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基础会计学课件 第七章 1 基础会计学教学课件 本章要点与学习要求： 掌握财产清查的种类 掌握财产物资的两种盘存制度及应用 熟悉现金、银行存款的清查方法 掌握未达账项的类型及其调节方法 熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则 第八章 财产清查 2 基础会计学教学课件 1.财产清查的含义（熟悉） 指通过对各项财产物资的盘点与核对 确定其实存数，查明账存数与实存数是 否相符的一种会计核算专门方法。 2.财产清查的作用（了解） 一、财产清查的意义 3 基础会计学教学课件 二、财产清查的种类（重点） 1.按清查对象和范围分为： 全面清查和局部清查 一般而言下列情况应进行全面清查： 年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时 清产核资时 单位主要负责人调离工作时 问题：在哪些情况 下应进行全面清查 4 基础会计学教学课件 二、财产清查的种类（重点） 2.按清查时间分为： 定期清查和不定期清查 一般来说，下列情况应进行 不定期清查： 更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关 系时 有关部门进行临时会计检查时 问题：在哪些情况 下应进行不定期清查 5 基础会计学教学课件 三、财产物资的盘存制度 （确定财产物资账面结存的方法） 如何确定财产物资的期末结存数？ 有两种方法： 永续盘存制和实地盘存制 6 基础会计学教学课件 有关计算： 重点学习并掌握的内容 1.永续盘存制（账面盘存制） 含义： （P279） 主要优缺点： 适用范围： 7 基础会计学教学课件 有关计算： 重点学习并掌握的内容 2.实地盘存制（定期盘存制） 含义： （见教材） 主要优缺点： 适用范围： 8 基础会计学教学课件 四、财产清查的程序和方法 1.财产清查前的准备工作 组织准备 业务准备 参阅教材P280 9 基础会计学教学课件 （1）实物资产清查方法 实地盘点：（适用：） 技术推算： 适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 凭证手续 2.财产清查的方法 盘存单 账存实存对比表 调整账面记录 注意：“账存实存对比表”是调整账面记 录 的依据，是调整账面记录的原始凭证 10 基础会计学教学课件 方法：实地盘点 凭证手续： 填制“现金盘点报告表”，是调整现 金账面记录的原始凭证。 （2）现金的清查 （3）银行存款的清查 方法单位与银行核对账目 11 基础会计学教学课件 （3）银行存款的清查 方法：企业与银行核对账目 未达账项及其调节方法： 未达账项的含义： 未达账项的四种情况： 企业已收、银行未收；例如： 企业已付、银行未付；例如： 银行已收、企业未收；例如： 银行已付、企业未付；例如： “银行存款余额调节表”的编制方法 12 基础会计学教学课件 付款人 存 根 收款人 收款人开户行付款人开户行 出票 送存银行 填“进账单” 借：银存 贷：收入等 ） （应交税金 ） 留“存根” 借：采购 应交税金 贷：银存 传票 划款 收款为收款人记存款增加划款通知付款人存款减少 收账通知 付款通知 支票流转程序简示 13 基础会计学教学课件 银行存款余额调节表 企业银存日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收 1、 1、 2、 2、 3、 3、 4、（下略） 4、 （下略） 减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付 1、 1、 2、 2、 3、（下略） 3、（下略） 调节后余额A 调节后余额 A 14 基础会计学教学课件 （4）往来款项的清查方法 方法：询证核对 凭证手续：填制“往来款项对账单 ” 15 基础会计学教学课件 五、财产清查结果的处理 账户设置：待处理财产损益 下设明细账：待处理流动资产损益 待处理固定资产损益 参阅教材P286 会计处理方法 第一步：发生盘盈、盘亏时， 先记入“待处理财产损益” 第二步：查明原因并经批准后，分别处理 16 基础会计学教学课件 处理原则（批准后的处理）： 固定资产盘盈 营业外收入 流动资产盘盈 冲减管理费用 现金长款 营业外收入 1.财产物资盘盈的核算 学习要求：重点掌握批准后的处理方法 17 基础会计学教学课件 处理原则（批准后的处理）： 固定资产盘亏、毁损 营业外支出 流动资产盘亏、毁损 营业外支出（非常损失所致） 增加其他应收款（由责任者个人赔偿） 增加管理费用 （收发计量误差、定额内自然损耗所致） 2.财产物资盘亏、毁损的核算 18 基础会计学教学课件 本章小结： 内容： 作业： 预习： 19 基础会计学教学课件 基础会计学课件 第十章 20 基础会计学教学课件 本章核心要点： 财务报告的含义及组成财务报告的含义及组成（掌握）（掌握） 资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法（掌握）（掌握） 利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法（掌握）（掌握） 现金流量表结构及其意义现金流量表结构及其意义（了解）（了解） 会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类（熟悉）（熟悉） 偿债能力分析的主要指标偿债能力分析的主要指标（掌握）（掌握） 第十章 财务会计报告 21 基础会计学教学课件 记账凭证 收 付 转 款 款 账 日记账 现 银 金 存 科目汇总表 汇总记账凭证 汇 汇 汇 总 总 总 收 付 转 引言：引言：会计核算的程序与会计报表的生成会计核算的程序与会计报表的生成 财务报告分析 或 或 或 经济业务 原始凭证 明细账 总 账 22 基础会计学教学课件 财务情况说明书 会计报表 会计报表附注 第一节 财务报告概述 一、财务报告的意义（参见P307） 1.财务报告的含义 2.财务报告的作用 二、财务报告的组成 财务报告 23 基础会计学教学课件 1.财务情况说明书财务情况说明书 应当主要说明以下事项：应当主要说明以下事项： 企业概况和生产经营基本情况；企业概况和生产经营基本情况； 利润实现和分配情况；利润实现和分配情况； 资金增减和周转情况；资金增减和周转情况； 对企业财务状况、经营成果和现金流对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。量有重大影响的其他事项。 24 基础会计学教学课件 编 号报表名称编报期 会企01表资产负债表 年报、中期报告 会企02表利润表 年报、中期报告 会企03表现金流量表（至少）年报 01表附表1资产减值准备明细表年 报 01表附表2股东权益增减变动表年 报 01表附表3应交增值税明细表年报、中期报告 02表附表1利润分配表 年 报 02表附表2分部报表 （业务分部） 年 报 02表附表3分部报表 （地区分部） 年 报 2.会计报表（参见P309） 25 基础会计学教学课件 其内容至少包括： 不符合会计假设的说明； 重要会计政策和会计估计的说明； 重要会计政策和会计估计变更的说明； 或有事项和日后事项的说明； 关联方关系及其交易的披露； 重要资产转让及其出售的说明； 企业合并、分立的说明； 报表重要事项的明细资料； 有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。 3.会计报表附注（参见P308） 26 基础会计学教学课件 三、会计报表的分类 1.按报送对象 对外报表 对内报表 国家统一 单位自定 2.按编制时期 中期报表 年度报表 注意：中期是指短于一个会计年度的报告 期间，如月份、季度、半年度等。 如：资产负债表、利润表等 27 基础会计学教学课件 3.按编制单位 基层报表（单位报表） 汇总报表 4.按反映的经济内容 静态报表 动态报表 静态报表：反映某一特定日期财务状况 如：资产负债表 动态报表：反映某一期间经营成果 如：利润表等 28 基础会计学教学课件 四、会计报表的编制要求 内容完整 数字真实 编报及时 有关制度对报送时间的规定有关制度对报送时间的规定 说明清楚 如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书 29 基础会计学教学课件 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的概念及其意义 1.概念：资产负债表是反映企业某一日期 （月末、季末和年末）财务状况的会计报表。 2.结构原理： 依据“资产=负债所有者权益”的等式设计 3.意义（作用）： 30 基础会计学教学课件 二、资产负债表的格式 账户式资产负债表 报告式资产负债表 我国资产负债表采用账户式。 企业资产负债表的格式：（P326） 企业会计制度的规定 31 基础会计学教学课件 三、资产负债表的编制方法 1.根据有关总账的账面价值直接填列。 账面价值： 2.根据若干总账余额的合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。 3.根据有关总账的明细账户分析填列。 如：应收账款、应付账款、预付账款 预收账款、待摊费用、预提费用 32 基础会计学教学课件 4.根据有关总账的余额分析填列。 如“长期借款”项目：“长期借款”余 额扣 除将在一年内到期的部分后的余额。 5.直接根据总账户的余额填列。 6.根据有关总账的余额减去其备抵账户 余额后的净额（账面价值）填列。 33 基础会计学教学课件 各账户的期初余额 小结：资产负债表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户期末余额 填入表“期末数” 栏 填入表“期初数” 栏 编制会计分录 登记 T 形账 结出各账户发生额 和期末余额 资产负债表主要根据各账户期末余额编制 34 基础会计学教学课件 第三节 利润表的编制 一、利润表的意义 1、概念 利润表是总括反映企业在一定期间利 润（亏损）实现情况的报表。 2、作用 35 基础会计学教学课件 二、利润表的格式和编制方法二、利润表的格式和编制方法 1 1、结构（格式）、结构（格式） 有多步式和单步式两种有多步式和单步式两种 我国采用多步式利润表我国采用多步式利润表 2 2、编制方法、编制方法 根据各总分类账的发生额填列。根据各总分类账的发生额填列。 36 基础会计学教学课件 项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数 一、主营业务收入一、主营业务收入1 减减: : 主营业务成本主营业务成本4 主营业务税金及附加主营业务税金及附加5 二、主营业务利润二、主营业务利润10 加：其他业务利润加：其他业务利润11 减：营业费用减：营业费用14 管理费用管理费用15 财务费用财务费用16 三、营业利润三、营业利润18 加：投资收益加：投资收益19 营业外收入营业外收入22 补贴收入补贴收入23 减：营业外支出减：营业外支出25 四、利润总额四、利润总额27 减：所得税减：所得税28 五、净利润五、净利润30 利润表（参见P332简表） 37 基础会计学教学课件 小结：利润表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户本期发 生额填入表“本 月数”栏 编制会计分录 登记 T 形账 结出各账户发生额 利润表主要根据各账户本期发生额编制 38 基础会计学教学课件 第四节 现金流量表 一、现金流量的分类 经营活动现金流量：流入 流出 投资活动现金流量：流入 流出 筹资活动现金流量：流入 流出 39 基础会计学教学课件 二、现金流量表的意义及其结构 1.意义（参见教材） 2.结构（各项目之间的关系） 9 行20行 = 21行 29行36行 = 37行 44行53行 = 54行 21行37行54行55行 =56行 此外，21行 = 75行 56行 = 83行 40 基础会计学教学课件 第五节 会计报表附表 一、利润分配表 是反映企业利润分配情况和年末未分 配利润结余情况的会计报表。 是利润表的附表之一，按年编制。 格式（参见教材） 41 基础会计学教学课件 项 目 行次本年实际上年实际 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本(或股本)的普通股股利 四、未分配利润 利润分配表 42 基础会计学教学课件 二、资产减值准备明细表 是反映企业各项资产减值准备增减变 动情况的会计报表。 是资产负债表的附表，按年编制。 格式（参见教材） 43 基础会计学教学课件 三、应交增值税明细表 是反映企业应交增值税明细情况的会 计报表。 是资产负债表的附表，按月编制。 格式（参见教材） 44 基础会计学教学课件 四、分部报表 是利润表的附表之一，按年编制。 分部报表编制的范围（参见教材） 分部报表的格式（参见教材） 业务分部 地区分部 45 基础会计学教学课件 第六节 会计报表分析方法 一、比率分析法 1 1. .评价企业偿债能力的主要财务指标评价企业偿债能力的主要财务指标 流动比率流动比率 速动比率 资产负债率 熟悉以上三个指标的具体计算 46 基础会计学教学课件 2