东财《税法》模拟试题主观题解题指导

东 财 税 法 模 拟 试 题 主 观 题 解 题 指 导 本 复 习 题 页 码 标 注 所 用 教 材 为 ： 税法（第二版） 王春雷 2009 年 3 月第 2 版 经济科学出版社 如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点 一、名词解释 1、一般纳税人 考核知识点：增值税纳税人之一般纳税人，参见 P30。 答案: 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企 业性单位。一般纳税人应向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。 2、税务登记 考核知识点：税收征管法之税务登记，参见 P231。 答案: 是税务机关对纳税人的经济活动的具体事项进行登记并据此对纳税人实施税收管理的一项法定制度。税 务登记是税收征纳双方法律关系成立的依据和证明，是建立正常税收征纳秩序的首要环节。 3、委托加工应税消费品 考核知识点：消费税征税范围之委托加工应税消费品，参见 P61。 答案: 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 4、预提所得税 考核知识点：企业所得税税基之预提所得税，参见 P146。 答案: 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的所得，或虽设立机构、场所但取得的来 源于中国境内的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人 为扣缴义务人。这种采取源泉扣缴方式征收所得税，习惯上称为预提所得税。 5、欠缴税款 考核知识点：税收征管法之欠缴税款，参见 P242。 答案: 是纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的行为。 6、起征点 考核知识点：税收标准之起征点，参见 P5。 答案: 征税对象数量达到规定标准应当征税的界限。 7、生产型增值税 考核知识点：增值税的类型，参见 P21。 答案: 是指征收增值税时，凡生产应税产品耗用的外购物质消耗除固定资产外均可列入扣除项目范围。就整个 社会而言，增值税征税对象大体上相当于国民生产总值，故称之为生产型增值税。 8、纳税期限 考核知识点：税收要素，参见 P7。 答案: 是税法规定纳税人交纳税款的限期。是税收强制性、固定性的体现。一般根据纳税人生产经营特点和税 额大小来确定。 9、税基 2 考核知识点：税收要素，参见 P5。 答案: 又称计税依据。是计算应纳税额的基数。税基的计量单位有实物量单位、价值或价格量单位两种形式。 10、保税制度 考核知识点：关税之报税制度，参见 P112。 答案: 是对特定的进口货物在入关进境后由海关监管，暂缓征缴关税和其他国内税的一种制度。 二、简答题 1、我国出口退税政策的种类。 考核知识点：出口退税政策，参见 P52。 答案: 中国出口退税实行退税与免税相结合的政策。根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，中国出 口货物税收政策可分为出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税三种。 2、简述征税对象与税源的关系。 考核知识点：税收客体，参见 P5。 答案: 税源是税收收入的最终经济来源。一般认为是物质生产部门创造的国民收入。有的税种征税对象与税源 是一致的，如各种所得税；有的税种征税对象与税源是不一致的，如房产税。 3、简述税款优先原则的含义。 考核知识点：征管法之税款优先原则，参见 P238。 答案: （1）税收优先于无担保债权。 （2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执 行。 （3）税收优先于罚款、没收非法所得。 4、简述不得抵扣进项税额的内容。 考核知识点：增值税不得抵扣进项税，参见 P41。 答案: 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物既用于增值税应税项 目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产 除外或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损 失。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。包括：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、 游艇。 上述第至第项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有 关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5、简述税法适用应遵循的原则。 考核知识点：税法实施之税法适用，参见 P12。 答案: （1）高位阶法规优于低位阶法规。 （2）特别规定优于一般规定。 （3）国际法优于国内法。 （4）实体法 从旧，程序法从新。 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 Page 3 of 7 专业 专注 周到 细致 6、视同销售货物特殊行为有哪些？ 考核知识点：增值税视同销售行为，参见 P25。 答案: （1）将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物。 （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳 税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市) 的除外。 （3）将自产或者委托加 工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费；（4）将自产、委托加工或者购买的货物作为投资， 提供给其他单位或者个体工商户；分配给股东或者投资者；无偿赠送其他单位或者个人。 三、计算题 1、某摩托车厂（增值税一般纳税人） 2009 年 3 月份有关业务资料如下： （ 1 ）购进生产用原材料 1 批并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 200 000 元、 34 000 元；材料已验收入库，货款已转账付讫。 （ 2 ）将订做的轮胎运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 100 000 元、 17 000 元；货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。 （ 3 ）支付生产设备检修费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为 3 000 元、 510 元。 （ 4 ）购进办公用品 1 批并取得普通发票，支付金额 585 元。 （ 5 ）销售自产的 A 型号摩托车 50 辆，取得销售额（不含增值税） 900 000 元；支付运输费用 5 000 元， 已取得运输部门开具的运输发票。 （ 6 ）将自产的 A 型号摩托车 2 辆交由销售部门使用，已作固定资产入账。 （ 7 ）销售摩托车零部件 1 批，取得销售额（不含增值税） 55 000 元。 其他资料：该企业本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证；摩托车消费税税率为 10% 。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该厂本月实现的销项税额。 （2）计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。 （3）计算该厂本月应纳增值税额。 （4）计算该厂本月应纳消费税额。 考核知识点：增值税、消费税综合计算，参见 P25。 答案: （1）本月实现的销项税额： 销项税额=销项税额 =900 00017%+ （ 900 00050 ）217%+55 00017%=168 470 （元） （2）本月可申报抵扣的进项税额： 进项税额=34 000+17 000 +510+5 0007%=51 860 （元） （3）该厂本月应纳的增值税额： 应纳税额= 168 470-51 860=116 610 （元） （4）该厂本月应纳的消费税额： 应纳消费税额= =900 00010%+ （ 900 00050 ） 210%=93 600 （元） 2、某小汽车制造厂（增值税一般纳税人）2009 年 4 月份有关业务资料如下： （1）购进生产用原材料 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为 500 000 元、85 000 元；材料已运抵企业，货款已转账付讫。 （2）购进生产用低值易耗品 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为 20 000 元、3 400 元；货已验收入库，货款已付讫。 （3）将订做的轮胎运回企业并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 100 000 元、17 000 元； 货款已转账付讫；轮胎已验收入库并全部投入使用。 4 （4）购进不需要安装的生产设备 2 台，取得增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 200 000 元、 34 000 元。 （5）支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 20 000 元、1 200 元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、税款分别为 25 000 元、4 250 元； 上述水电均为生产、经营管理耗用。 （6）销售自产 A 牌小汽车 10 辆，取得销售额（不含增值税）1 200 000 元。 （7）将自产的 A 牌小汽车 1 辆交由销售部门使用，已作固定资产入账。 （8）销售汽车零部件 1 批，取得销售额（不含增值税）80 000 元。 （9）由于管理不善，致使上月购进的生产用低值易耗品发生损失，实际成本 5 000 元；该厂在购进该批低值 易耗品时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。 其他资料：该厂本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证；小汽车消费税税率为 25%。 要求： （1）计算该厂本月实现的销项税额。 （2）计算该厂本月可申报抵扣的进项税额。 （3）计算该厂本月应纳增值税额。 （4）计算该厂本月应纳消费税额。 考核知识点：增值税、消费税综合计算，参见 P25。 答案: （1）销项税额=1200 00017%+1200 000/10117%+80 00017%=238 000（元） （2）进项税额=85 000+3 400+17 000+34 000+1 200+4 250-500017%=144 000（元） （3）应纳增值税额=238 000-144 000=94 000（元） （4）应纳消费税额=1200 00025%+1200 000/10 125%=330 000（元） 3、王先生（中国公民，某公司高级职员） ，2008 年 12 月收入情况如下： （1）取得应税工资收入（扣除按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金） 7 500 元； （2）年终一次性奖金 36 000 元； （3）为某学校设计软件，取得报酬 20 000 元； （4）在某出版社出版一部小说，取得稿酬 50 000 元； （5）取得省政府颁发的科技进步奖 5 000 元； （6）转让 A 股股票取得所得 2 000 元。 提示：工资费用减除标准为 2000 元/月，上述收入均为税前收入。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ （2）各支付单位应扣缴的个人所得税额是多少？ 考核知识点：个人所得税计算，参见 P171176。 答案: （ 1 ） 上述收入中，第（ 1 ） 、 （ 2 ） 、 （ 3 ） 、 （ 4 ）项需缴纳个人所得税，第（5） 、 （6）项不需缴 纳个人所得税。 （ 2 ）各支付单位应扣缴的个人所得税： 任职单位代扣税款 = （ 7500-2000 ）20%-375=725 （元） 3600012=3000 适用税率 15% 3600015%-125=5275 奥鹏远程教育中心助学服务部 心系天下求学人 Page 5 of 7 专业 专注 周到 细致 某学校代扣税款 =20 000 （ 1-20% ）20%=3 200 （元） 某出版社代扣税款 = 5 0000 （ 1-20% ）20% （1-30%）=5600（元） 4、某器材厂 2008 年度有关经营业务如下： （1）主营业务收入 3 000 万元，主营业务成本 1 300 万元。 （2）其他业务收入 100 万元，其他业务成本 80 万元。 （3）营业税金及附加 30 万元。 （4）销售费用 680 万元，其中：广告费和业务宣传费 490 万元。 （5）管理费用 350 万元，其中：业务招待费 65 万元。 （6）财务费用 45 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元（当年金融企业贷款的年 利率为 5.8%） 。 （7）营业外支出 100 万元，系通过公益性社会团体向贫困山区的捐款。 （8）投资收益 5 万元，系国债利息收入。 其他资料：全年发生工资支出 210 万元、职工福利费 38 万元、职工教育经费 8.55 万元，拨缴工会经费 4.20 万元；上述支出已计入成本费用。 要求：根据上述资料，计算以下各问题： （1）该厂 2008 年度实现的会计利润是多少？ （2）该厂 2008 年度实现的应纳税所得额是多少？ （3）该厂 2008 年度应纳的企业所得税是多少？ 考核知识点：企业所得税计算，参见 P158160。 答案: （1）会计利润：3000-1300+100-80-30-680-350-45-100+5=520（万元） （2）计算应纳税所得额： 广告费和业务宣传费扣除限额=（3000+100）15%=465（万元） 应调增所得额49046525（万元） 业务招待费最高扣除额=（3000+100）5=15.50 （万元） 业务招待费60%6560%39（万元）15.50 万元 应调增所得额6515.549.50（万元） 财务费用应调增所得额405005.8%11（万元） 公益性捐赠扣除限额=52012%=62.40（万元） 应调增所得额=10062.4037.60（万元） 国债利息收入免征所得税，故调减所得额 5 万元。 职工福利费扣除限额21014%29.4（万元） 应调增所得额 3829.48.60（万元） 职工教育经费扣除限额2102.5%5.25（万元） 应调增所得额=8.555.253.30（万元） 工会经费扣除限额2102%4.2（万元） ， 实际拨缴数未超限额，可以据实扣除。 应纳税所得额520+25+49.50+11+37.605+8.60+3.30650（万元） （3）应纳的企业所得税额65025%162.50（万元） 5、张某（中国公民，国内某单位职工） 2009 年 2 月份收入情况如下： （ 1 ）月工资奖金收入（扣除按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金后） 为 3 000 元。 （ 2 ）向 A 企业转让一项非专利技术使用权，成交价格 10 000 元。 6 （ 3 ）应邀到 B 公司进行技术指导，酬金 3 500 元。 （ 4 ）因检举、揭发某人违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金 2 000 元。 （ 5 ）参加 D 市电视台举办的歌手大奖赛，获得银奖，奖金 2 500 元。 提示：工资费用减除标准为 2 000 元/月，上述收入为税前收入。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （ 1 ）上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？ （ 2 ）各支付单位应扣缴的个人所得税额是多少？ 考核知识点：个人所得税计算，参见 P171176。 答案: （ 1 ） 上述收入中，第（ 1 ） 、 （ 2 ） 、 （ 3 ） 、 （ 5 ）项需缴纳个人所得税，第（ 4 ）项不需缴纳 个人所得税。 （ 2 ）各支付单位应扣缴的个人所得税： 任职单位代扣税款 = （ 3000-2000 ）10%-25=75 （元） A 企业代扣税款 =10 000 （ 1-20% ）20%=1 600 （元） B 公司代扣税款 = （ 3 500 -800 ）20%=540 （元） 电视台代扣税款 =2 50020%=500 （元） 6、某机械厂（增值税一般纳税人） 2009 年 3 月份有关购销情况如下： （1）购进生产用原材料 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为 300 000 元、51 000 元；货款已转账付讫，材料已运抵企业。 （2）购进生产用辅助材料 1 批，取得增值税专用发票；发票中注明的价款、增值税款分别为 10 000 元、1 700 元；货款已付，材料已运抵企业。 （3）收回委托加工经营用包装物 1