中小学常用会计事项分录

中小学常用会计事项分录 点击数：418 时间：2010-12-13 作者：仲新卫 中小学常用会计事项分录 一、 采用借贷复式记帐法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 二、 五个会计要素：资产、负债、 净资产、收入、支出。 三、 会计分录的规则： 凡资产和支出类的科目：增加记“借方” ，减少 记“贷方”，余额在“借方” 。 支出类科目冲减：在“ 借方 ”用负数表示。 凡负债、净资产和收入类的科目：增加记“贷方”，减少记“借方” ，余额在 “贷方”。收入类的科目冲减：在“贷方” 用负数表示。 四、 单据分类汇总，填制“原始凭证汇总分类卡”。 1、收入分类：财政补助收入、上级补助收入、 拨入专 款、事业收入、勤工 俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入（包括利息收入、其他）、食堂 收入、事业收入（体育）。 2、支出分类：拨出经费、专款支出、事 业支出（包括 预算内事业支出、城 市教育费附加支出、地方教育 费附加支出）、勤工 俭 学支出、上 缴上级支出、 对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出（体育）。 我们常用的就是预算内事业支出，包括： 工资福利支出分 类：基本工 资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙 食补助费、其他。 商品和服务 支出分类： 办公费、印刷费、水费、 电费、邮电费、取暖费、 物业管理费、交通费、差旅费、出国费、 维修费、租赁费、会议费、培训费、招 待费、专 用材料费、劳务费、委托业务费、工会 经费、福利费、其他。 对个人家庭的 补助支出分 类：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生 活补助、医 疗费、助学金、 奖励金、住房公积金、提租 补贴 、购房补贴、其他。 其他资本性支出分 类：房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购 置、交通工具购置、信息网络构建、 图书购置、其他 资本性支出。 五、微机录入凭证 根据填制的“ 原始凭证汇总 分类卡” ，录入凭证（据业务，找科目，定性 质， 看增减，作分录）。主要分录如下： 1、收通达公司捐款 10000 元 借：银行存款-XX 学校（基本 户）10000 贷：捐赠收入 10000 2、收门市部承包费 20000 元 借：银行存款-XX 学校（基本 户）20000 贷：附属单位缴款 20000 3、农信将 1-3 月份存款利息 525.25 元记入学校在银行的帐户（附利息通知单）。 借：银行存款-XX 学校（支出 户）525.25 贷：其他收入-利息收入 525.25 4、预收学生课本费 60000 元，本子费 9000 元 借：银行存款-XX 学校（基本 户）69000 贷：其他应付款-学生课本费 60000 其他应付款-学生本子费 9000 5、预收的学生书费 60000 元上缴教体局（转帐支票或信汇） 借：其他应收款-装备办（课本费）60000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户） 60000 6、上缴教体局装备办教师用书款 5000 元（实际教师用书 5000 元，转帐支票或 信汇） 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费 5000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）5000 7、与教体局结算书费，已上缴 60000 元，实际学生用 书款 80000 元，补缴 20000 元。（转帐支票或信汇） 借：其他应收款-装备办（课本费）20000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）20000 8、补收学生课本费 20000 元， 借：银行存款-XX 学校（基本 户）20000 贷：其他应付款-学生课本费 20000 9、预付教体局书款 80000 元冲销预收学生书款 80000 元，（附教体局装备办教 学用书结算明细表等） 借：其他应付款-学生课本费 80000 贷：其他应收款-装备办（课本费）80000 10、与教体局结算书费，已上缴 60000 元，实际学生用 书款 50000 元，教体局退 回 10000 元。（附教体局装备办往来结算收据，教学用书结算明细表，学校收 回书款的收据，信用社进帐单） 借：其他应付款-学生课本费 50000 银行存款-XX 学校（基本户 ）10000 贷：其他应收款-装备办（课本费）60000 11、学校退还给学生书费 10000 元 借：其他应付款-学生课本费 10000 贷：现金 10000 12、财政所拨入退职费、在职死亡人员遗属补助、病休人员生活费 19000 元， 退休死亡人员遗属补助 1000 元，共计 20000 元。 借：银行存款-XX 学校（基本 户）20000 贷：财政补助收入-教育事业费拨款基本拨款其他（乡镇拨款）19000 其他应付款-遗属补助 1000 13、发退职费 500 元，丧葬抚恤金 10000 元（在职死亡人员）、 遗属补助（在职死 亡人员）800 元,病休人员生活费 850 元，遗属补助（退休死亡人员）1000 元（农信 代发）。 借：事业支出预算内事业支出-工资福利支出-其他- 病休人员工资 850 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-退职费 500 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-抚恤金 10000 事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-生活补助 800 其他应付款-遗属补助 1000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）13150 14、本月支出单据一批，分类后：办公费 1500 元，电费 5300 元，邮电费 200 元， 购置办公设备 2000 元（附固定资产增加凭单）。 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费 1500 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费 5300 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-邮电费 200 事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-办公设备购置费 2000 贷：银行存款XX 学校（支出户）（或现金）9000 借: 固定资产-办公、事务设备 及家具 2000 贷：固定基金- 2000 15、部门管理员报来损坏仪器设备一批，共 20000 元（附：固定资产减损凭证 和有关领导批示）。 借：固定基金-20000 贷：固定资产-教学仪器、 标本 20000 16、学校新建校舍，共需投入 30000 元，按照合同 规定，开工时预付给 XX 建筑 队 10000 元，余款在工程结束后结清。 借：其他应收款-XX 建筑队 10000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）10000 17、工程结束，结清全部费用，学校出 纳员开收据收回 预付款 10000 元，同时 再付给维修队 20000 元。（附学校开的收据,建筑队开的发票,建筑合同,固定资 产增加凭单,支票存根） 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-房屋建筑物购建 30000 元 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）20000 其他应收款-XX 建筑 队 10000 借:固定资产土地、房屋及附属设施 30000 贷:固定基金 30000 18、学校开收据收取住校的教职工电费 3500 元（此前，学校已为教职工垫付， 并入学校帐了）。 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-电费3500（红字） 贷：银行存款-XX 学校（基本 户）3500（红字） 19、张校长外出学习培训学习， 预支款 5000 元。 借：其他应收款-张校长 5000 贷：现金-5000 20、张校长培训结束，交回现金（出纳开收据）300 元，培训费单据 3000 元，住 宿费单据 1700 元。 借：现金 300 事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-培训费 4700 贷：其他应收款-张校长 5000 21、教体局拨 2010 年 11 月公用经费、公 积金、扣装备款、扣电教教材款（以蓼 兰镇中学为例）如下表： 2010 年 11 月中学拨款明细表 单位名称 公用 经费 公积金 扣书款 扣装备款 扣办公 用品款 实际 拨款 支票号码 蓼 兰 64350 116494 4000 14040 11232 151572 11239969 蓼兰镇蓼兰中学 48354 116494 2000 10550 8440 143858 蓼兰镇何家店中学 15996 2000 3490 2792 7714 备注：农信进账单附在蓼兰中学 xx年 x月第 x号记帐凭证后。 、蓼兰中学：（凭证后附：拨款明细表一份， 进帐单一份） 摘要：教体局拨入 11 月份公用经费、公积金、扣装 备款等（要对应填写摘要） 借：银行存款-蓼兰中学（基本户）143858 其他应收款-装备办（技术装备）10550 其他应收款-装备办（课本费）2000 其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）8440 贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费 48354 其他应付款-住房公积金 116494 、何家店中学：（凭证后附：拨款明细表一份） 摘要：教体局拨入 11 月份公用经费、公积金、扣装 备款等（要对应填写摘要） 借：银行存款-何家店中学（基本户）7714 其他应收款-装备办（技术装备）3490 其他应收款-装备办（课本费）2000 其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）2792 贷：财政补助收入-教育事业费拨款项目拨款生均公用经费 15996 22、教体局装备办发 10000 元的电教教材，其中：甲小学 4000 元，乙小学 3000 元， 丙小学 2000 元，丁小学 1000 元（附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放 电教教材明细表，中心小学附装备办发放电教教材明细表和中心小学发放电 教教材明细表，其它小学只附中心小学发放电教教材明细表，签字手续要完 备）。 甲小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 4000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）4000 借：固定资产-电教设备 4000 贷：固定基金 4000 乙小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 3000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）3000 借：固定资产-电教设备 3000 贷：固定基金 3000 丙小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 2000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）2000 借：固定资产-电教设备 2000 贷：固定基金 2000 丁小学： 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 1000 贷：其他应收款-装备办（电教教材）1000 借：固定资产-电教设备 1000 贷：固定基金 1000 23、收到教体局装备办奖励款 10000 元（转账支票）。 借：银行存款-XX 学校（基本 户）10000 贷：其他收入-其他 10000 24、收到教体局装备办奖励款 10000 元（装备办没有给现款，直接开收据收装 备款 10000 元）。 借：其他应收款-装备办（技术装备）10000 贷：其他收入-其他 10000 25、收到教体局装备办奖励电子琴 1 架 1000 元。 借：固定资产-文体设备 1000 贷：固定基金 1000 26、从教体局装备办购微机 10 台， 单价 3500 元。 借：事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-专用设备购置费 35000 贷：其他应收款-装备办（技术装备）35000 借：固定资产-电教设备 35000 贷：固定基金 35000 27、代收学生报刊费 4500 元。 借：银行存款-XX 学校（基本 户）4500 贷：其他应付款-报刊费 4500 28、上缴装备办报刊费 5000 元（其中代收学生 4500 元，学校征订教育报刊 500 元）。 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出- 办公费 500 其他应付款-报刊费 4500 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）5000 29、上缴教体局物资管理站办公用品款 10000 元，学生作业本款 9000 元。 借：其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）10000 其他应付款-本子费 9000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）19000 30、教体局物资管理站发 8000 元的办公用品，其中应记入固定资产的档案橱 等 5000 元。（附体局物资管理站发办公用品明细表，固定资产增加凭单） 借：事业支出预算内事业支出-商品和服务支出-办公费 3000 事业支出预算内事业支出-其他资本性支出-办公设备购置费 5000 贷：其他应收款-物资管理服务站（办公用品款）8000 借：固定资产-办公、事 务设备及家具 5000 贷：固定基金 5000 31、学校处理固定资产价值为 6000 元的摩托车（附固定资产减损凭单），变价 收入 1000 元。 借：银行存款-XX 学校（基本 户）1000 贷：其他收入-其他 1000 借：固定基金-6000 贷：固定资产-交通运输工具 6000 32、学校申请专项（或往来）资金 10000 元,摘要：核算中心拨回申请资金。 借：银行存款-XX 学校（支出 户）10000 贷：银行存款-XX 学校（基本 户）10000 33、上缴 x 月份住房公积金 20000 元。（第 33-36 号业务自 2011 年 1 月执行） 借：其他应付款-住房公积金 20000 贷：银行存款-XX 学校（支出 户）20000 34、教职工支付或转移公积金（转出）12345.67 元。 借：其他应付款-住房公积金 12345.67 贷：其他应付款-住房公积金 12345.67 35、教职工转入公积金 12345.67 元。 借：其他应付款-住房公积金 12345.67 贷：其他应付款-住房公积金 12345.67 36、收到公积金存款利息 200 元。 借：其他应付款-住房公积金 200 贷：其他应付款-住房公积金 200 37、年终镇财政欠拨 9600 元的退休安家建房费列支转帐。（学校和财政所互 相开收据作为原始凭证） 借：其他应收款-镇财政所 9600 贷：财政补助收入-教育事业费拨款基本拨款其他（乡镇拨款）9600 38、年终转出退休安家建房费 9600 元。（制一 张发安家建房费 9600 元的工资 表作为原始凭证，不需要本人签名） 借：事业支出预算内事业支出-对个人家庭的补助支出-购房补贴 9600 贷：其他应付款-安家建房费 9600 39、镇财政拨入以前年度欠拨的退休安家建房费 9600 元。 借：银行存款XX 学校（基本户）9600 贷：其他应收款镇财政所 9600 40、发以前年度财政欠发的退休安家建房费 9600 元。 借：其他应付款安家建房费 9600 贷：银行存款XX 学校（支出户）9600 41、本年度 11 月份第 2 号凭证付其他应付款中的贫困生资助金 1000 元，误记 入对个人家庭和补助支出助学金（科目发生差错），12 月份发现后进行纠正。 摘要：冲 销 2010 年 11 月份第 2 号凭证 借：事业支出预算内事业支出-对个人和家庭的补助支出-助学金 1000（红 字） 贷：现金 1000（红字） 摘要：订 正 2010 年 11 月份第 2 号凭证 借：其他应付款-贫困生资助金 1000 贷：现金 1000 42、本年度 11 月份第 2 号凭证付其他应付款中的贫困生资助金 1000 元，误记 为 1000 元记为 100 元（金额发生差错），12 月份发现后进行纠正。 方法一：可以使用红字冲销更正法（略） 方法二：可以使用补充登记法 摘要：补充 2010 年 11 月份第 2 号凭证少记金额 借：其他应付款-贫困生资助金 900 贷：现金 900 43、本年度 11 月份第 2 号凭证付其