融资担保有限公司财务培训课程课件.ppt

融资担保有限公司财务培训课程,主讲： 年月日,会计对象,经济活动 资金运动,会计要素,财务状况,经营成果,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,会计等式一,会计等式二,资产负债表,利润表,资产,确认条件,构成,流动资产,非流动资产,拥有或控制,过去形成,经济利益,资产的确认条件,流动资产,货币资金,待摊,金融资产,债权,存货,短期持有的股票基金、债券,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,人民币、外币,基本存款账户,一般存款帐户,不可提取现金,银行汇票存款,银行本票存款,付款期 1个月,付款期 2个月,付款人,开户银行,1、提出申请,2、银行受理,收款人,3、传递,开户银行,4、到期银行兑付,5、票据交换,银行汇票,债权,应收账款,预付账款,其他应收款,应收票据,应收账款,内容,原始凭证,正规发票,出库单 销售清单,销售形成的货款（劳务款）,销售形成的税金（增值税）,销售形成的代垫款项,运费,内容,应收票据,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,与销售劳务有关的,付款期最长不得超过6个月,关于票据的比较,付款人,开户银行,1、提出申请,2、银行受理,收款人,3、传递,开户银行,4、到期银行兑付,6、银行付款,商业承兑汇票,5、可付可不付,付款人,开户银行,1、提出申请,2、银行受理,收款人,3、传递,开户银行,4、到期银行兑付,5、无条件付款,银行承兑汇票,关于票据的比较,银行汇票,银行本票,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,相同点,具备对外支付的能力,不同点,列示项目不同,付款期限不同,信用程度不同,预付账款,购进方,销售方,收货之前先支付货款,在未收到货物之前本质为企业债权,其他应收款,与企业购销活动无关的债权,个人借款,职工代付款项,押金,单位价值2000以下,待摊费用,其本质是待确认费用,特点：先支付后享用，为合理确认费用，把未享用的部分视同企业资产,非流动资产,无形资产,固定资产,长期股权投资,长期待摊费用,其他资产,权利：土地使用权、商标权,先付后用，一年以上,固定资产,认定标准,净值,为企业所使用,单位价值2000以上,原值,累计折旧,减值准备,负债,确认条件,构成,流动负债,非流动负债,确认条件,过去的,经济利益流出,现时义务,流动负债,短期借款,应付职工薪酬,应交税费,应付账款,应付票据,预收账款,其他应付款,银行借款1年期,商业汇票,与职工有关的工资福利等,应付账款,内容,原始凭证,正规发票,入库单,购货形成的货款（劳务款）,购货形成的税金（增值税）,内容,付款人,开户银行,1、提出申请,2、银行受理,收款人,3、传递,开户银行,4、到期银行兑付,6、银行付款,商业承兑汇票,5、可付可不付,销售方,购进方,销售前收取货款定金,在销售方未发货之前本质为企业债务,其他应付款,企业筹集资金的借款,其他经营有关的债务,房租,押金等,应交税费,非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,银行借款1年以上,融资租赁固定资产,所有者权益,概念,构成,所有者权益,企业投资者对企业净资产享有的权利和利益,净资产,=,负债,资产,-,企业2008-1-1成立甲乙分别投资30万、20万，注册资本50万元。2008-12-31资产总额60万，负债总额5万。计算2008-12-31所有者权益。,2008-12-31,负债,所有者权益,资产,2008-1-1,负债,所有者权益,资产,+,=,=,+,金额,0,50万,50万,+,=,金额,5万,60万,+,=,权利,利益,+,=,所有者权益,所有者权益,反映资本,反映留存收益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,投资者投入的资本,例：2001年甲乙共同出资开立有限责任公司公司分别投入30万20万，2011年投资者丙同意以现金方式投入人民币50万元，经甲乙丙协商，丙投资者注册资本认定人民币30万元，其余20万元作为资本溢价。,2001年,甲,乙,2011年,按实缴计算,按认定计算,原投资比,30/50=60%,20/50=40%,甲,乙,30/100=30%,20/100=20%,丙,50/100=50%,30/80=37.5%,20/80=25%,30/80=37.5%,变化的持股比相当于是对甲乙投资者10年经营资本的补偿,盈余公积,企业净利润的10%,净利润,=,利润,所得税费用,-,2010年，甲企业取得收入1000万，发生费用800万，所得税费用60万。,利润,收入,费用,-,净利润,200,60,1000,800,-,200,140,盈余公积,140,*,10%,14,=,=,=,=,=,=,=,-,未分配利润,企业累计的未分配利润,如上例：2010年利润200万，所得税费用60万盈余公积14万，股东会决议给,净利润,未分配利润,利润,-所得税费用,-盈余公积 -应付股利,股东分配80万。,200万,60,140,-14 -80,46,收入,确认条件,分类,关联分析,确认条件,日常活动,所权增加,与投资者投入资本无关,分类,主营业务收入,其他业务收入,主导地位通常指销售收入,次要地位通常指房租收入材料收入,营业外收入,非日常，通常指罚没收入、违约金收入等,收入增加可能导致,资产的增加,负债的减少,所权增加,货币资金 应收款,费用,确认条件,分类,关联分析,确认条件,日常活动,所权减少,与投资者分配利润无关,费用,与产品生产有关,与产品生产无关的,生产成本,库存商品,主营业务成本,税费,管理费用,销售费用,财务费用,期间费用,城建税,教育费附加,筹资费用,料工费,完工入库,销售,费用增加可能导致,资产的减少,负债的增加,所权减少,货币资金 应收款,利润,利润的构成,=,收入,费用,-,利润的指标计算,利润与所有者权益的关系,费用,收入,非日常活动,日常活动,其他业务收入,主营业务收入,营业外收入,非日常活动,日常活动,营业外支出,销售成本,税费,期间费用,其他业务成本,主营业务成本,营业税金及附加,所得税费用,1,9,8,7,6,5,4,3,2,利润的指标计算,营业利润,利润总额,所得税费用,9项除去3项 （营业外收支、所得税费用）,9项除去1项（所得税费用）,9项,+,营业外收支,-,所得税费用,利润表,2010年2月,例：根据以下数据填列利润表,（2008年1月1日）期初状态 资产 = 负债 + 所有者权益 100 = 10 + 90 （2008年1月）取得 利润= 收入 - 费用 20 100 80 （2008年3月31日）