农村银行机构公司类信贷资产十级分类实务培训(案例部分).doc

公司类信贷资产十级分类实务培训讲义农村银行机构公司类信贷资产十级分类实务培训目 录一、 五级分类的主要内容和框架二、 十级分类的主要内容三、 十级分类的核心定义四、 一般企业（500万元以上）信贷资产的风险分类五、 小企业（500万元及以下）信贷资产风险分类六、 特殊类型贷款的分类要求七、 十级分类的流程八、 十级分类的档案管理要求九、 十级分类的内部管理要求十、 五级分类与十级分类的比较十一、 十级分类的难点十二、 案例分析第十二部分 案例分析案例一：关于市*钢结构有限公司的贷款十级分类报告一、企业简介：市*钢结构有限公司，公司厂区占地面积约50000平方米，结构件、配套车间等建筑面积计18000平方米，拥有员工580人。车间科学的配备了100t、50t、32t、16t、10t、5t起重能力不同的各类行车，同时还配备有各类先进的焊接设备、自动数控切割机、等离子数控切割机和适应公司生产能力的金加工设备。公司从事制造、安装到调试的各个阶段工程，以满足用户的各种用途及需求，公司的重点是各类起重机械的制造。安远注重技术进步和主业发展，重视同国内、国外厂商合作，不断引进、消化、吸收国内外先进技术、设备及管理经验。公司从1985年即开始从事港机产品的制作业务，1998年正式进入全国最大的港口机械设备制造厂,同年3月成为世界最大的港口机械设备厂-振华港机的外协厂家，2006年3月本公司成为上海港机重工有限公司的1#生产基地，并与国际著名跨国集团麦基嘉公司合作，为其生产汽车斜坡产品。公司在加强自身建设的基础上，为扩大营业范围和承接重大项目，与科研单位、大专院校、有实力的大型企业结成战略伙伴，通过强强联合方式，针对公司所承接的重大项目，在公司的统一管理协调下，由战略伙伴协同进行重点产品的研制及生产制造。自公司成立以来，企业规模不断发展壮大，并取得良好的社会效益和经济效益，2006年12月一举通过了QMS中国船级社质量认证公司的ISO9001：2000质量管理体系论证，推行ISO14000环境保护及6S现场管理，公司是江苏省质量信得过企业，公司连续5年被授予“重合同守信用”企业称号，2004年被市人民政府命名为“诚信企业”，公司连续多年被评为“企业资信等级AAA级”。二、融资情况及或有负债情况(一)融资及担保方式2007年9月担保方式2008年9月担保方式年12月担保方式农商行100010001000担保公司担保其中：贷款 银票其它行348037805000万房地产抵押民间借款20001500业务单位借款法人代表借款合计448067807500（二)对外担保情况帮镇资产经营公司担保贷款2000万元。三、关联企业情况市*重型机械有限公司成立于2007年5月，注册资本5000万，分别为张*出资500万元，李*出资2500万元，武*出资2000万元；法人代表李*，实际控制人为张*。公司经营范围：钢结构件、建筑机械、化工设备、起重机械、船用设备及船体分段制造、加工、销售，仓储服务（除危险品），金属切削加工，自营和代理各类商品及技术的进出口业务（国家限定的除外）。*重型机械有限公司座落于市长山脚下，北依长江、南接沿江高速，公司有着得天独厚的地理优势。厂区占地面积约10万平方米，其中结构车间3万平方米，外场6万平方米。车间科学的配备了200T、100T、50T、32T等不同起重能力的各类行车，同时还配备有各类先进的焊接设备、等离子数控切割机、自动数控切割机和适应公司生产能力的金加工设备。公司拥有一个起重能力200吨，宽度32米的内港，可以将重型构件直接落驳转运。该企业在08年5月正式投产。四、公司财务状况(一)近三年企业资产、负债、所有者权益增减变动情况2006年2007年12月增减原因2008年12月增减原因年 12月增减原因资产总额105781427715419一、流动资产623062627819其中：1、应收账款2465208524942、存货262532814292二、固定资产445253075465其中：厂房 土地 设备其它负债总额510677708111其中：1、银行借款2、民间借款20001500业务单位3、预收款4、应付款502684495所有者权益547165067308其中：1、资本金150015001500 2、资本公积217831893189 3、盈余公积225562562 4、未分配利润156712542055注：（1）应收帐款2494万，为正常业务单位往来；（2）存货4292万，主要为钢材原材料及半成品。（3）实收资本1500万为股东的投资款。（二)近三年经营情况：2007年12月增减值2008年12月增减值年12 月增减值生产量销售量销售收入137941491414207其中：不开票其它利润利润总额140315301445 所得税177实际净利润140315301268（三）财务比率变动情况2007年12月2008年12月年 12 月资产负债率48.2854.4352.6流动比率1.22109118应收账款周转天数655736存货周转天数1029895应付账款周转天数销售增长率0.08-0.05利润率28612557净资产收益率030.270.22五、财务状况分析：根据3期报表数据：资产总额逐年上升，至09年12月底公司总资产为15419万元，负债总额为8111万元，资产负债率连续三年指标较好，说明公司财务结构较好，具有长期偿债能力；流动比率和速动比率三期也基本持平，至12月底为1.18，速动比率0.53（比率偏低原因是存货偏高，由于企业业务发展较好，合同订单日益增加，大量采购原材料所致，根据该行业业务周期情况分析，存货属正常）；销售利润率分别为31.42%；28.44%；25.56%，因去年略受金融风暴影响，外销业务一块有所紧缩，但按总体来看目前销售利润为较好状况。 (2)现金流量分析：09年12月底经营活动现金流量为445万元，投资活动现金流量为-61万元，筹资活动现金流量为-297万元，归还了500万元长期借款；现金净流量为86万元。企业近几年业务发展较快，08年成立了江苏安远重型机械有限公司，根据企业目前经营情况、现金流量情况，分析企业具有第一还款来源。 六、主要财务指标的变化趋势及其原因根据以上报表数据，得出如下财务指标及分析结论： 短期偿债能力趋势分析：企业3年的流动比率和速动比率保持较平稳，单从数据上分析，指标较弱，根据行业特点分析，为一般水平，目前企业土地和厂房都为自有。 长期偿债能力趋势分析：企业3年资产负债率一直保持在55%左右，钢结构行业属于较好水平，从长远来看企业的长期偿债能力较好。 盈利能力趋势分析：企业07年31.45%；08年28.44%；09年25.56%，影响目前销售利润率下降的主要原因是去年受金融风暴影响外销业务的短缺。 运营能力趋势分析： 企业的营业周期分别为07年167天、08年154天、09年130天，可见企业目前营运能力较好。现金流量分析2007年12月2008年12月年 12月变化原因1、经营活动现金流入量 经营活动现金流出量 经营现金净流量-23282631445.052、投资活动现金流入量 投资活动现金流出量 投资现金净流量-5403-3689-61.113、筹资活动现金流入量 筹资活动现金流出量 筹资现金净流量81341216-297现金净流量40315886.66七、企业经营业务的特点分析从该企业提供资料来看，企业合作单位都是长期合作的客户，并且都是国内或国际较大型的企业，货款回笼基本上都是按合同条款约定付款，没有拖欠货款的现象。该企业大部份业务都是来料加工，不用担心原材料的价格浮动和资金被大量占有的现象。八、融资情况公司目前银行贷款6000万，农行贷款4000万，其中3780万元方式房地产为抵押，抵押物为本公司办公楼2800、厂房13000、土地45.74亩；220万贷款为市华伟达集团公司担保；港区建行贷款1000万，方式为江苏*集团有效担保；我行贷款共1000万元，均由市投资担保有限公司保证担保。我行贷款明细：合同编号金额起止日期担保方式第17141号800万09.4.29-2010.4.23担保公司第17331号200万09.10.16-2010.10.12担保公司九、还贷能力分析1、第一还款来源分析：1）财务状况分析：公司三年资产、负债逐年上升，目前资产负债率为52，说明公司财务结构合理，具有长期偿债能力；但流动比率、速动比率二项指标不太理想，（主要原因是存贷的增加，钢结构行业周转期限较长，公司随着业务的增加，大量采购原材料所致）；运营能力指标较好；根据公司3期销售收入来看较稳定，利润较高。 (2)现金流量分析：至09年12月底的现金流量来看，经营活动现金流量为445.05万元，钢结构行业一般营业周期较长，导致应收帐款及存货将偏高，根据行业情况目前经营活动现金流量为较好状态；投资活动现金流量为-61万元；筹资活动现金流量-297万元；现金净流量为86万元，企业近几年业务发展较快，08年成立了江苏安远重型机械有限公司，根据企业目前经营情况，分析企业具有第一还款来源。3、非财务分析：公司在管理层的带领下，发展速度很快，产品质量在同行之中首屈一指，并受到国内外检验部门的认可，目前公司是上海振华港机集团公司、上海港机重工股份公司的长期紧密型配套企业，这两公司为国内知名厂家，公司目前长年在上述两公司从事制造的作业人员达800人以上，04年公司的两台门机直接出口到越南，为公司今后直接承接出口业务打下了坚实的基础。目前公司在加工业务的基础上不断开拓自制产品，可以说该公司目前知名度不断提高，各项业务空前发展，企业发展后劲强健，市场前景广阔，抗风险的能力较强，具有第一还款来源。2、第二还款来源分析：公司贷款由市担保公司担保，第二还款来源有保障。3、企业其它相关因素：（1）该企业大部份业务都为来料加工业务，不用担心原材料价格波动带来的风险；（2）拥有较大的生产车间和较大的外场地，并配备多吨为各类行车和先进的加工设备；（3）该企业现有的客户都是大型厂家。十、分类结果经调查，核实了企业营业执照、纳税记录、销售台帐，询问总经理有关公司总体经营情况、资金安排、生产情况等。企业经营情况简单，通过核对财务凭证、税务凭证证实财务数据的真实性；对其库存及生产进行了现场的观察，均和报表反映相符。分析结果企业经营状况稳定,信用记录良好,目前生产经营稳定,行业前景较好,关联企业在建工程还竣工，各项财务指标较正常,现金流为正值,第一还款来源具备，贷款由担保公司保证担保，第二还款来源有保障。故评定该公司1000万元贷款为正常三级。以上报告如有不妥请批评指正！年12月31日案例二：*市高新技术创业中心贷款分类报告一、概况（一）客户基本情况*市高新技术创业中心是2002年1月7日经市委、市政府批准成立的自收自支事业单位，隶属于市科技局是从事高新技术孵化、高新技术产业化、经济创业三位一体的公益性服务性机构。05年被评定为国家级高新技术创业中心。该创业中心征用土地121亩，用于新建新创业中心，新创业中心总建筑面积约40000平米，总投入3900万元。目前该创业中心建设完工标准厂房6幢，建筑面积为36000平米左右；建设完工办公房、配电房等近4000平米；其标准道路、水电、绿化等相关的配套设施齐全，目前正对外实行招租及引资。（二）贷款情况及信用记录。该公司与联社发生信贷关系多年，年6月末，为统一借款主体，该公司在联社贷款1笔，贷款金额2000万元，全部为抵押贷款，期限至年11月。近几年该中心与联社保持良好的合作关系，主动及时归还贷款本息，无不良记录。二、财务状况、经营状况、现金流量分析该中心为事业单位，所提供的事业单位报表格式不适合企业报表数据自动生成系统，但可以通过现有报表数据及实际调查情况分析，该中心园区的建设资金大部分依赖银行贷款和部分财政拨款。至贷款五级分类日，园区建设已全部完工，正进入招租等，由于园区内环境优美、功能齐全，从而该中心定位标准为承租单位必须规模相对大，产品科技技术含量高。结合市各工业园区状况，该中心的定位起点高，很可能造成许多招商入住企业知难而退，继而带来招商周期长，可能对近期中心发展有影响，从而影响联社贷款的偿还。从该中心财务数据中分析，该中心暂无经营效益，经营性净现金流量和投资活动净现金流量都小于等于零，主要是该中心年尚在投资建设园区扫尾阶段，现金流量小于等于零属正常。三、贷款担保分析该中心共借联社贷款1笔，贷款金额2000万元，为抵押担保方式土地及两幢标准厂房，评估价为3312万元，抵押率60.3%，抵押物相对足额。四、分类结果及理由该中心贷款2000万元认定为关注类（五级分类），其分类理由为：该中心主要是政府为改进招商引资环境，投资建设创业园区，该园区投入的资金需求较大，出现了不利于贷款还款的因素,原因是:前期征用土地尚有500多万元土地为向村组所借;园区建设投入资金主要依靠贷款，还款期限相对较长。 该中心十级分类为 类。 年6月30日案例三：东海建材有限公司贷款分类报告一、概况（一）客户基本情况东海建材有限公司，企业性质有限责任公司，投资者东海实业有限公司。注册资本2500万港元。经营范围：商品混凝土、非承重水泥预构件生产，销售本公司所生产的产品。住所：市民营经济开发区北工业园区。企业占地面积20多亩。公司生产规模为：年设计生产40万立方米商品混凝土。（二）法定代表人情况：该公司法定代表人蔡*，1973年出生，1993年-1996年就读于扬州大学工学院土木系。从学校毕业后，他于1997年-1999年任中国对外建筑工程南方分公司技术副科长，于1999-2000年任深圳*水泥有限公司混凝土厂总经理助理，于2001年任宝安*石矿有限公司总经理，同年创办深圳东海建材有限公司布吉混凝土分公司，2003年又创办了第二家建材分公司东海坑梓预拌混凝土分公司，同时于当年9月份取得工程师职称。（三）关联企业情况。 东海实业有限公司，该公司拥有布吉、坑梓两家分公司，建筑业预拌商品混凝土专业三级资质。公司注册资本中，蔡*出资903万元，占比86%；王*出资147万元，占比14%。两者之间为两块牌子、一套人马。（四）贷款情况及信用记录。2010年2月27日，该公司向联社申请贷款900万元，期限至2011年2月5日，此贷款为保证担保贷款。该公司与联社保持良好的合作关系，主动及时归还贷款利息，无不良记录。二、财务分析至2010年6月30日，该公司总资产为5171万元，其中流动资产为2898万元，固定资产为1853万元。应收账款为1367万元，（主要为供货单位所欠往来款及及工程垫付款）。固定资产主要有:搅拌车17辆,价值875.5万元;泵车2台,价值530万元;拖泵2台,价值98万元;生产流水线2条,价值340万元。至2010年6月30日,总负债为2251万元,皆是流动负债。应付账款980万元,主要为材料供应商的垫资款和未结算帐款材料款。该公司的资产负债率43.5%，流动比率为1.29。三、非财务因素分析（一）行业风险分析。该企业所属行业为建筑业，主打产品是商品混凝土，该行业的产品在发达国家及国内大中城市早就被广泛应用，而在我们这一带才刚刚起步，有较为广阔的市场潜力，但因缺少行业协会，造成了盲目竞争，利润率有所下降，同时国家对建筑行业的宏观调控也带来了一定影响。（二）经营风险分析。公司是商品混凝土行业的龙头企业，相对成熟的生产工艺、设备保证了产品质量的稳定性，加之老板在社会上层的良好人际关系和营销攻关能力，销售规模持续快速增长，前景看好。不过，因国家对房地产开发宏观调控，也带来了一定的经营压力。（三）管理风险分析。公司实质上是由家族控制的小型私营集团中的核心企业，目前规模较大，运作相对规范高效；主要领导人行业经历和管理经验丰富，员工业务技能熟练，为市招商引资企业。近来，老板坚持产业扩张策略，因此主要关联企业的经营业绩、资金周转将在很大程度上左右着公司的经营，存在一定的关联交易风险。四、贷款担保分析该公司所借的900万元贷款的担保人为深圳东海建材有限公司、东海智能设备有限公司、蔡*。深圳东海建材有限公司至2010年6月末，该公司资产总额为13264万元，负债总额为7048万元，所有者权益为5502万元。流动资产9778万元,流动负债7048万元。资产负债率为53%。有担保能力；东海智能设备有限公司是一个从事科研成果开发的企业，有较好的担保实力；蔡*有较强的经济实力和担保能力。担保评价：一般五、分类结果及理由该公司贷款900万元认定为关注类，其分类理由为：1、该公司是一个处于投资成长型的企业，目前我市同行业仅有1家，由于产品投资大，用户条件苛刻，故产品市场竞争力很强且具有一定的科技含量，经过近几年深圳公司的运作，该公司产品销售已由成长期进入快速发展期，已具有一定的生产规模且用户稳定，需求量上升。目前市场占有率达30%，在市场上处于领先地位。2、从经营效益分析，经营能力增强，但盈利能力有所下降，主要周边地区同行业的竞争，形成产品盈利空间缩小。不过经过企业与主要客户的协调，产品及时进行了调价盈利能力有所好转，目前仍保持较理想的盈利空间。3、该企业法人治理结构比较健全，财务管理相对规范、社企合作融洽。4、该公司各项财务指标尚可，货款回笼缓慢，某种程度上影响了企业的效益。该公司十级分类等级为 。 2010年6月30日案例四：四方科技有限公司五级分类报告一、 企业概况四方科技有限公司成立于2000年1月5日，公司地址位于市南大街新成大厦103室，法人代表*，注册资本3008万元，该企业营业面积193平方米，现有职工145名，企业性质为有限责任公司。主营：计算机、软件、办公设备、办公用品、机械电子产品、五金交电、建筑装潢材料的销售。二、 经营情况公司自2000年成立以来，主要以IT产品分销和开发自有品牌业务为主，在华东地区拥有良好的批发网络。是神州数码高级合作伙伴、联想IBM、THINK系列产品授权经销商，公司主要业务合作伙伴有江苏文峰科技发展有限公司、江苏永乐家用电器有限公司等大型连锁企业以及上海、江苏、安徽、浙江等地的专业电脑销售企业。自去年年底以来公司经营状况较前阶段有明显下降趋势，公司在资金运作上存在一定困难，主要是原有的销售结算格局被打破，在整体经济大环境疲软的影响之下，对支付正常的融资成本造成困难，4-6月份以来出现了停止付息现象，贷款6月10日到期，经过多次催收目前还无还款的计划，预计贷款会出现逾期。三、 目前贷款截止2010年6 月9日共结欠695.5万元，期限为.12.31-2010.6.10日，借款方式为保证担保。四、非财务分析：本笔贷款为落实银行承兑汇票所借贷。五、担保情况分析担保单位三江实业有限公司，位于*县经济开发区新区黄山路西侧，法人代表王*，公司成立于2004年9月，于2005年4月正式营业，公司注册资本960万美元，实收资本960万美元，属独资企业（港资），主营日用化学产品、包装材料、工艺品、健身器材、家具制造。公司占地面积32000平方米，厂房6000平方米，员工80余人。 六、分类理由及结果根据该公司目前经营现状，综合五级分类的核心定义，对该公司695.5万元初分为次级类。该公司十级分类等级为 。2010年6月30日案例五：县三港特种水产养殖良种场贷款分类报告一、概况（一）基本情况县三港特种水产养殖良种场开办于1989年，地处县*港滩涂，企业性质集体所有制，注册资金60万元。经营范围：海水产品养殖加工销售。该公司法人代表仲*从事鳗鱼养殖多年，在鳗鱼行业中有一定的经营能力，财务主管从事会计工作15年，能讲求核算注重效益，在财务管理上相对比较规范。（二）企业规模产品及市场情况该单位目前主要养殖鳗鱼和甲鱼，现有存池鳗鱼 430万尾，规格在3两/尾，目前市场价为10元/尾，价值4300万元。甲鱼30万只，规格7两/只，市场价为14元/只，价值420万元，总计流动资产4720万元，现养殖设备有深水井一眼，在广东阳江有养殖水面1450亩，培育池15500平方米，本地养殖水1000亩，培育池8000平方米，单位的主打产品鳗鱼主要销售地是日本，目前市场价6万元/吨（规格是4-5尾/公斤）。（三）贷款情况1、借款人从95年与我社发生信贷关系，当时企业经营情况较好，有效益也比较讲信用，但从97年开始，由于96年亚洲金融危机的影响，导致鳗鱼养殖业大面积亏损，应收款难以收回，2000年为了收回应收款接管东胜养殖场，形成一定损失。2、该单位目前欠我社贷款5笔，金额1080万元，在正常贷款中，由县*港乡养殖场第三分场提供保证担保，年在联社工作组的协调下进行切块管理时，全部落实盘活周转使用。二、财务分析该单位资产总额5520万元，负债3268.17万元，所有者权益2251.83万元，流动资产4720万元，短期借款1080万。（由于未销售帐面资产与实际有差距）（一）盈利能力分析 单位:%项目2007年2008年年行业平均值销售利润率25.5419.4519.5010营业利润率11.0311.3810.27税前利润率11.0311.3810.27净利润率11.0311.3810.27成本费用利润率12.3912.8410.272001年切块管理至今，该单位只是从2003年开始经营有所好转，销售利润率逐年上升，特别是2006年12月底，各项盈利指标都反映为正数，比上年度有很大的提升，这主要是2004年下半年至今，鳗鱼行业经营情况好转，成鳗价格大幅度上升，但该单位的盈利能力市场行情影响较大，比较难以控制（二）经营能力分析 单位：%项目2007年2008年年行业平均值总资产周转率0.180.430.80固定资产周转率0.551.411.5应收帐款周转率0.461.191.352存货周转率0.81.721.91.5资产报酬率0.020.050.121权益报酬率0.050.170.21从近二年企业营运能力分析，该单位资产使用效率在逐年递增，货款回笼资产周转都要有明显好转，营运能力逐步加强。（三）长期偿债能力分析 单位;%项目2007年2008年年行业平均值资产负债率78.470.8395.0895负债与所有者权益比率362.99242.751930.92负债与有形资产比率435.75270.7817275.21利息保障倍数从近二年企业营运能力分析（今年未实现销售），该单位资产使用效率在逐年递增，货款回笼资产周转都要有明显好转，营运能力逐步加强。（四）短期偿债能力分析 单位：%项目2007年2008年年行业平均值流动比率0.750.880.6885速动比率0.540.540.62现金比率0.020.010.02营运资金-792-418.11-1010.4企业流动比率近三年先高后低，速动比率近年有所回升，但始终低于行业平均值，营运资产倒挂，说明该单位负债经营，特别是我社贷款1280万元有很一定的风险，短期偿债能力存在一些问题。三、现金流量分析 单位：万元项目2007年2008年年行业平均值经营活动现金净流量-1366.18-496.95投资活动现金净流量-2606.92-151.65545.01筹资活动现金净流量4052.04610.32现金净流量78.94-38.28545.01该单位近年经营活动现金净流量逐年有所增加，未进行投资活动。从数据上看该单位货款回笼明显加快，这说明去年经营比前年有所好转。四、非财务因素分析（一）行业风险分析该单位所从事的行业为养殖业，为“三高农业”即高投入、高风险、高收益，主要产品鳗受国际关系影响较大，一定程度上自己无法控制，从1996年受亚洲金融危机影响至2004年上半年，一直处于低迷状态，2004年下半年刚刚有所好转，又受到药检的影响，至今该行业还未能步入正常轨道。（二）经营风险分析该公司的产品主要出售日本，在经营中的风险有，养殖风险、运输风险及市场风险，从企业发展至今，养殖风险和运输风险随着养殖技术的成熟和交通工具的先进而逐步减少，但市场风险很大，目前难以克服，主要原因为该单位产品销售过程中除市场行情外，还很大程度上受到国际关系的影响，这些都给单位经营带来了很大的压力。（三）管理风险分析公司为养殖企业由于受地理环境的影响，鳗鱼主要在广东养殖，这对单位内部管理带来了一定的难度，同时在帐务上也由于相距较远不能及时汇总，对单位在资金运作上的统筹带来了不便，但所好的是单位法人代表有较强的责任心，为公司的核心能全在掌握资金的运作，财务主管在单位财务管理上比较严格，一定程度上降低了单位的管理风险。五、贷款担保分析该公司所借我社贷款5笔1080万元，由*港乡养殖场第三分场担保，保证担保能力一般。六、贷款分类及理由该公司1080万元贷款建议认定为次级类，其理由为：（一）该公司目前生产正常，但该贷款为保障债权处于换据状态，考虑到该单位资产大于负债，有一定的清偿能力。对照贷款五