2016年自考《财务会计学》考前冲刺试题及答案

2016 年自考财务会计学考前冲刺试题及答案 一、判断题 (一 )要求： 判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的 “( )”内划 “”;您认为是错误的在每小题后面的 “( )”内划 “”。着重理解其为什么 ? (二 )题目： 1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过 “短期借款 ”账户核算。 ( ) 【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过 “短期借款 ”账户核算。 2、短期借款的利息费用应于到期日全部计入当期损益。 ( ) 3、在会计实务中，流动负债是按未来偿付 金额入账的。 ( ) 4、企业自产或委托加工的货物，当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售，所以不必计缴增值税销项税额。 ( ) 【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算缴纳增值税。 5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣。 ( ) 6、企业以应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应记入 “长期股权投资 ”或 “在建工程 ”账户。 ( ) 7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税，当期可全部抵扣。 ( ) 8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失，应将增值税进项税额转出。 ( ) 9、如果企业遗失增值税抵扣凭证，支付的增值税只能记入购货成本。 ( ) 10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税，应计入委托加工物资的成本。 ( ) 11、企业在建工程中领用的应税消费品，应将应计的消费税计入其工程成本。 ( ) 12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将其消费税记入 “应交税金 账户的借方。 ( ) 13、工会经费和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围，所以，不通过 “应付职工薪酬 ”账户核算。 ( ) 14、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入有关成本费用。 ( ) 【解析】应计入当期管理费用。 15、 职工薪酬， 是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出。 ( ) 16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( ) 【解析】应由生产产 品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 17、计量应付职工薪酬时，国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提 ;没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 ( ) 【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算。 ( ) 19、企业应当将当期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。 ( ) 20、企业的应付福利 费应当按照应发工资总额的 14%计提。 ( ) 21、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。 ( ) 22、 “其他应付款 ”账户核算应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。( ) 23、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。 ( ) 24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金 ;因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿，应 当确认为当期的管理费用。 ( ) 25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票。 ( ) 26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。 ( ) 27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 ( ) 28、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债。 ( ) 29、企业已通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利。 ( ) 30、应付账款的入账金额既 包括商品价款，也包括增值税的进项税额。 ( ) 二、关键名词概念解释 (自备习题答案用纸 ) (一 )要求： 认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。 (二 )关键名词概念： 1、流动负债 ;2、非流动负债 ;3、金融负债 ;4、短期借款 ;5、应付职工薪酬 6、应付票据 ;7、零税率 ;8、应交税费 ;9、增值税进项税额 ;10、增值税销项税额 ; 11、视同销售行为 ;12、组成计税价格 ;13、辞退福利 ;14、非货币性福利。 四、关键问题思考与简述 (自备习题答案用纸 ) (一 )要求： 认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。 (二 )题目： 1、负债有何特征 ? 如何进行分类 ? 2、流动负债包括哪些内容 ? 如何进行分类 ? 3、应付账款核算哪些内容 ? 其入账金额如何确定 ? 4、应付票据核算哪些内容 ? 如何进行核算 ? 5、应付职工薪酬核算的内容包括哪些 ? 确认的原则是什么 ? 6、职工福利费的账务处理方法及其具体的账务处理程序是什么 ? 7、委托加工应税消费品应交消费税如何进行的账务处理 8、什么是增值税 ? 一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些 ? 9、预付账款核算哪些内容 ? 如何在资产负债表中列示 ? 10、其他应付款核算哪些内容 ? ? 预收账款如何在资产负债表中列示 ? 三、业务计算题 练习一：短期借款的核算 资料与要求：华明公司 2 13 年 4 月 1 日从银行取得偿还期为 6 个月的借款 1 000 万元 ,年利率为 9%，每季度结息一次 (6 月 20 日结息 20 万元、 9 月20 日结息 元 )。该企业采用预提法进行利息费用的核算。要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理。 (1)取得借款时： 借：银行存款 1 000 贷：短期借款 1 000 (预留 2 空行 ) (2)预提各月利息时： 借：财务费用 ：应付利息 预留 2 空行 ) (3)2 13 年 6 月 20 日结息时： 借：应付利息 20 贷：银行存款 20 (预留 2 空行 ) (4)9 月 20 日结息时： 借：应付利息 ：银行存款 预留 2 空行 ) (5)9 月 30 日借款到期时 (提示：借款到期的那个月份不再进行利息计提 )： 借：短期借款 1 000 财务费用 ：银行存款 应付利息 5 (预留 4 空行 ) 练习二：应付票据的核算 资料与要求：环球公司 2 14 年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理。 1、 2 14 年 1 月 1 日，环球公司与债权单位三沙市造船厂协商，将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为 100 万元、期限为3 个月、年利率为 6%的带息银行承兑汇票，按照承兑金额的 5支付银行承兑手续费 5 000 元。票据利息按月计提。要求做出该汇票从签发至到期兑付的账 务处理 (提示：应付票据利息计入 “应付票据 ”账户的贷方 )。 (1)签发银行承兑汇票时： 借：应付账款 1 000 000 贷：应付票据 1 000 000 (预留 2 空行 ) (2)支付银行承兑手续费时： 借：财务费用 5 000 贷：银行存款 5 000 (预留 2 空行 ) (3)各月末计提应付利息时： 借：财务费用 (1 000 000 6% 12)5 000 贷：应付票据 5 000 (预留 2 空行 ) (4)4 月 1 日，票 据到期，支付本息时 ： 借：应付票据 1 015 000 贷：银行存款 1 015 000 (预留 3 空行 ) 2、 2 14 年 2 月 1 日从南海公司购入原材料一批，买价为 300 万元，增值税为 51 万元，共计 351 万元，原材料已验收入库，采用商业汇票结算方式进行结算。该企业签付一张付款期限为 6 个月的带息银行承兑汇票，年利率为12%。该企业的原材料核算采用实际成本法。要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理 (提示：票据应付利息计入 “应付利息 ”账户的贷方，下同。同时，比较票据应付利息计入 “应付利息 ”账 户和计入 “应付票据 ”账户的优缺点 )。答案金额以万元为单位。 (1)收到材料并签付商业汇票时： 借：原材料 300 应交税费 51 贷：应付票据 351 (预留 3 空行 ) (2)计提各月应付利息并确认财务费用时： 借：财务费用 (351 12% 12) ：应付利息 预留 2 空行 ) (3)票据到期并收到开户银行的付款通知时 (提示：最后一个月的应付利息不予计提 )： 借：应付票据 付利息 务费用 ：银行存款 预留 4 空行 ) 3、一张票面金额为 40 万元、期限为 6 个月、年利率为 6%的带息银行承兑汇票， 2 14 年 3 月 31 日到期无力兑付 (该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法 )，银行承兑协议规定到期无力兑付时，按照逾期贷款金额的 2%支付罚息。要求做出 2 14 年 3 月份该票据无力兑付的会计分录。 借：应付票据 400 000 应付利息 6 000 财务费用 (6 000+8 240) 14 240 贷：短期借款 412 000 银行存 款 8 240 (预留 5 空行 ) 4、一张票面金额为 80 万元、期限为 6 个月、年利率为 6%的带息商业承兑汇票， 2 14 年 9 月 30 日到期无力兑付 (该企业对应付票据利息采取到期计提方法 )。要求做出 2 14 年 9 月份该票据无力兑付的会计分录。 借：应付票据 800 000 财务费用 24 000 贷：应付利息 24 000 应付账款 800 000 (预留 4 空行 ) 5、一张票面金额为 600 万元、期限为 6 个月、年利率为 6%的带息商业承兑汇票， 2 14 年 8 月 21 日到期无力兑付 (该企业对应付票 据利息采取按月计提方法 )。要求做出 2014 年 8 月份该票据无力兑付的会计分录 (答案金额以万元为单位 )。 借：应付票据 600 财务费用 (600 6% 12 2 3) 2 应付利息 1+(600 6% 12 5) 16 贷：应付账款 618 (预留 4 空行 ) 练习三：应交增值税的核算 资料与要求：前进机械公司为增值税一般纳税企业， 2 13 年 5 月发生以下经济业务，根据如下经济业务编制会计分录。 (1)购入 A 材料一批，价款 100 000 元，增值税额 17 000 元，共计 117 000元，以银行存款支付。 借：原材料 100,000 应交税费 进项税额 )17 000 贷：银行存款 117 000 (预留 3 空行 ) (2)销售产品价款 60 000 元，向客户予收取的增值税额 10 200 元，共计70 200 元，收到款项送存银行。 借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费 销项税额 ) 10 200 (预留 4 空行 ) (3)收购农产品以银行存款支付价款 30 000 元。 存商品 27 000 应交 税费 进项税额 ) 3 000 贷：银行存款 30 000 (预留 4 行 ) (4)以原材料对 B 单位投资，该批原材料的账面成本为 300 000 元，与公允价值相同，计税价格为 330 000 元，增值税率为 17%。 借：长期股权投资 356 100 贷：原材料 300 000 应交税费 销项税额 ) 56 100 (预留 4 空行 ) (5)将自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为 15 000元，计税价格为 20 000 元，该产品的增值税率为 17%。 借：在建工程 15 000 贷：库存商品 15 000 (预留 3 空行 ) (6)预交增值税 16 000 元。 借：应交税费 已交税金 )16 000 贷：银行存款 16 000 (7)购入一台机器设备，价款 80 000 元，增值税额为 13 600 元，款项已经以银行存款支付。 借：固定资产 80 000 应交税费 进项税额 )13 600 贷：银行存款 93 600 (预留 4 空行 ) (8)第一车间厂房改造工程领用 A 材料一批，账面价值 40 000 元。 借：在建工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税费 进项税额转出 ) 6 800 (预留 4 空行 ) (9)计算并结转本月应纳增值税额。 本月应纳增值税额 =(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600) =73 10000=39 500(元 ) 转出未交增 值 税 =35 90000=19 900(元 ) 借：应交税费 转出未交增值税 )19 900 贷：应交税费 19 900 (预留 3 行 ) 练习四：应交营业税和资源税的核算 资料与要求：清源冶炼公司 2 13 年 9 月发生以下有关营业税和资源税的经济业务，根据以下业务编制会计分录 (答案金额以万元为单位 )。 (1)提供劳务给 B 单位，收取劳务收入 1 00 万元，营业税率为 3%。 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：营业税金及附加 3 贷：应交税费 3 (预留 4 空行 ) (2)填开 “税收缴款书 ”缴纳上月应交营业税 40 000 元和应交资源税 150 000 元。 借： 应交税费 4 15 贷：银行存款 20 (预留 3 空行 ) (3)出售一项不动产，原值 200 万元，已提折旧 80 万元，取得出售收入 140万元，以银行存款支付清理费用 2 万元，营业税率 5%。 转入清理并注销原值和已提折旧时： 借：固定资产清理 120 累计折旧 80 贷：固定资产 200 (预留 3 空行 ) 取得收入时： 借：银行存款 140 贷：固定资产清理 140 (预留 3 空行 ) 支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 (预留 3 空行 ) 计算并结转应交营业税时： 借：固定资产清理 7 贷：应交税费 7 (预留 3 空行 ) 计算并结转固定资产清理净损益时： 借：固定资产清理 (14012027) 11 贷：营业外收入 11 (预留 3 空行 ) (4)转让一项无形资产的使用权，取得转让收入 60 万元，营业税率 5%。 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务成本 3 贷：应交税费 3 (预留 6 空行 ) (5)收购未税矿产品，支付收购款 40 万元，代扣代交的资源税为 6 万元 (该企业原材料采用实际成本核算法 )。 借：原材料 46 贷：银行存款 40 应交税费 6 (预留 4 空行 ) 练习五：增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额的核算 资料与要求：耀华机械厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，对自产货物经营出口销售及国内销售。 2 13 年 1 月份发生如下购销业务： 内销产品销售额 600 万元，应计销项税额为 102 万元，全部 款项已通过银行收到 ; 出口货物离岸价折合人民币 4000 万元，假设未收到款项 ; 假设上期留抵税额 10万元，增值税税率 17%，退税率 15%; 假设当期购进货物允许抵扣的进项税额分别为 160 万元和 180 万元。根据以上业务按照有关要求计算当期应纳税额和应退税额并做出相关分录 (答案金额以万元为单位 )。 1、记录内销产品销售额和应计销项税额时： 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费 销项税额 ) 102 (预留 4 空行 ) 2、记录出口货物收入时： 借：应收账款 4 000 贷：主营业务收入 4 000 (预留 3 空行 ) 3、计算并结转当期不得免征免抵税额 (提示：即不能抵扣的进项税额 )时： 当期不得免征免抵税额 =4000 (17%=80(万元 ) 借：主营业务成本 80 贷：应交税费 进项税额转出 )80 (预留 3 空行 ) 4、计算并结转当期应纳税额或应退税额时 (提示：当当期应纳税额 0 时，表示出口货物应退的税额在抵顶内销货物的应纳税额不足抵顶，不仅不退税，还要缴税 ;当当期应纳税额 =0 时，既不退税，也不缴税 ;当当期应纳税额 =0 时 ，既不退税，也不缴税 ;当当期应纳税额 0 免抵税额 =4000 15%=600(万元 ) 借：应交税费 出口抵内销 ) 600 贷：应交税费 出口退税 ) 600 (预留 3 空行 ) (2)假设当期购进货物允许抵扣的进项税额为 180 万元时： 当期应纳税额 =102-(18010=元 )0 免抵 退税 额 =4000 15%=600(万元 ) 应退税额 =8(万元 ) 免抵税额 =60092(万元 ) 借：应收出口退税 8 应交税费 出口抵内销 )592 贷：应交税费 出口退税 ) 600 (预留 4 空行 ) 练习六：应交消费税的核算 资料与要求：致远公司为增值税一般纳税企业， 2 13 年 6 月发生以下经济业务，根据以下经济业务按照有关要求编制会计分录 (答案金额以万元为单位 )。 (1)销售应税 A 消费品一批，价款 400 万元，适用增值税率为 17%，消费税税率为 10%，货款尚未收到。 借：应收账款 468 贷：主营业务收入 400 应交税费 销项税额 ) 68 借：营业税金及附加 40 贷：应交税费 40 (预留 7 空行 ) (2)结转上项已售 A 商品的成本 320 万元。 (参看业务 1) 借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320 (预留 3 空行 ) (3)以应税 A 消费品价款 100 万元，换取同样价款的原材料一批。该应税消费品成本为 80 万元，增值税税率为 17%，消费税率为 10%。原材料验收入库。 确认视同销售与采购时： 借：原材料 100