进项税额 18、出口货物退免税 19、 “免、抵、退”税 20、金税工程 21、增值税防伪税控系统 二、单项选择题 1、在我国境内销售货物，属增值税应税行为。这里的“货物”指（ C ） 。 A、无形资产 B、不动产 C、有形动产 D、固定资 产 2、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（ A ） 。 A、13%的增值税 B、5% 的营业税 C、17%的增值税 D、10% 的消费税 3、进口货物的增值税由（ B ）征收。 A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方机构所在地税务机关 4、受托加工应税消费品的单位是增值税的（ A ） 。 A、纳税人 B、扣缴义务人 C、代征人 D、担保人 5、我国税法规定，对于自产产品用于管理部门，则（ A ） 。 A、应作销售，计算销项税额 B、不作销售，不计算销项税额 C、应作销售，不计算销项税额 D、不作销售，计算销项税额 6、我国增值税一般纳税人的计税方法属于（ D ） 。 A、加法 B、直接计算法 C、扣额法 D、扣税法 7、下列项目中应征收增值税的有（ C ） 。 A、 歌厅售饮料的收入 B、宾馆订购火车票的手续费 C、 企业售货中收取的储备费 D、医院门诊收入 8、混合销售行为是指（ B ） 。 、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为 、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为 、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为 、既涉及应税劳务又涉及非应税劳务的销售行为 9、下列行为中，应缴纳增值税的是（ C ） 。 、经营娱乐业 、文化体育业 、将自产的货物用于投资 、饮食服务业 10、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（ D ） 。 、收取的手续费 、收取的包装物租金 、收取的运输装卸费 、收取的销项税额 11、下列各项中，应缴纳增值税的是（ C ） 。 、交通运输业 、建筑业 、商业 、邮电通信业 12、按规定下列行为可以免缴增值税的是（ B ） 。 、销售钢材 、销售古旧图书 、销售粮食 、进口货物 13、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（ C ）日内申报纳税。 A、1 B、5 C、10 D、30 14、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（ B ）的税务机 关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 A、国家税务总局或其授权 B、省级以上 C、总机构所在地 D、分支机构 15、纳税人提供加工、修理、修配劳务，其增值税税率为（ C ） 。 、13% 、15% 、17% 、19% 16、某个体商店为小规模纳税人。2008年12月销售某种商品，含税价合计5200元，该 商品进货时取得的普通发票上注明款项为2500元，则该个体商店应交纳的增值税为（ ） 。 、200元 、294元 、208元 、312元 17、下列业务中，按规定应征收增值税的是（ B ） 。 A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、 饮食服务业务 18、某农产品贸易公司，向农场收购初级农产品。本月公司仓库受淹，所购棉花全部 报废，其账面收购成本9万元（已付款） ，则应申报扣减当期进项税额为（ D ） 。 A、9000元 B、13448元 C、117000元 D、0元 19、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ A ） 。 A、某商店为厂家代销服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的床单用于职工福利 20、下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ A ） 。 A、折扣额与原价开在同一发票上 B、以旧换新销售 C、还本销售 D、以物易物销售 21、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元， 按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（ D ） 。 A、10万元 B、10.9万元 C、11万元 D、18万元 22、下列项目中，允许作为进项税额抵扣的项目是（ C ） 。 A、钢厂将自制钢材用于盖宿舍 B、从钢厂购进钢材用于盖宿舍 C、汽车厂用购进钢材生产汽车 D、汽车厂用自产汽车对外投资 23、进口下列货物应按13%税率征收增值税（ A ） 。 A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、啤酒 24、今年5月中旬，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套， “六一”儿童节之前 以每套98元的含税价格全部销售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为（ ） 。 A、565.38元 B、588元 C、832.08元 D、882元 25、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C ） 。 A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人 C、年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 26、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。 A、生产过程中出现的报废产品 B、 校办企业生产本校教具的外购材料 C、用于返修产品修理的易损零部件 D、生产企业购入的检测设备 27、根据规定，自2002年1月1日起，纳税人销售旧货，无论其是增值税一般纳税人或 小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，用以计算税额的增值税征 收率一律为（ ） 。 A、4% B、 6% C、10% D、13% 28、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ D ） 。 A、 7 B、10 C、13 D、17 29、某企业（一般纳税人）于2004年8月份购进免税农产品一批已验收入库，支付给 农业生产者收购凭证上注明金额为30000元（其中代扣代缴的农业特产税为1000元） ，为该 货物支付的运输费为600元（有货票） ，该业务准许抵扣的进项税额为（ ） 。 A、 3000元 B、3042元 C、 3900元 D、 3942元 30、增值税一般纳税人取得的是2003年3月1日后防伪税控系统开具的增值税专用发票， 应当在该发票开具之日起（ A ）内到税务机关认证，并在认证通过的当月作进项税额 抵扣，否则，将一律不得抵扣。 A、90日 B、60日 C、30日 D、50日 31、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是( A )。 A、将货物分配给股东，为货物移送的当天 B、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D、将货物作为投资的，为货物使用的当天 32、下列各项中，不属于增值税即征即返政策范围的是（ C ） A、部分新型墙体材料产品 B、利用煤矸石生产的电力 C、校办企业生产的用于本校教学的产品 D、在原料中掺有不少于30的煤矸石生产的水泥 34、增值税属于（ A ） 中央地方共享税 中央税 地方税 所得税 35、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ） 。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般 纳税人 36、某生产企业属增值税小规模纳税人，2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售 边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽 车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元） 。该企业上述业务应缴纳增值税（ ） 。 A、0.42万元 B、0.48万元 C、0.54万元 D、0.58万元 37、某商场（一般纳税人）2006年10月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的 销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入22万元，并零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2万元，该商场本 月应纳增值税为（ B ） 。 A、-0.2万元 B、0.12万元 C、0.17万元 D、0.2万元 三、多项选择题 1、对外购固定资产的不同处理，形成了世界各国三种不同的增值税类型，即（ABC ） 。 A、消费型增值税 C、收入型增值税 B、生产型增值税 D、间接型增值税 2、税法规定下列项目免征增值税的有（ ABCD ） 。 A、农业生产者销售的自产农业产品 B、古旧图书 C、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 3、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ABC ） 。 A、委托他人代销货物 B、销售代销货物 C、将自产的货物分给职工做福利 D、将外购的货物用于非应税项目 4、将购买的货物用于下列项目时，不许抵扣进项税额的有（ ACD ） 。 A、 维修职工宿舍 B、生产增值税产品 C、作为福利发给职工 D、用于在建工程 5、我国增值税税率有（ ABCD ）几种。 A、17% B、13% C、0% D、6% 6、某生产企业为增值税一般纳税人，下列项目的进项税额可以从其销项税额中抵扣的有 （ CD ） 。 A、已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物 B、水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C、混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物 D、兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物 7、增值税的纳税义务人有（ AD ） 。 、在我国境内从事修理修配劳务 、在我国境内销售无形资产 、在我国境内销售不动产 、在我国境内销售有形动产 8、实行增值税具有以下优点（ ABC ） 。 、避免对同一产品不同阶段重复征税 、有利于公平税负 、有利于扩大出口贸易 、可以简化应纳税额的计算 9、一般纳税人外购货物（固定资产、免税产品除外）所支付的运输费用，以及一般纳 税人销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外） ，根据运费结算（普通发票）所列（AB ） ，的金额，按照7%的扣除率计算进项税额。 A、运费 B、建设基金 C、装卸费 D、保险费 10、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。 但价外费用不包括（ ABC ） 。 A、 向购买方收取的销项税额 B、 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、 承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫 运费 D、承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运 费 11、在下列哪几种情况下，不得开具增值税专用发票（ ABCD ） 。 A、向消费者销售应税项目 B、销售免税项目 C、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D、将货物用于非应税项目和集体福利、个人消费 12、下列企业中，发生混合销售行为对其合计的销售额应征增值税的有（ ABC ） 。 、建筑公司 、百货商场 、机械加工 、保险公司 13、下列费用中，应并入销售额计算增值税的有（ AC ） 。 、向购货方收取的手续费 、向购货方收取的销项税额 、向购货方收取的运输装卸费 、受托加工应征消费税的消费品所代缴的消费税 14、下列项目中，免征增值税的是（ AC ） 。 、农业生产者销售的自产农业产品 、将自产的货物用于集体福利的 、补偿贸易所需进口设备 、居民用煤炭制品 15、下列项目属于应缴增值税的有（ AB ） 。 、销售农机农药 、将自产的货物无偿赠送他人 、用于科研而进口的仪器 、出售专利权 16、下列增值税纳税义务发生时间正确的是（ BD ） 。 、采用托收承付方式销售货物，为办理托收手续的一周之内 、采取赊销方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天 、采用预收货款方式销售货物，为预收货款的当天 、各种视同销售行为，为货物移送的当天 17、关于混合销售行为，正确的处理方法是（ CD ） 。 、一切单位的混合销售行为均应缴纳增值税 、一切单位的混合销售行为均不缴纳增值税 、从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位的混合销售行为应缴纳增值税 、个人的混合销售行为不缴纳增值税 18、下列项目中，应包括在应税销售额中的是（ ABD ） 。 、现金折扣 、单独和不单独计价的包装物 、包装物未逾期的押金 、逾期没收的包装物押金 19、下列价外费用中，应计入应税销售额的是（ ABCD ） 。 、奖励费 、储备费 、运输装卸费 、违约金 20、在计算增值税应纳税额时，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，包括（ BCD ） 。 、购进的固定资产 、非正常损失的购进货物 、用于非应税项目目的的购进货物或者应税劳务 、用于免税项目的购进货物或者应税劳务 21、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。 但价外费用不包括（ ABC ） 。 A、向购买方收取的销项税额 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运 费费用 D、承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费 22、根据我国出口货物退（免）税管理办法及其他有关规定，可以退（免）税 的出口货物一般应具备的条件是（ ABCD ） 。 A、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 B、必须是报关离境的货物 C、必须是在财务上作销售处理的货物 D、必须是出口收汇并已核销的货物 23、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有 （CD ） 。 A.来料加工复出品的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 24、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的 具体时限有（ AB ） 。 A、 无合同约定的，在一年之内计入 B、 有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 C、 有合同约定的，合同逾期的时候计入，但不得超过一年时间 D、 无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入 25、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有 （ ） 。 A、销售价格不超过原值的，免征增值税 B、销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算征收增值税 C、销售价格不超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税 D、销售价格超过原值的，按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税 26、关于运输发票进项税额的抵扣，以下说法正确的有（ BD ） 。 A、纳税人取得的新版税控运输发票，应当自开票之日起60天内向主管国税局申报 抵扣，超过60天的不得予以抵扣。 B、一般纳税人在生产经营中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 C、外购固定资产所支付的运输费用不得抵扣进项税额。 D、准予抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金， 不包括装卸费、保险费等其他杂费。 27、下列不得领购使用增值税专用发票的纳税人有（ ABCD ） 。 A、小规模纳税人 B、非增值税纳税人 C、私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 D、借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 28、下列各项中，应当征收增值税的有（ CD ） 。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 29、现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是流转税范围内的（ ABD ） 。 A、关税 B、消费税 C、营业税 D、增值税 30、在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的 有( ABD )。 A、免税货物的进项税额 B、非正常损失货物的进项税额 C、简易办法征税购进货物的进项税额 D、非应税项目用货物的进项税额 31、纳税人发生下列行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有( ACD )。 A.当月同类货物的平均销售价格 B.当月同类货物的最高销售价格 C.最近时期同类货物的平均销售价格 D.组成计税价格 32、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有( AC )。 A、销售额达到规定标准 B、经营效益好 C、会计核算健全 D、有上级主管部门 33、纳税人销售下列货物中适用1的税率的是（ AC ） 。 电视机 化肥 卷烟 石油液化气 34.下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（ABC ） 。 A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税 B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税 C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税 D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税 35、下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为（ABCD ） 。 A、发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确 认单据的当天 B、供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的 当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天 C、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天 D、发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当 天 四、判断题 1、增值税6%、4%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 （ ） 2、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 （ ） 3、增值税的计税销售额是指纳税人从购买方收取的全部价款和价外费用，但三种价外 收费除外。 （ ） 4、进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务向销售方收取的增值税额。 （ ） 5、A、B两机构均设在某一市区，实行统一核算。A机构将货物运至B机构，在货物移 送时应缴增值税。 （ ） 6、纳税人随同销售货物而另外收取的包装物租金，如单独记账反映，在规定期限内， 不并入销售额中征税。 （ ） 7、对从事货物生产、批发或零售业务的纳税人的混合销售行为，应征收增值税。 （ ） 8、增值税一般纳税人购买和销售货物支付的运费，不允许计算进项税额抵扣。 （ ） 9、按现行税法规定，建筑业属于增值税的征收范围，其取得的收入应征增值税。 （ ） 10、对销售各种酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算， 均应并入当期销售额征税。 （ ） 11、某商店开展买一赠一促销活动，取得售货收入10万元，赠送的商品价值5千元，因 未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。 （ ） 12、我国增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额当期 进项税额。 （ ） 13、增值税的进项税额一定是发票上注明的，而不是计算的。 （ ） 14、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为 主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的是小规模纳税 人。 （ ） 15、增值税的减免权限高度集中，只有省级以上的行政机关才有权减免税，其他任何 部门和地区都无权减免税。 （ ） 16、所有增值税均由税务机关征收。 （ ） 17、增值税纳税人不能按期纳税的，可按次纳税。 （ ） 18、总机构与分支机构不在同一县市的增值税纳税人，应分别向各自所在地的主管税 务机关申报纳税。 （ ） 19、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具 外出经营活动的税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （ ） 20、某企业出售一台机床，原价100万元，使用期限已有半年，售价为105万元，根据 税法规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税，该工厂出售机 床不用缴纳增值税。 （ ） 21、增值税纳税人兼营非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税（ ） 。 22、纳税人的所有进项税额可以从销项税额中抵扣。 （ ） 23、外商投资企业和外国企业销售货物缴纳工商统一税，不缴纳增值税（ ） 。 24、提供加工、修理修配劳务一律适用的增值税税率。 （ ） 25、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及 会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 （ ） 26、抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同 销售计算增值税的销项税额。 （ ） 27、 增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小及纳税数额的多少来划分一般纳税 人与小规模纳税人。 （ ） 28、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统 最高限额不得超过10万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的， 经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。 （ ） 29、纳税人取得的税控运输发票，应当自开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣， 超过90天的不得予以抵扣。 （ ） 30、增值税一般纳税人取得的是2003年3月1日后防伪税控系统开具的增值税专用发票， 应当在该发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月作进项税额抵扣， 否则，将一律不得抵扣。 （ ） 31、出口企业在办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票 （税款抵扣联） ，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值专用发票，当该购 进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。 （ ） 32、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ） 33、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购 买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务 机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 （ ） 34、新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于3个月。 （ ） 35、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应计入 应税销售额，征收增值税。 （ ） 五、计算题 1、东风钢厂是一般纳税人，本月销售钢材一批，含税价计4500万元，并开具增值税专 用发票；同时，本月已购进生铁一批，价款计3000万元，并取得增值税专用发票；另外还 向消费者个人销售钢材一批并开具普通发票，金额为70.2万元，则该厂本月应交增值税额 为多少？ 2、某工业企业2008年5月销售货物共取得销售收入500万元，以折扣方式销售货物120 万元，另开红字专用发票折扣20万元，销售的货物均已发出；当月购进货物取得的专用发 票上注明货物价款250万元，货款已付，其中有150万元货物销货方保证6月10日将货物运到， 其余货物已验收入库。当月企业为建造机器设备购进一批材料，取得专用发票上注明税款 为15万元。另外，该企业附设的销售公司（已办工商登记，尚未办税务登记）联系到一笔 销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，发票上注明价款100 万元。假设购销货物税率均为17%，且假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请计 算该企业本月应缴的增值税税额。 3、某生产企业为增值税一般纳税人。2008年9月，该企业发生如下购销业务：（1）采 购生产用燃料煤炭，取得的专用发票上注明的价款为225万元；（2）采购生产用原料聚乙 烯，取得的专用发票上注明的价款为500万元；（3）购买水泥用于基建工程，取得的专用 发票上注明的价款为60万元；（4）支付火车站运输费用，运费发票上注明的运费为20万元、 装卸费3万元、保险费2万元；（5）销售产成品农用薄膜，开出的专用发票上注明的价款为 400万元；（6）销售产成品塑料制品，开出的专用发票上注明的价款为600万元。设期初已 无可抵扣的进项税额，请计算该企业当期应纳的增值税税额。 4、甲、乙二个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙为生产企业，所售货物 均适用17% 的税率。2008年9 月份发生以下业务： （1）乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手 续，开具的专用发票上注明销售额500万元，税金85万元。甲尚未付款。 （2）乙当月购进一批生产用原料，支付货款100万元，取得的增值税专用发票上注明税 金17万元；支付运费2.2万元，其中：公路建设基金0.1万元，货物保险费0.2万元。所购货 物已全部验收入库。 （3）因质量问题甲商场退回上月从乙厂购进的货物100件，每件不含税价为500元。退货 手续符合规定。 （4）甲当月取得商品零售收入819万元（含税） 。 若甲、乙两企业的城建税税率均为5%，且假定企业所取得的发票均通过税务机关的认 证。请根据以上资料计算甲、乙纳税人9月份应纳的增值税和城建税税款。 5、电视机厂2008年5月发生下列经济业务： （1）某商场销售A型号彩电 100台，每台售价0.468万元（含税价） ，货款已收到； （2） “五一”期间，表彰劳动模范，每人奖励A 型号彩电1台，共计10台； （3）发货给外省分支机构A 型号彩电200台，用于销售，并支付运杂费5万元，运输单位 开具的发票上注明运费4万元，建设基金0.5万元，装卸费0.3万元，保险费0.2万元； （4）以折扣方式销售B型号彩电 50台，共计销售额为26万元（不含税） ，企业另开红字 专用发票折扣1万元，实收货款25万元，货已发出； （5）购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，货已验收入库； （6）购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的专用发票上注明的税金为 0.15万元； （7）购进一台检测设备，取得的专用发票上注明的税金为0.21万元。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，试计算该电视机厂该月应纳的增值税 额。 6、某联合企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800 千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米） ，取得不含税销售 额6660万元。 （6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、 增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材 料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增 值税4.25万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%） 要求： （1）计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 （2）计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 （备注：可在资源税章节学完后练习） 7、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值 税一般纳税人，2007年12月份有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票， 注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税 专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵偿应付A企业的货款和 税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、 调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税 0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运 输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费， 60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 A、B企业所取得的发票均为增值税防伪税控系统开具，均通过税务机关的认证。要 求： （1）计算A企业2007年12月份应缴纳的增值税。 （2）计算B公司2007年12月份应缴纳的增值税。 8、某生产企业为增值税的一般纳税人，适用增值税税率17%，2008年5月有关生产业 务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货 物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的运输业专用发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证，试计算该厂本月应缴纳的增值税税 额。 9、工业企业为增值税一般纳税人，某月发生以下经济业务：销售产品收入400万元 （不含税） ，通过希望工程基金会赠送给某希望小学自产产品一批，成本价5万元，按同类 产品的销售价格计8万元（不含税） 。当月购入货物250万元，取得的增值税专用发票上注明 的税额为42.5万元；购入固定资产在建工程用料30万元，取得的增值税专用发票上注明的 税额为5.1万元；当月外购货物发生运费支出，取得的运输专用发票上注明运费4万元。 请计算A纳税人当月应纳的增值税税款。 10、某装饰材料商店当月购进装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明税款20万 元。当月销售装饰材料销售额400万元。另完成一项装修工程获工程装修款50万元，装修中 购进一批货物供使用，其中有五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属 切割机一台0.2万元。若上述各项购销货物增值税税率均为17%，购销价款均为不含税价款， 且都取得了增值税专用发票。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算，且企业所 取得的发票均通过税务机关的认证。试计算该商店当月应纳的增值税税款。 11、 某工业企业当月销售货物不含税销售额为500万元，同时，支付货物运费3.3万元， 其中建设基金0.2万元，保险费0.1万元；以折扣方式销售货物90万元，另开红字专用发票 折扣8万元，实收货款82万元，所售货物均已发出。当月购进货物取得的专用发票上注明的 价款是200万元，货款已付，销货方承诺在下月初将货物发出。当月企业为建厂房还购进一 批建筑材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。假设购销货物税率均为17%。假定 企业所取得的发票均通过税务机关的认证。试计算该企业当月应纳的增值税税额。 12、某工业企业(增值税一般纳税人)，2008年10月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批,已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 23万元、3.91万元，另支付运费(取得发票)3万元； (2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价 款为42万元； (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发 票注明销售额42万元； (5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； (6)期初留抵进项税额0.5万元。 要求：假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。计算该企业当期应纳增值税额 和期末留抵进项税额。 13、某百货商场(增值税一般纳税人)2008年5月份购销业务如下： (1)代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收人库，取得的专用发票上注明价、税款分 别为64万元、10.88万元； (3)购入百货类商品一批，货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元； (4)购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支 付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具 进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票； (5)采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、 1.02万元，当月已付款40%，余额再分6个月付清； (6)采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每 台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； (7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月 收款50%，余款再分5个月收回； (8)除以上各项业务外，百货商场本月其他商品零售总额为168万元。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。计算该百货商场当期应纳增值税额。 14、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。 2008年8月份发生 如下业务： （1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台 不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。 （2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。合同 规定8月、9月、10月3个月每月付款81900元。 （3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对 外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发 给商场，商场本月无销售。 （4）为本企业专门自制发电机组台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为 35000元，无同类型产品销售价。 （5）外购原材料批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付， 材料尚未到达。 （6）进口原材料批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。 另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。 原材料已验收入库。 要求：假设该企业上期无留抵税款，且企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请 根据上述资料，计算本月应纳增值税额。 15、某副食品商店（一般纳税人） ，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。 2008年9月份该企业发生如下业务： (1) 本月取得营业收入351000元（含税） ，其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算 时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。 (2) 本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“ 其他应付款- -包装物押金”贷方余额68000元，其中2006年1月2日收取押金10000元； 2007年5月4日收取 押金25000元； 2008年3月4日收取押金15000元； 2008年7月8日收取押金13000元； 2008 年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 (3) 以分期付款方式从某食品厂购进副食品批，价税合计36000元，已验收入库，并 取得销货方全额开取的增值税专用发票，发票注明的增值税额为5230.77元。协议规定，货 款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12000元。 (4) 向农民购进红枣批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (5) 购进空调器台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4000元，税额 680元。 (6) 将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10800元。 (7) 向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉批，全部用于饮食经营。取得的增值税 发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。要求：请根据上述资料，计算本月份 应纳增值税额。 16、2008年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000 元。当月发生如下经济业务： (1)9月5日，向各大商场销售出电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台 电视机购货款给予了5%的销售折扣。 (2)9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其 中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费 100元，保管费100元。 (3)9月10日采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号 电视机100台，每机旧型号电视机折价为500元。 (4)9月15日，购进生产电视机用原材料一批取得增值税专用发票上注明的价款为200 万元，增值税为34万元，材料已经验收入库。 (5)9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。 （6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的 增值税税额为18万元。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。计算该企业9月份应纳增值税。 17、某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的零售业务。该商店2008年1 月份发生的有关业务如下： （1）购进A类商品一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为40 000元。款项已付讫， 商品已验收入库。 （2）购进B类商品一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为200 000元。商品已运抵 商店，货款未付。 （3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明金额为10 600元。款项 已付讫，商品已运抵商店。 （4）购入一台空调，取得增值税专用发票，共支付 5800元。款项已付讫，设备已投入 使用。 （5）采用以旧换新方式销售某商品，取得现金收入3 510元，收购旧货物的金额为1 170 元。 （6）零售其它商品，零售金额为702 000元。 各种商品增值税税率均为17%，假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。请根 据税法规定，计算该商店本期应纳的增值税税额。 18、某机械厂（增值税一般纳税人） ，2008年78月发生如下经营业务： （1）7月份外购钢材一批，价款20000元，取得增值税专用发票上注明税款3400元。 （2）7月份经营部外购传真机一台，价款2100元，使用期限超过2年，取得的增值税 专用发票上注明税款357元，传真机已经安装使用。 （3）7月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币10000元，在海关缴纳关 税1000元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物已验收入库。 （4）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，销售额为11700元（含税） ， 剩余10000元于8月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票；销售拖拉机配件一批， 收到货款34000元（含税） 。 （5）7月份购进煤炭10吨，每吨500元（不含税） ，并取得增值税专用发票注明税款 650元。 （6）8月份自行收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额3000元，已验收入库。 （7）8月份支付水费，取得增值税专用发票上注明税款400元。 （8）8月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值160000元，卖出时取得收入100000元， 货款已收到；销售使用过的机床一台，原值30000元，卖出时含税价36000元，货款已收 到。 （9）8月份用本厂自产设备一台，价值15000元（不含税） ，与某钢厂（增值税一般纳 税人）换取钢材8吨，钢材未入库。 （10）8月份生产车间领用煤炭3吨，职工食堂及浴池领用煤炭2吨，煤炭不含税价每 吨500元。 （11）8月份购进钢材一批，价税合计为11700元，并取得增值税专用发票，注明税款 1700元。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，并经公安机关证明。 假定企业所取得的发票均通过税务机关的认证。要求：计算机械厂2008年7月、8月 应纳增值税税额。 19、某商业企业经税务机关认定为增值税一般纳税人，2008年2 月份业务经营情况如下： （1）购进情况： 2月2日，购进彩电、冰箱一批，其中，彩电取得的增值税专用发票上注明