企业出纳工作概述.doc

出纳是现金出纳的简称。出纳有两层含义，一是出纳工作，即现金的收进、付出与结存工作；二是出纳人员，指的是管理和经办现金收进付出与结存的专职会计工作人员。随着社会主义市场经济的不断完善与发展，企业的生产经营自主权在不断的扩大，这就要求我们的企业在产、供、销、人、财、物等各个方面进行严格的科学的管理，正确处理好国家、集体与个人之间的利益。尤其需要加强对财会工作的规范和管理，而目前出纳工作又是会计工作中的薄弱环节，如何做好新时期的出纳工作，对于规范会计工作，维护财经秩序及促进社会主义市场经济的健康稳定发展都具有十分重要的意义。 一、出纳的概述（一）出纳员的工作特点 任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有： 1.社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。 2.专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳员。 3.政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。 4.时间性出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。 （二）出纳员的工作职能出纳员工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。 1.收付职能出纳员的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳员之手。 2.反映职能出纳员要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。 3.监督职能出纳员要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 4.管理职能出纳员还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。（三）出纳员的工作职责出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据会计法、会计基础工作规范等财会法规，出纳员具有以下职责： （1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。 （2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。 （4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。 （5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。二、出纳员工作的重要性会计基础工作规范中对财务会计人员配备，会计岗位设置的原则作了规定，会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管员和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可见，出纳工作的特殊性和重要性。在实际工作中，尽管会计监督在前，但每一笔资金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳一手来完成的。因此，出纳可以依据词解派生出三层含义：(1)出纳是指人：某出纳(出纳员)；(2)出纳是指岗位：出纳室(科)；(3)出纳是指工作：现金和票据的付出与收进。由于工作属性使然。出纳工作归集起来又有三个特征：(1)出纳是现金、票据收付的关口；(2)出纳是第一手会计信息的收集者；(3)出纳是外界观察一个单位会计管理水平的窗口。因此，出纳是一个极其重要的工作岗位。（一）出纳员在会计循环中的地位和作用会计循环是资金运动的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求。出纳在会计循环中的作用和地位，反映在货币计量准确、收支凭据真实、传递循序渐进、信息反馈及时等方面。 1.出纳员的地位出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳都必须是一个独立的岗位。会计法第三十七条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计基础工作规范对出纳岗位、职责也有限制性规定，如单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定了机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离的原则。因此，在会计机构中分设出纳员具有制度上的合法性，工作上的适应性，管理上的科学性等特点。所以出纳员在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。 2.出纳员的作用出纳是会计工作的一部分，也就是说出纳岗位是按管理要求设置，出纳工作则又必须完全置于会计循环中。出纳员的管好货币资金的同时，还应当发挥以下几方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理好每一笔经济业务。二是及时反馈经济信息，按照会计法的要求及时向单位领导和会计主管报告工作。三是反腐倡廉，对支出的凭证进行审查，对违反开支规定的支出杜绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资金财产安全，在现金流量大、有假币发生、卡式管理不规范的情况下，提高警惕，防止诈骗，减少损失和失误显得极为重要。出纳员在会计循环中的地位和作用是两个方面的：一方面领导和会计主管人员要注意运用法律法规建立对出纳的约束机制。另一方面，出纳员自身要加强学习，提高技能，注重职业道德修养， 自觉维护出纳工作的严肃性。二者之间在有机协调，达到做好会计工作和经济管理工作的共同目的。（二）出纳员是会计工作中纪律的先行者执行财经纪律是经济工作的基本要求和准则、维护和执行财经纪律则是经济工作微观要求的基础。资金的进入和退出，出纳工作都是源头。财务大检查，物价、税收大检查，是查果询因。其实因果关系是很明确的。收款、付款是出纳的基本职能，出纳工作的一举一动都在无时无剔地执行着财务纪律和会计纪律。在国家的会计法制、财务政策深入人心的今天，出纳员必然会碰到一些难以执行的情况，(如某些单位领导从个人、小团体自身利益出发，置国家利益、全局利益于不顾，不按规章办事)。为此，应当把依法办事，严格财经纪律当作出纳人员的根本职责。我们把出纳员称为财会工作纪律的先行者，是因为出纳工作始终贯穿于会计工作的起始和终结。事实也证明，一个思想觉悟高、业务精的出纳人员。必定会为本单位的财会工作的健康运行创造有力的条件。（三）出纳员是会计工作中规范的实施者会计工作规范的要求，是健全内部各项会计管理制度，建立良好的会计工作秩序。使报帐、记帐、算帐工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化、科学化。不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。出纳员担负着资金收付、票据管理、现金日记账、银行存款日记账登记等工作。记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来凭证几乎全部都是通过出纳一手操作来完成。每一张发票、每一个数据、每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳员也要复核，然后实行收付，程序才算结束。由此可见，实施会计工作规范化，出纳员担负着极其重要的责任。首先，规范应当从原始凭证做起，发票的出具人是否是发票的合法使用者，有无转借、变造、涂改等，持票人是否与业务内容有关。二是票据的整理、出纳员应当本着认真负责的态度，认真整理每一张单据。三是日清月结登记现金、银行日记账簿。管理好现金和票据。实施会计工作规范化，出纳员应当从本职工作做起，把规范会计基础工作作为自己工作的全部内容，对内在质量把好政策、法规、纪律关，对外在质量上把好书写、规格、整洁规范关。（四）做好出纳工作，规范会计工作秩序会计工作是经济管理工作的重要基础。规范会计工作秩序、严格会计核算，强化会计监督，对于加强和改善宏观调控，创造良好的经济环境和经济秩序是十分重要的。按照国务院的指标，整顿会计工作秩序应当重点整顿账目混乱、会计信息失真、乱摊成本、小金库等问题。防止上述问题发生，必须做好出纳工作，把住关口，才能有效地整顿会计工作秩序。 1.模范执行会计法出纳员应当熟悉党和国家的路线、方针、政策、会计法规、法律和现行的财经纪律、制度。出纳员如果明知凭证不合法、不真实，在办理支付手续时开绿灯，就应当负连带责任。 2.对出纳工作热心出纳员应当遵守职业道德，爱岗敬业，客观公正，依法办事，保守单位