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财经法规与会计职业道德讲义 1 第一章 会计法律制度 2 网网 址址: :http:/ 第一节 会计法律制度的构成 一、会计法律 1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国 人大及常务委员会制定；共七章52条 2.注册会计师法 3 网网 址址: :http:/ 第一节 会计法律制度的构成 二、会计行政法规 国务院 某些方面会计关系 1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大 中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的 单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重 叠的副职。 2.企业财务会计报告条例。 4 网网 址址: :http:/ 第一节 会计法律制度的构成 三、国家统一的会计制度 1.国务院财政部门 2.依据会计法 3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及 会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规 范性文件。 5 网网 址址: :http:/ 第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理） 一、会计工作的行政管理 政府 财政部门及其职能： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织 实 施 2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过 程 的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机 构 的申请4条件6 网网 址址: :http:/ 第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理 ） 3.会计专业人才评价 （1）会计法明确规定，对认真执行会计法 忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以 精神或物资奖励 （2）3年一次 10名 （3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施， 人力资源和社会保障部门监督指导 7 网网 址址: :http:/ 第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理 ） 4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理 ，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督 8 网网 址址: :http:/ 第二节 会计工作管理体制 （统一领导分级管理） 二、会计工作的自律管理 社会 1.中国注册会计师协会 2.中国会计学会 判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、 自我控制的过程。（ ） 三、单位会计工作管理 内部 1.单位负责人是责任主体 真实、完整 2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证， 会计师，3年以上。 9 网网 址址: :http:/ 第三节 会计核算 一、总体要求 1.会计核算依据 实际发生 2.对会计资料的基本要求 真实、完整 二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接 取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成 并明确有关经济责任的一种凭证。 1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单 位 负责人； 2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补 充。 10 网网 址址: :http:/ 第三节 会计核算 （二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类 、 确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。 1.根据审核无误的原始凭证填制； 2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证 。 11 网网 址址: :http:/ 第三节 会计核算 三、会计账簿 （一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法 设账，不得私设账簿。 （二）登记 1.以经过审核的会计凭证登记 2.对账：账证、账账、账实、账表相符 3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规 判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保 存打印出的纸质会计档案。（） 12 网网 址址: :http:/ 第三节 会计核算 四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 2.单位负责人是财务会计报告第一责任者 3.签章 4.结账：期末最后一天 5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告， 其编制依据应当一致 6.按规定期限、对象报送 6天 15天 60天 4个月 5个月 五、会计档案 不得随意销毁 13 网网 址址: :http:/ 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 1.主体：会计机构、会计人员 2.对象：经济活动 3.要求：四个明确 相关职责、重要事项、财产清查、内部审计 4.职权（1）拒绝或纠正 （2）账实不符 14 网网 址址: :http:/ 第四节 会计监督 二、政府监督 1.主体：财政、人行、税务、审计等 2.对象 3.内容 41 三、社会监督 1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围 2.注册会计师审计与内部审计的关系 注意3区别2责任 15 网网 址址: :http:/ 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 会计业务、3因素及回避制 度 二、代理记账 1.概念及3类型 2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律 责任 判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单 位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。 （） 16 网网 址址: :http:/ 第五节 会计机构和会计人员 三、会计从业资格 1.会计从业资格证书的适用范围 全国 2.会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条 件 及五年的规定 3.会计从业资格证书管理：两个90天、一个6个月 4.变更登记 学历 学位 职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内 容、 形式和学时要求 17 网网 址址: :http:/ 第五节 会计机构和会计人员 四、会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务 2.会计专业技术资格 分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度； 高级考评结合（三年） 判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人 员，都必须具备规定的学历或学位条件。（） 18 网网 址址: :http:/ 第五节 会计机构和会计人员 五、会计工作岗位的设置 P31 1. 四原则 2.不属于会计岗位 六、会计人员的工作交接 1.交接范围：调动、离职、因病 2.监交：一般会计人员会计机构负责 3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另 立 新账 4.交接人员的责任。 19 网网 址址: :http:/ 第六节 法律责任 一、形式 1.刑事责任 2.民事责任 3.行政责任 二、种类 限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任 三、法律责任 1.县 财政部门 限改+罚款 （10点） 20 网网 址址: :http:/ 第六节 法律责任 2.县 财政部门 通报+罚款 （伪造、变造、隐匿、销毁） 3.授意、指示、强令 5000-50000 4.打击报复 21 第二章 支付结算法律制度 22 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方 式给付货币、资金清查的行为 二、特征 1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行 、 合作社、单位及个人 2.支付结算是一种要式行为 3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.集中统一分级管理 5.支付结算必须依法进行票据法1996年1月1实 施 23 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 三、支付结算的3基本原则 1.恪守信用履行付款原则 2.谁的钱进谁的账 3.银行不垫款原则 四、支付工具（附表） 五、基本要求 1.真实 2.注意出票日期的填写规定 24 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 名称定义范围期限分类 1银行 汇票 出票人银行签发 在其见票时按 实际结 算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据 同 城 异 地 自出票 日起1 个月 实际 金额大于票 面金额汇 票无效 ，小于按实际 金 额结 算 2银行 本票 银行签发 承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给 收款人或持 票人的票据 同 城 自出票 日起2 个月 定额：1000元 5000元10000元 50000元 不定额 3支票出票人签发 委托银行见票时无 条件支付确定金额给 收款人或持 票人的票据签发 空头支票处5% 但不低于1000元罚款，企业赔 偿2% 同 城 自出票 日起10 天 现金支票 转账 支票 普通支票（划线 支票只能转账 ） 25 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 名称定义范围期限分类 4信用卡商业银 行向个人和单位发行凭其 向特约单 位购物消费存取现金载 体 同城 异地 贷记 卡 准贷记 卡 5汇兑汇款人委托银行将款支付给收款 人结算方式 异地电汇 信汇 6托收承 付 根据购销 合同由收款人发货 后委 托银行向异地付款人收取款项由 付款人向银行承认付款的结算方 式 异地验货 ：10 天 验单 ：3天 10000元 起点（书 店1000元 ） 7委托收 款 收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式 同城 异地 26 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 名称定义范围期限分类 8商 业 汇 票 收款人付款人签发 由承 兑人在指定日期向收款人 或背书人支付款项的票据 （个人不得使用） 同城 异地 出票日起1 个月。到期 日起10天。 最长6个月 1出票后定期付款 2见票后定期付款 3定日付款 注意1贴现 2转贴现 3再贴现 1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无 效。（） 2.签发空头支票是一种违法行为。（） 27 网网 址址: :http:/ 第二节 现金管理 一、范围 1.工资、津贴 2.个人劳务报酬 3.奖金 4.劳保、福利和个人其他支出 5.向个人收购物资 6.差旅费 7.1000元结算起点以下的零星支出 8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况 28 网网 址址: :http:/ 第二节 现金管理 二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额 1.一般35天 2.偏远515天 三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款 私存、不设小金库 29 网网 址址: :http:/ 第二节 现金管理 四、内部控制 1.钱账分管制度 2.收支授权审批制度 3.清查制度 4.日清月结 5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责 6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 30 网网 址址: :http:/ 第二节 现金管理 下列各项中可以使用现金的有（ ） A.发给公司贾某的800元奖金 B.向农民收购农产品的1万元收购款 C.差率人员携带2000元差旅费 D.支付给公司临时工王某2000元劳务报酬31 31 网网 址址: :http:/ 第三节 银行结算账户 一、概念：人民币活期帐户 二、分类：（银行结算账户档案保管10年） 1.存款人不同 单位、个人 2.用途不同 （1）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及 其 工资、奖金和现金 （2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。 （3）专用：特定用途 （4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资 。 最长不得超过2年 （5）个人：活期储蓄，不得转账 32 网网 址址: :http:/ 第三节 银行结算账户 3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立 ） 三、开立、变更和撤销 1.开立（3天后可使用） 临时：注册验资不需要人行批准 2.变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负 责 人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营 范围等。 3.撤销（5个工作日） 33 网网 址址: :http:/ 第四节 票据结算 一、概念：一定财产有价证券 二、特点： 1.以支付一定金额为目的； 2.依据签发的有价证券； 3.由出票人自行支付或委托他人支付； 4.均有提示付款期限； 5.我国票据法规定票据均为记名票据，通过交付转 让或背书转让予以流通。 34 网网 址址: :http:/ 第四节 票据结算 三、当事人 基本当事人：出票人、收款人、付款人 四、权利与义务 付款请求权 追索权 五、签章 1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章 2.个人：签名或盖章 六、记载事项 绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无 条件支付的承诺 七、违反结算的罚则 P71 35 第三章 税收法律制度 36 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国 家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定 地取得财政收入的一种方式。 二、特征： 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 37 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 三、分类 （一）按对象分类（最基本） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税：企业、个人 3.财产税：房产税、车船税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：土地使用税 38 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 （二）按管理权限分类 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房 产 税 3.共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率 ） 1.纳税人：征税主体。 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务 人 不是纳税人 39 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 3.征税对象：客体。 4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例 纳 税。如：企业所得税 累进：征税对象金额大小实行等级递增的税率。 包 括全额、超额、超率。 定额：固定税额 40 网网 址址: :http:/ 第一节 概念 起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始 征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征 税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而 不是仅就超过部分征税。 免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。 它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数 额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。 41 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念 （了解） （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 17% 42 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （四）增值税应纳税额 当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额 例：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发 生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入 库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税） 为 40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增 值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续 。 （3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 43 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （5）单位员工200人，每人发放自产产品一件 ， 每件售价100元，每件成本80元。 试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？ （2）该公司2月份增值税销项税额？ （3）该公司2月份增值税进项税额？ （4）计算该公司2月份应纳增值税税额 ？ 44 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （五）增值税小规模纳税人 注意四个认定 （六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳税地点 二、消费税 P110 （一）消费税的概念 了解 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单 位和个人，为消费税纳税人。 45 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （三）消费税税目与税率 14个税目 （四）消费税应纳税额 应纳税额销售额（不含增值税）税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白 酒。 例：X酒厂为一般纳税人，2010年9月份销售薯类白 酒 4000公斤，取得销售收入14040元（含增值税）， 已 知薯类白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为 20%，该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（ ）。 46 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 三、营业税 9个税目 （一）营业税纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税 纳税人。 （二）营业税应纳税额 营业税应纳税额=营业额税率 47 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 例：某建筑企业2011年1月份提供一份建筑工程劳 务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支 出1000万元，则该企业应缴纳的营业税额为？ （四）营业税征收管理 1.纳税义务发生的时间当天 2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地 48 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 四、企业所得税 P113 （一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组 织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。 （二）企业所得税征税对象（境内、境外） （三）企业所得税税率 25% （四）企业所得税应纳税所得额 l 2.应纳所得税额=应纳税所得额25% 或 49 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （五）企业所得税征收管理 1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地 2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴， 多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。 五、个人所得税 11个税目 （一）概念 了解 （二）纳税义务人 注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人 独资企业和合伙企业。 （三）税率：超额累进税率与比例税率相结合 50 网网 址址: :http:/ 第二节 主要税种 （四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-2000元）适用税率-速算扣除数 例：某职工月薪3200元，1200对应的税率为10%，扣除数为 25，则该职工应纳税额是（ ）。 2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算 p119 例：王某为一学者，2010年3月份取得发表文章的稿酬 20000 元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的 规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。 （五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴 51 网网 址址: :http:/ 第三节 税收管理 一、税务登记 （7登记） 1.首要 2.税务登记范围 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天及3天 ） 二、发票管理 1.概念 2. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票 3.发票的开具要求 52 网网 址址: :http:/ 第三节 税收管理 三、纳税申报 1. 概念 2. 方式 53 网网 址址: :http:/ 第三节 税收管理 四、税款征收（8方式） 五、税务代理 1.4特点 2.业务范围 判断：税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权 。（） 六、税收检查 1.税收保全 2.税收强制执行 七、法律责任 54 第四章 财政法律制度 55 网网 址址: :http:/ 第一节 预算法律制度 一、构成 1.预算法调整国家预算关系，1994年通过1995年1月1 日 实施，共11章79条 2.预算法实施条例 3.相关的其他法规制度 二、国家预算 收支平衡原则 (一）构成 1.中央预算 2.地方预算 3.总预算 P139 4.部门单位预算 56 网网 址址: :http:/ 第一节 预算法律制度 （二）级次 一级政府一级预算 五级 三、职权 （一）人民代表大会 1.审查权：审查预算草案、执行 2.批准权：审批预算执行报告 3.撤销权：撤销人代会常委会不当决议 57 网网 址址: :http:/ 第一节 预算法律制度 （二）各级财政部门 1.编制权：编制预决算草案、预算调整方案 2.执行权：组织中央、地方预算执行 3.提案权：提出预算备用费动用方案 4.报告权：报告预算执行情况 （三）部门单位 四、预算收支 （一）收入： 1.中央预算收入 58 网网 址址: :http:/ 第一节 预算法律制度 2.地方预算收入 3.中央地方共享收入 （二）支出 经济建设、国防、文化、教育、卫生 等 五、预算组织程序 1.编制 P143 2.审批 3.执行 4.调整 59 网网 址址: :http:/ 第一节 预算法律制度 六、决算 七、预决算的监督 1.各级人民代表大会及常委会 2.各级政府 3.财政部门 以上需经审计监督 60 网网 址址: :http:/ 第二节 政府采购法律制度 一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政 性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和 服务的行为。 二、构成： 1.政府采购法2003年1月1日实行 2.采购部门规章 3.采购地方性法规及规章 61 网网 址址: :http:/ 第二节 政府采购法律制度 三、原则 1.公开透明原则：阳光下的交易 2.公平竞争原则 3.公正原则 4.诚实信用原则 四、模式：集中采购和分散采购相结合 五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构 （P154，6个条件） 62 网网 址址: :http:/ 第二节 政府采购法律制度 六、方式 1.公开招标（主要） 2.邀请招标 3.竞争性谈判 4.单一来源 5.询价采购 63 网网 址址: :http:/ 第二节 政府采购法律制度 七、政府采购监督检查 1.检查采购法律、法规和规章的执行 2.检查采购范围、方式和程序的执行 3.检查采购人员职业素质和专业技能 64 网网 址址: :http:/ 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到 国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支 付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线 。 二、国库单一账户体系 1.国库单一账户 2.预算外账户 3.财政零余额账户 4.预算单位零余额账户 5.特设专户 65 网网 址址: :http:/ 第三节 国库集中收付制度 三、财政收支 （一）收缴 1.直接缴库 2.集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收 入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账 户。 （二）支出 1.财政直接支付：财政部门签发支付指令 2.财政授权支付：预算单位自行签发支付指令 66 第五章 会计职业道德 67 网网 址址: :http:/ 第一节 会计职业道德概述 一、职业道德概念 二、会计职业道德3功能（指导、评价、教化） 三、会计职业道德与会计法律制度（4+4 ） 68 网网 址址: :http:/ 第二节 会计职业道德规范的主要内容 一、爱岗敬业（3要求） 二、诚实守信（4要求） 三、廉洁自律 四、客观公正（根本及3要求） 五、坚持准则 六、提高技能 七、参与管理（间接） 八、强化服务 69 网网 址址: :http:/ 第三节 会计职业道德教育与修养 一、会计职业道德教育 2途径3内容 二、会计职业道德修养 3方法+4环节 70 网网 址址: :http:/ 第四节 会计职业道德建设 一、财政部门的组织推动 1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 2. 与会计从业资格注册登记管理相结合 3. 与会计专业技术资格考评聘用相结合 4. 与会计法执法检查相结合 5.与会计人员表彰奖励制度相结合 二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会 三、社会各界齐抓共管 71 网网 址址: :http:/ 判 断 题 l会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作 的生命。 （ ） l内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部门。 （ ） l会计从业资格考试科目分两大类，第一类是会计专业知识方面的