练习(第三章注册会计师职业道德规范).ppt

练习题 第三章 注册会计师职业道德规范 一、单选题 v1、如果会计师事务所在承接乙公司会 计报表审计业务时，发现由于时间关系 可能不能按时完成该审计业务，则会计 师事务所的下列做法恰当的是（ ） 。 A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、减少部分审计程序 D、拒绝接受委托 v2、注册会计师审计的特征是（ ） A、独立性、权威性 B、独立性、客观性、公正性 C、独立性、一贯性、公允性 D、合法性、一贯性、公允性 v3、会计师事务所和注册会计师的下列 行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A、承接了自己代记账客户的会计报表审 计业务 B、按审计业务工作量的大小进行收费 C、以注册会计师的个人名义承接会计报 表的审计业务 D、对自己的能力进行广告宣传 4、如果会计师事务所采取维护独立性的 措施不足以消除威胁独立性因素的影响 或将其降至可接受水平时，会计师事务 所应当（ ）。 A、以或有收费形式收取审计费用 B、对该报表发表非标准无保留意见 C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴 证小组 D、拒绝承接业务或解除业务约定 5、下列各项中，属于注册会计师违反职业道 德规范行为的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要 求完成委托业务 B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商 业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋 取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不 得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行 广告宣传，但不得抵毁同行 v6、XYZ商业银行系上市公司，完全实行ERP管 理。ABC会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ 银行2006年度财务报表进行审计的审计小组组 成时，有以下方面的情况需要其做出决定。 （1）下列拟作为项目组成员的人员中，其独立性 可能会受到威胁的是（ ）。 A.甲注册会计师2000年1月进入会计师事务所前 在XYZ银行担任一般会计人员 B.乙注册会计师的姐姐持有XYZ银行200股股票 C.丙注册会计师将在2007年7月进入XYZ银行， 担任其财务总监 D.丁注册会计师于2006年7月向XYZ银行按照正 常程序、条件和要求取得15万元的汽车贷款 v（2）下列拟作为项目负责人的注册会计师 中，可能不具备专业胜任能力的是（ ）。 A.甲注册会计师在银行系统工作多年，且熟 悉ERP系统 B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对 XYZ银行的审计 C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管 理的银行 D.丁注册会计师多年来一直从事对手工记账 的商品流通企业的审计工作，且经验丰富 v7、出现以下( )情况时，鉴证业务的 独立性将会受到“自我评价威胁”。 A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客 户的董事或经理 B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴 证客户的会计 C收费主要来源于某一鉴证客户 D受到有关单位或个人不恰当的干预 v8、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审 计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计 师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师 事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示 的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司 审计小组的是（ ）。 A.张注册会计师持有公司20万元的债券，得知事务所安 排自己参加公司审计小组后，将债券转让给了本所不 参加公司审计小组的同事 B.李注册会计师的街坊王女士是公司的关键股东，李父 年前从王家以略高于银行的利率借款万元购房，此 笔款项将与年后到期 C.王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任公司财务 部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作 D.赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理 的行政事务顾问 v9、M会计师事务所先正在考虑常年客户公司2007 年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因 构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（ ）情况时，相关的人员不应加入公司财务报表审 计小组。 A. 甲注册会计师于2007年3月调入事务所，此前已 在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助 理 B. 乙注册会计师于2007年3月调入事务所，此前已 在G公司前台工作，担任专职打字员 C. 丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005 年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维 护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维 修工作 D. 丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一 个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公 司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任 本次的计算机软件测试的专家 v10、A会计师事务所在与审计客户L公司签订 审计业务约定书前，需要就审计收费相关的 内容进行商定。其中，L公司提出按以下列 示的收费标准之一支付审计费用。假定你是 A事务所指派的签约人员，你认可的收费标 准是（）。 A. 按照审计后所确认的资产总额的1 的比例 收取审计费用 B. 按照未审财务报表列示的收入总额的1收 取审计费用 C. 按照注册会计师每小时500元、助理人员每 小时200元的标准收费 D. 按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、 其他意见部收费的标准收费 二、多选题 1、可能损害会计师事务所和注册会计师独立 性的因素包括（ ）。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 2、注册会计师在执行审计业务时，下列情况 中，为保持独立性而应回避的事项有（ ）。 A、一年前曾在委托单位担任技术人员 B、持有被审计单位发行的公司债券 C、为被审计单位设计人事薪酬制度 D、其配偶在委托单位担任董事 3、下列情况中，影响注册会计师独立性的事 项有（ ）。 A、注册会计师一年前曾在被审单位任会计主 管 B、注册会计师的弟弟在被审单位有重大经济 利益 C、注册会计师担任被审计常年会计顾问 D、注册会计师的同学是被审单位的董事 4、甲注册会计师在完成了对A公司2006年度 会计报表的审计工作后，有下列组织和个人 对注册会计师的审计工作进行了调查或询问 ，甲注册会计师应予回答的是（ ）。 A、注册会计师协会监管部门 B、A公司所在省的检察院 C、持有A公司股票的同所注册会计师 D、证券监督委员会 5、A会计师事务所接受B公司委托进行年度 报表审计，事务所委派C和D注册会计师进行 审计。下列（ ）情形，可能损害会计师事 务所和注册会计师的独立性。 A、A会计师事务所的收费主要来源于B公司 B、由于A会计师事务所业务非常有限，因此， 非常担心失去B公司的委托业务 C、签订的业务约定书中，约定按审计后净利 润的10%收费 D、D注册会计师担任B公司的独立董事 6、东方会计师事务所接受光大公司委托进行 会计报表审计。事务所委派李达和王凡注册 会计师进行审计，下列（ ）情形，可能损 害会计师事务所和注册会计师的独立性。 A、王凡的夫人是光大公司的一般会计人员 B、李达和王凡分别接受光大公司赠送的笔记 本电脑 C、其他注册会计师和助理人员分别接受光大 公司赠送的纪念钢笔一支 D、李达一年前曾任光大公司的普通会计人员 7、下列各项中，注册会计师或会计师事务所 并未违反职业道德规范行为的有（ ）。 A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要 求完成委托业务，但未提供管理建议书。 B、注册会计师在接受业务检查时，将执行业 务过程中知悉的商业秘密告知注册会计师协 会。 C、会计师事务所承诺发表标准审计报告，否 则就可以不付费 D、会计师事务所向社会宣传其服务和技能方 面的信息，但未诋毁同行 8、下列情况中，影响注册会计师独立性的事 项有（ ）。 A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事 B、注册会计师的妻子在委托单位有经济利 益 C、注册会计师将担任委托单位的财务总监 D、商业银行按正常程序贷款给事务所购买 办公楼 9、以下哪些属于或有收费（ ）。 A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告 ，否者就不付费； B.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费 ； C.法规认可按照审计对象的一定百分比收取费 用； D.经法院或其他公共管理机构确定某一基础收 取费用 三、判断题 o1、如果会计师事务所采取的措施未能将损害 独立性的因素消除或将其降至可接受水平， 则会计师事务所应当出具无法表示意见的审 计报告。（ ） o2、注册会计师不得为被审计单位提供代为编 制会计报表等专业服务。（ ） o3、根据注册会计师职业道德规范的相 关内容，对事务所遇到的下列情况及其 处理作出正确的判断。 （1）A注册会计师的妻子拥有鉴证客户的 少量股票，在A注册会计师成为鉴证小 组成员之前未进行处置，会计师事务所 认为该经济利益由于金额较小，不会影 响注册会计师的独立性，故未将A注册 会计师调离鉴证小组（ ）。 （2）B注册会计师在成为鉴证小组成 员前，按正常程序、条件和要求在 甲商业银行取得了住房贷款。会计 师事务所认为B注册会计师虽在甲 商业银行有贷款，但并不会对独立 性产生威胁，故仍将B注册会计师 安排为甲商业银行财务报表审计鉴 证小组的成员（ ）。 o4、ABC会计师事务所将其简介委托V商业 银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介 内容真实、客观。（ ） o5、注册会计师只要在审计过程中保持了公 正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计 意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响， 没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为 恰当地遵守了独立性原则。( ) 简答 n1、什么是审计的独立性？可能威胁审计人员独 立性的情况有哪些？ n2、注册会计师的职业道德规范主要有哪些？ n3、注册会计师在哪些情况下可以披露客户的有 关信息？ 案例分析： 一、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所 审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双 方于2008年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在 以下情况： (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定 ：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所 提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票 能否发行上市决定是否支付。 (2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条 件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购 置办公用房。 (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师 目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担 任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来 一直协助X银行编制财务报表。 (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005 年度起一直担任X银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师 事务所或相关注册会计师的独立性是否会 受到损害，并简要说明理由。 二、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度财务报 表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定 书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负 责人。假定存在以下情况： 要求：针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规 定，并简要说明理由；针对第（2）和（3）种情况，分别判 断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的 相关规定，并简要说明理由。 （1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事 务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买 办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同 意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 （2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约500元 。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回 避。 （3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计 核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以 回避。 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作 ，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计 师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信 息系统。 （5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业 务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户， ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部 复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计 收费由双方各按50比例分配。 （6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部 向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 n3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司 2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公 司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师 的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册 会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行 比较，签订了业务约定书； （2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务 所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按 照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的 外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所 在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计 小组；