【人民邮电出版社】杨桂洁主编《会计基础与实务》参考答案

会计基础与实务答案 第一部分 会计入门知识 模块一 会计入门 【实训一 会计要素的识别】表 A1.1 甲企业的财务状况 经济内容 资产 负债 所以者权益 库存现金 980 元 980 短期借款 200 000 元 200 000 银行存款余额 163 000 元 163 000 办公用品价值 6 820 元 6 820 应付外单位货款 5 000 元 5 000 应收外单位货款 37 000 元 37 000 库存的各种材料物资 2200 2 200 机器设备价值 32 000 元 32000 库存商品价值 8 000 元 8000 投资者投入资金 45 000 元 45 000 合计 250 000 205 000 45 000 【实训二 判断经济业务的类型】表 A1.2 各项经济业务的类型 类型 经济业务序号 一项资产增加，另一项资产减少 1 10 一项负债增加，另一项负债减少 8 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 7 9 一项负债增加，一项所有者权益减少 一项负债减少，一项所有者权益增加 一项资产增加，一项负债增加 5 6 一项资产增加，一项所有者权益增加 4 一项资产减少，一项负债减少 2 3 一项资产减少，一项所有者权益减少 模块二 账户与借贷记账法 教学做一体化训练答案 【实训 1 会计科目的分类】表 A2.5 光明公司有关会计资料 项目 会计科目 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 1.房屋及建筑物 固定资产 2.机器及设备 固定资产 3.运输汽车 固定资产 4.库存生产用钢材 原材料 5.库存燃料 原材料 6.未完工产品 生产成本 7.库存完工产品 库存商品 8.存放在银行的款项 银行存款 9.出纳人员保管的款项 库存现金 10.应收某公司的货款 应收账款 11.6 个月期的借款 短期账款 12.应付给某公司的货款 应付账款 13.欠交的税金 应交税费 14.投资者投入的资本 实收资本 15.支付的广告费用 销售费用 2 【实训 2 会计分录的编制】表 A2.6 会计要素的变动及会计分录 序号 会计要素变动 会计分录 1 资产增加，所有者权益增加 借：银行存款 600 000 贷：实收资本 600 000 2 资产减少，负债减少 借：长期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 3 资产有增有减 借：固定资产 120 000 贷：银行存款 120 000 4 负债有增有减 借：应付账款 40 000 贷：短期借款 40 000 5 资产有增有减 借：银行存款 120 000 贷：应收账款 120 000 6 资产有增有减 借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 7 资产减少，所有者权益减少 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 8 资产有增有减 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 9 资产减少，所有者权益减少 借：管理费用 32 000 贷：银行存款 32 000 10 资产有增有减 借：原材料 120 000 贷：银行存款 120 000 【实训 3 借贷记账法的应用】 1.表 A2.8 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 提取现金 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2 收到投资 借：银行存款 30 000 贷：实收资本 30 000 3 生产产品领材料 借：生产成本 21 000 贷：原材料 21 000 4 上交税金 借：应缴税费 8 800 贷：银行存款 8 800 5 收回货款 借：银行存款 15 000 贷;应收账款 15 000 6 向银行借款 借：银行存款 200 000 贷;长期借款 200 000 7 购入一台机器 借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000 8 购买材料，货款未付 借：原材料 34 000 贷：应付账款 34 000 9 偿还前欠货款 借：应付账款 24 000 贷：银行存款 24 000 10 产品完工入库 借：库存商品 38 000 贷：生产成本 38 000 3 2.（略） 3.【表 A2.9 发生额及余额试算平衡表 】 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 800 500 1 300 银行存款 30 000 245 000 213 300 61 700 原 材 料 90 000 34 000 21 000 103 000 生产成本 40 000 21 000 23 000 库存商品 20 000 38 000 15 000 58 000 应收账款 35 000 20 000 固定资产 600 000 180 000 34 000 780 000 应付账款 54 000 24 000 64 000 短期借款 13 000 13 000 应交税费 8 800 8 800 200 000 0 长期借款 0 30 000 200 000 实收资本 680 000 710 000 盈余公积 40 000 40 000 本年利润 20 000 20 000 合 计 815 800 815 800 551 300 551 300 104 700 104 700 模块三 企业基本经济业务的账务处理 【实训一 资金筹集业务的账务处理】表 A3.2 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 收到投资 借：银行存款 100 000 贷:实收资本 100 000 2 收到投入设备 借：固定资产 200 000 贷：实收资本 200 000 3 借入临时借款 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 4 因建房借入临时存款 借：银行存款 500 000 贷：长期存款 500 000 5 收到专利权投资 借：无形资产 300 000 贷：实收资本-B 公司 300 000 6 归还借款和利息 借：短期借款 100 000 财务费用 4 500 贷:银行存款 104 500 7 收到追加的投资 借：银行存款 700 000 贷：实收资本-丁 500 000 资本公积 200 000 4 【实训二 材料采购业务的账务处理】1.表 A3.3 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 购买材料，以存款支付，材料未到 借：材料采购-甲材料 20 600 应交税费-应交增值税 3 400 贷：银行存款 24 000 2 材料入库 借：原材料-甲材料 20 600 贷：材料采购-甲材料 20 600 3 购买材料，货款未付 借：原材料-甲材料 49 000 应交税费-应交增值税 10 030 贷：应付账款-M 企业 23 400 -N 企业 45 630 4 购买材料，以存款支付，材料未到 借：材料采购-甲材料 20 000 -乙材料 30 000 应交税费-应交增值税 8 500 贷：银行存款 58 500 5 材料入库 借：原材料-甲材料 20 000 -乙材料 30 000 贷：材料采购-甲材料 20 000 -乙材料 30 000 6 归还货款 借：应付账款-M 企业 23 400 -N 企业 45 630 贷：银行存款 69 030 7 购买材料，开出商业汇票一张 借：原材料-甲材料 59 355 应交税费-应交增值税 9 945 贷：应付票据-N 企业 69 300 8 上月预付货款，余款退回材料尚未到达 借：材料采购-甲材料 40 000 应交税费-应交增值税 6 800 贷：预付账款-M 企业 46 800 借：银行存款 3 200 贷：预付账款-M 企业 3 200 2.(略） 5 实训三 产品生产业务的账务处理 1.表 A3.4 经济业务的会计分录 序 号 摘要 会计分录 1 仓库发出材料 借:生产成本-A 产品 80 000 -B 产品 95 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：原材料-甲材料 100 000 -乙材料 80 000 2 支付维修费 借： 制造费用 300 贷：库存现金 300 3 购买办公用品费 借：制造费用 100 管理费用 500 贷：库存现金 600 4 支付水电费 借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：银行存款 5 000 5 分配职工薪酬 借：生产成本-A 产品 10 000 -B 产品 15 000 制造费用 3 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬-工资 36 000 6 提取现金 借：库存现金 36 000 贷：银行存款 36 000 7 发放薪酬 借：应付职工薪酬-工资 36 000 贷：库存现金 36 000 8 支付电话费 借：制造费用 1 300 管理费用 2 600 贷：银行存款 3 900 9 计提折旧 借：制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：累计折旧 15 000 10 结转制造费用 制造费用总额=3000+300+100+4000+3000+1300+10000 =21 700（元） 制造费用分配率=21 700/（3000+2000）=4.34 A 产品=3000 4.34=13020（元） B 产品=2000 4.34=8680（元） 借：生产成本-A 产品 13 020 -B 产品 8 680 贷：制造费用 21 700 11 计算结转产品成本 A 产品的成本=80 000+10 000+13 020=103 020（元） B 产品的成本=95 000+15 000+8 680=118 680（元） 借：库存商品-A 产品 103 020 -B 产品 118 680 贷：生产成本-A 产品 103 020 -B 产品 118 680 6 2.(略） 3.(略） 实训四 产品销售业务的账务处理 表 A3.5 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 销售产品，收回货款 借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 25 500 2 销售产品，货款未收回 借：应收账款-乙企业 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000 3 销售产品，收到一张票据 借：应收票据-甲企业 175 500 贷:主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 25 500 4 支付广告费 借：销售费用 100 000 贷：银行存款 100 000 5 支付运费 借：销售费用 500 贷：库存现金 500 6 销售产品，收到票据补付余款 借：预收账款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000 借：应收票据-乙企业 17 000 贷：预收账款 17 000 7 结转产品成本 A 产品的成本=（100+200）*400=120 000（元） B 产品的成本= （200+300+200） 350 =245 000(元) 借：主营业务成本 365 000 贷：库存商品-A 产品 120 000 -B 产品 245 000 8 计算消费税 A 产品应交纳的消费税=（50 000+100 000）10% =15 000（元） 借：营业税金及附加 15 000 贷：应交税费-应交消费税 15 000 9 出售材料 借：银行存款 3 510 贷：其他业务收入 3 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 510 10 计算结转成本 借：其他业务成本 2 000 贷：原材料 2 000 7 实训五 利润形成与分配业务的账务处理 1. 表 A3.7 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 销售产品 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 500 2 结转产品的成本 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 3 应交消费税 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费-应交消费税 5 000 4 支付借款利息 借：财务费用 5 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 15 000 5 支付广告费 借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000 6 支付运杂费 借：销售费用 1 000 贷：库存现金 1 000 7 支付违约罚款 借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 8 结转损益类账户 (1) 借：主营业务收入 550 000 其他业务收入 10 000 营业外收入 8 000 贷：本年利润 568 000 （2） 借：本年利润 420 000 贷：主营业务成本 330 000 其他业务成本 6 000 营业税金及附加 40 000 销售费用 27 000 管理费用 5 000 财务费用 8 000 营业外支出 4 000 9 利润总额=568 000-420 000=148 000（元） 本月所得税费用=148 000*25%=37 000（元） 计算所得税 借：所得税费用 37 000 贷：应交税费-应交所得税 37 000 借：本年利润 37 000 贷：所得税费用 37 000 10 全年净利润=5000000+148000-37000 =5 111 000（元） 计提 借：利润分配 提取法定盈余公积 511 100 -应付普通股股利 2 555 500 贷：盈余公积-法定盈余公积 511 100 应付股利 2 555 500 8 11 结转 借：本年利润 5 111 000 贷：利润分配-未分配利润 5111000 借：利润分配-未分配利润 3066600 贷：利润分配-提取法定盈余公积 511100 -应付股利 2555500 2. (略） 实训六 企业基本经济业务的账务处理 表 A3.8 经济业务的会计分录 序号 摘要 会计分录 1 领用材料 借：生产成本-甲产品 45 000 -乙产品 35 000 制造费用 5 000 贷：原材料 85 000 2 发放工资 借：应付职工薪酬-工资 68 000 贷：银行存款 68 000 3 购买材料 借：原材料 28 000 应交税费-应交增值税 4 760 贷:银行存款 32 760 4 归还前欠货款 借：银行存款 60 000 贷：应收账款-红光公司 60 000 5 分配职工薪酬 借：生产成本-甲产品 30 000 -乙产品 30 000 制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 68 000 6 计提折旧 借：制造费用 16 000 管理费用 14 000 贷：累计折旧 30 000 7 结转制造费用 借：生产成本-甲产品 13 500 -乙产品 13 500 贷：制造费用 27 000 8 结转完工产品成本 借：库存商品-甲产品 88 500 -乙产品 78 500 贷：生产成本-甲产品 88 500 -乙产品 78 500 9 销售产品 借：应收账款 64