《财务基础知识简介》PPT课件.ppt

财务基础知识简介 1 前 言 2 第二部分：会计凭证介绍 第三部分：会计信息在测试中的作用 第一部分：会计基础知识 3 第一部分：会计基础知识 一、会计核算前提 二、会计核算方法 三、会计要素 四、会计恒等式 五、会计科目 六、借贷记账法 七、主要经济业务核算 4 第一部分：会计基础知识 企业会计核算的基本前提包括： 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计的四大假设间有着密切联系： 会计主体假设规定了会计活动的空间范围，持续经营假 设和会计分期假设界定了会计主体的核算期间，货币计 量假设为会计活动提供了量度工具，它们共同构成了会 计核算的基本前提。 核算前提 5 第一部分：会计基础知识 会计核算的专门方法主要包括七种： 1、设置会计科目。 2、复式记账。 3、填制和审核会计凭证。 4、登记账簿。 5、成本计算。 6、财产清查。 7、编制会计报表。 从工作程序来说，主要是三个环节，即填制会计凭证、 登记账簿和编制会计报表，在一个会计期间内，所有经济 业务的发生，都要通过这三个环节来处理 核算方法 6 第一部分：会计基础知识 会计核算方法 会计核算方法七，设置科目属第一。 复式记账最神秘，填审凭证不容易。 登记账簿要仔细，成本核算讲效益。 财产清查详对账，编制报表工作齐。 核算方法 7 第一部分：会计基础知识 核算方法 8 第一部分：会计基础知识 会计要素 资产负债表 利润表 资产负债表及 利润表 9 第一部分：会计基础知识 资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。根据上述定 义，资产具有以下特征： (1)资产是由企业拥有或控制的。如：融资（经营）租赁 资产必须是能够以货币计量。 如：石油储量 资产必须是能够给企业带来经济效益的经济资源，即 必须具有使用价值。 如：已报废资产 资产通常按其流动性分为：流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产、递延资产等。 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 10 第一部分：会计基础知识 负债是指企业过去的交易和事项形成的，预期会导致经济 利益流出企业的现实义务。负债具有如下的特征： 负债是企业形成的现实义务； 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业； 负债是由企业过去的交易或者事项形成的； 负债通常按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 11 第一部分：会计基础知识 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的 剩余权益。它表明企业的产权关系，即企业归谁所有，是 属于谁投资的。在会计核算上，所有者权益是企业总资产 减去企业负债后的余额，即净资产的数额。 所有者权益通常包括投入资本、资本公积、盈余公积和 未分配利润。 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 12 第一部分：会计基础知识 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 主要包括：包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产 使用权收入。 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确 认为收入。 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 13 第一部分：会计基础知识 费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权 益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。 指各种耗费：营业成本（可以对象化）期间费用（不可 以对象化） 费用的3个特征 A .日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失营业外 支出） B .表现为资产的减少或负债的增加 C .将引起所有者权益的减少 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 14 第一部分：会计基础知识 利润是企业一定期间内全部收入与全部费用相配比的结 果。它是反映经营成果的最终要素，差额为正是企业的 利润；差额为负则是企业的亏损。 利润营业利润投资净损益营业外收支净额 会计要素 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 15 第一部分：会计基础知识 资产权益 资产表明企业拥有什么经济资源和多少经济资源，而权 益则表明是谁提供了这些经济资源，是谁对这些经济资源 具有索偿权。 由于权益分为债权人权益和所有者权益，并且债权人权 益又称为负债，因此，会计等式可改写为： 资产负债所有者权益 （1） 资产负债 表 会计恒等式 会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润六大会计要素 16 第一部分：会计基础知识 当进行生产经营活动时，企业一方面要取得收入，另一方 面也随之发生费用。因而，在处于运动变化时，收入、费 用要素与资产、负债、所有者权益要素，又在这个过程中 建立起新的平衡关系。其公式如下： 资产负债所有者权益（收入费用）（2） 会计恒等式 上述公式是静态会计等式，反映企业在其一时日的资产 、负债和所有者权益三者之间所存在的恒等关系；公式 是动态会计等式，它反映企业在其一期间内的资产、负债 、所有者权益、收入和费用这五者之间所存在的恒等关系 17 第一部分：会计基础知识 企业所发生的经济业务是多种多样的，但从对会计等式 的影响来讲，不外乎是以下四种类型九种情况： 资产与权益同时增加 资产与所有者权益同增 如：接受捐赠 资产与负债同增 如：贷款购买资产 资产与权益同时减少 资产与所有者权益同减 如：对外捐赠 资产与负债同减 如：以资产偿还债务 会计恒等式 资产负债所有者权益（收入费用） 18 第一部分：会计基础知识 企业所发生的经济业务是多种多样的，但从对会计等式 的影响来讲，不外乎是以下四种类型九种情况： 资产有增有减，权益不变 一项资产增加，另一项资产减少 资产不变，权益有增有减 一项负债增加，另一项负债减少 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 如：股权收购 一项负债增加，一项所有者权益减少 如：资产抵押贷款 一项所有者权益增加，另一项负债减少 会计恒等式 资产负债所有者权益（收入费用） 19 第一部分：会计基础知识 会计恒等式 20 第一部分：会计基础知识 记账规则 借增贷减是资产，权益和它正相反。 成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。 损益账户要分辨，费用收入不一般。 收入增加贷方看，减少借方来结转。 会计恒等式与借贷记账法 资产负债所有者权益（收入费用） 21 资产、费用 账户增加 资产、费用 账户减少 负债、权益 收入、利润 账户增加 负债、权益 收入、利润 账户减少 有借必有贷 有借必有贷 有借必有贷 有借必有贷 借贷必相等 借 方 贷 方 借 方 贷 方 第一部分：会计基础知识 借贷记账法 22 第一部分：会计基础知识 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，来记录 会计要素增减变动情况的一种复式记账。它属于复式记账 中的一种方法，因此，也具备复式记账的基本原理。 在借贷记账下，任何账户的基本结构都分为借方和贷方 两个都分，通常规定左方为“借方”，右方为“贷方”； 并且规定，所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录 ，即如果一个账户借方登记增加额，则贷方登记减少额； 反之，贷方登记减少额，借方登记增加额。至于哪一方登 记增加，哪一方登记减少，则取于账户所反映的经济内容 或账户的性质。 借贷记账法 23 示 例 【例1】借：原材料 5 000 贷：应付账款 5 000 【例2】借：银行存款 45 000 贷：应收账款 45 000 【例3】借：主营业务成本 49 500 贷：库存商品 49 500 第一部分：会计基础知识 借贷记账法 24 第一部分：会计基础知识 会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项 目。通过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化 分门别类地记入账上，以提供一糸列具体、分类的指标。 会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据 ，也是会计核算的一种专门方法。 会计科目按其经济内容的分类是主要的、基本的分类。会 计科目按其反映的经济内容，可以划分为反映资产的科目 、反映负债的科目、反映所有者权益的科目、反映成本费 用的科目和反映损益的科目。 会计科目 25 第一部分：会计基础知识 26 第一部分：会计基础知识 1、 资产类科目按其流动性质可以分为两类： 反映流动资产的科目。 按流动资产的类别，又可细分为以下几类：反映货币资 金的科目，如“库存现金”和“银行存款”科目；反映存货的 科目，如“原材料”和“库存商品”科目；反映债权的科目， 如“应收账款”和“其他应收款”科目。 反映非流动资产的科目，如“固定资产”和“累计折旧”科目。 会计科目 27 第一部分：会计基础知识 2.反映负债的科目 按其流动性质也可分为两类： （1）反映流动负债的科目。如“短期借款”、“应付账款” 、“其他应付款”科目。 （2）反映长期负债的科目，如“长期借款”科目。 3.反映共同类的科目，如“衍生工具”、“套期工具”等科 目 4.反映所有者权益的科目，如“实收资本”、“资本公积” 等科目 5.反映成本的科目，如“生产成本”、“制造费用”科目。 会计科目 28 资产负债表及 利润表 第一部分：会计基础知识 6.反映损益的科目 根据企业经营损益形成的内容又可以分为两类： （1）反映收入的科目，如“主营业务收入”和“营业外收 入”等科目。 （2）反映费用的科目，如“主营业务成本”、“销售费用 ”、“营业税金及附加”、“管理费用”等科目。 会计科目 会计科目及勾稽关系 29 第一部分：会计基础知识 油气成本概念 油气成本指在一定时期内，为生产一定数量的石油、天然 气产品而发生的用于矿区取得、地质勘探、开发井及直接 相关设施建设和石油、天然气的采出、处理、集输、储存 等活动的成本。 包括矿区取得成本、地质勘探成本、油气开发成本、油气 操作成本等。 主要经济业务核算 30 第一部分：会计基础知识 地质勘探费用 本科目核算各公司在进行石油天然气地质勘探过程中所发 生的探矿权使用费、探矿权价款、地质调查、物理化学勘 探各项支出和非成功探井等支出。 地质勘探过程中发生的各项支出，先在“地质勘探支出”进行 归集，借记“地质勘探支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付 账款”等科目，期末将探矿权使用费、探矿权价款、地质调 查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出结转到“地 质勘探费用”，并将本科目转入当期损益。 主要经济业务核算 31 第一部分：会计基础知识 油气生产成本概念 “油气生产成本”科目主要用于核算油气生产过程中发生 的各项费用，包括直接人员费用、维护及修理费、直接材 料、直接燃料、折旧、折耗等费用。 按成本项目设置二级科目，包括：直接材料、人员费用 、其他直接费用（下设驱油物注入费、井下作业费、测井 试井费、稠油热采费、油气处理费、天然气净化费）、厂 矿管理费、自用油气、折旧折耗摊销。 主要经济业务核算 32 第一部分：会计基础知识 油气生产成本核算 1、凡能直接计入本科目核算的直接材料、直接人工等 直接费用，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资” 等科目。会计处理： 借：油气生产成本 明细科目 贷： 原材料 明细科目 应付工资 明细科目 应付福利费 明细科目 应付账款 明细科目 累计折旧 油气井及相关设施折耗 主要经济业务核算 33 第一部分：会计基础知识 油气生产成本核算 2、发生的间接成本，应先在各辅助成本科目中归集， 借：“注水注气作业成本”、“注聚合物作业成本”、 “井下作业成本”、“测井试井作业成本”、“稠油热采 作业成本”、“轻烃回收作业成本”、“油气处理作业成 本”、“天然气净化成本”、“其他辅助生产成本”、“ 厂矿管理费”， 贷：“原材料”、“应付工资”、“应付账款”等科目 。 主要经济业务核算 34 第一部分：会计基础知识 处理方式相同的业务 稠油热采作业成本 注水注气作业成本 油气处理作业成本 轻烃回收作业成 本 井下作业成本 测井试井作 业成本 炼化生产成本 试油作业成 本 通讯作业成本 其他辅助生 产成本 主要经济业务核算 35 炼化生产成本： 本科目核算炼化生产单位进行工业性生产，包生产 各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等） 、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项基 本生产费用。 如：置业公司、油气工程技术处、石化总厂、大连 分公司。 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 36 试油作业成本： 本科目用于核算试油作业过程中发生的各项费用。 如：井下作业公司 供水供电作业成本： 本科目核算企业进行水电生产发生的各项生产成本 。如：电力集团 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 37 运输作业成本： 本科目核算企业运输作业过程中所发生的成本 。 如：井下作业公司 通讯作业成本： 本科目核算企业通讯服务所发生的成本。 如：通信公司 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 38 装备制造成本： 本科目核算企业进行机械制造发生的各项生产成 本，包括加工制造各种产品（包括产成品、自制半 成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 如：华油公司、装备制造总公司、总机械厂 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 39 其他辅助生产成本： 本科目核算企业除炼油化工、油气生产、井下作 业、试油作业、供水供电、运输、通讯、装备制造 以外的其他产品生产发生的各项生产成本，包括生 产各种产品、房地产开发成本等。 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 40 第一部分：会计基础知识 厂矿管理费 “厂矿管理费”科目主要用于核算股份公司所属石油天 然气生产单位（油气田单位厂矿两级机关）为组织生产而发 生的管理性支出，包括低值易耗品摊销、机物料消耗、水费 、电费、应付职工薪酬、运输费、养路费、修理费、取暖费 、差旅费、办公费、会议费、业务招待费、工会经费、职工 教育经费、财产保险费、其它保险费、土地（海域）使用及 损失补偿费、排污费、咨询审计费、存货盘亏毁损、诉讼费 、绿化费、警卫消防费、外宾招待费、出国人员经费、独生 子女费、住房公积金、技术开发费、劳动保护费等。 主要经济业务核算 41 第一部分：会计基础知识 厂矿管理费业务处理 1.发生的材料、人工等费用，借记本科目，贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。会计处理： 借：厂矿管理费明细科目 贷：原材料明细科目 应付职工薪酬明细科目 应付账款明细科目 银行存款 2.期末，将发生的厂矿管理费用，直接转入“油气生产成本” ， 借:油气生产成本厂矿管理费”， 贷:厂矿管理费 主要经济业务核算 42 第一部分：会计基础知识 制造费用 制造费用：生产部门为组织和管理生产而发生的各项费用 包括：低值易耗品摊销、机物料消耗、水费、电费、工资和福 利费、折旧费、运输费、养路费、修理费、取暖费、差旅费、 办公费、会议费、无形资产摊销、工会经费、职工教育经费、 财产保险费、其它保险费、土地（海域）使用及损失补偿费、 排污费、咨询审计费、存货盘亏毁损、诉讼费、绿化费、警卫 消防费、外宾招待费、出国人员经费、独生子女费、住房公积 金、技术开发费、劳动保护费、上级管理费、租赁费、家属委 员会经费、外部加工费、劳务费、非季节性停工损失等。 主要经济业务核算 43 第一部分：会计基础知识 资本性支出 股份公司批复的投资计划和地区公司资本性支出计划，所 有资本性支出都应纳入在建工程、地质勘探支出、油气开 发支出科目核算。工程完工后，按照规定程序，分别转入 固定资产、油气资产、无形资产、流动资产、长期投资、 长期待摊费用、地质成果、本年利润等项目。 “地质勘探支出”、“油气开发支出”科目是专项用于核 算油气田企业在一定时期内，为生产一定数量的石油、天 然气产品而发生的用于矿区取得、地质勘探、开发井及直 接相关设施建设等活动发生的支出。 主要经济业务核算 44 uu资产的初始计量资产的初始计量 uu资产的转资资产的转资 uu资产的折旧资产的折旧 uu资产的后续支出资产的后续支出 uu资产的调剂与调拨资产的调剂与调拨 uu资产的减值资产的减值 uu资产报废资产报废 uu资产清查资产清查 uu资产的处置资产的处置 u 资产评估资产评估 固 定 资 产 第一部分：会计基础知识 主要经济业务核算 45 第一部分：会计基础知识 资产的初始计量资产的初始计量 固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取 得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用 ，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出 。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定： （一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产， 按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的 有关税金等，作为入账价值。 （二）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可 使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。工程已完 工转资后所发生的安全评价与环保评价费等零星费用计入 当期管理费用。 主要经济业务核算 46 第一部分：会计基础知识 转转 资资 地区公司用于油气资源的勘探、开发、集输和处理（外输前 ）等生产过程，安装在油气生产区域内，并将随着相关油气 资源的枯竭而丧失其利用价值的长期有形资产，转入油气资 产。除油气资产外的其他长期有形资产转入固定资产。 公司发生的不属于实物资产必要组成部分，或与实物资产达 到预定可使用状态没有必然因果关系的其他支出（如绿化、 美化、装饰、装修等可辨认支出，以及油气勘探开发过程中 发生的物探、评价、资料处理、综合研究与技术推广、注入 物等不可辨认支出），不得转资或记入转资资产成本，转（ 记）入当期损益或其他相关项目。 主要经济业务核算 47 第一部分：会计基础知识 折折 旧旧 公司应当按照相关规定，按照规定的折旧年限和残值率，采 用年限平均法计提折旧。公司经过评估后的固定资产应按该 项固定资产评估后的价值和剩余使用年限重新计算折旧率， 计提折旧。 公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧 ，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧 ，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续 使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧。 主要经济业务核算 48 第一部分：会计基础知识 后续支出后续支出 资产后续支出是为了提高资产利用效率，维护资产使 用效能，保持或延长资产经济寿命，强化资产环保性 能或安全性能，对现有资产进行的维护、修理或者改 良、改造、更新、扩建。分为资本化支出和费用化支 出。 资产后续支出如果使可能流入企业的经济利益超过了 原先的估计，如延长了资产的使用寿命，或者使产品 质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则资 本化，应当计入资产账面价值；否则费用化，应当确 认为费用。 主要经济业务核算 49 第二部分：会计凭证介绍 一、会计凭证的意义和作用 二、原始凭证 三、记账凭证 四、会计凭证测试常见问题 50 第二部分：会计凭证介绍 会计凭证的意义和作用 1会计凭证是审核经济业务的依据 2会计凭证是加强经济责任制的重要手段 3会计凭证是记账的依据 在实际工作中，会计凭证按其填制的程序和用途可分 原始凭证和记账凭证。 51 第二部分：会计凭证介绍 会计凭证生成程序示意图 52 第二部分：会计凭证介绍 原始凭证 原始凭证，是在经济业务发生和完成时由经办人员直接取得 或填制的，用于证明经济业务已经发生或完成情况的原始证 明，是会计核算的原始资料，是编制记账凭证和登记相关明 细账的依据。在企业里原始凭证可以是自制的也可以是外来 的；既有国家统一印制的，也有发生经济业务事项双方认可 并自行填制的凭证。 如：差旅费报销 53 第二部分：会计凭证介绍 原始凭证 原始凭证按其来源可分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证，是指经济业务发生时从外单位取得的原始凭 证。 如：购货时取得的发票；付款时取得的收据或结算凭证等。 自制原始凭证，本单位业务经办人员填制的原始凭证。 如：入库材料的收料单；发出材料的领料单；各种费用分配 表等。 54 第二部分：会计凭证介绍 原始凭证 原始凭证的基本内容 1原始凭证的名称； 2填制和接受凭证的单位名称； 3填制凭证的日期和编号； 4经济业务的基本内容(包括实物的数量、单价、金额等)； 5填制单位和经手人的签字或盖章。 此外，有些原始凭证为了满足计划、统计或其他业务部门需 要，还应列入有关计划、合同编号、预算项目等。 55 第二部分：会计凭证介绍 记账凭证 记账凭证，是将企业经济业务转化为会计业务语言的过 程，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业 务的内容加以归类，并据以确定会计分最后填制的会计 凭证，是登记账簿的直接依据。 当企业的经济业务发生后，会计人员根据复式记账法的 原理，确定应借应贷双方科目和应借记或贷记的金额， 将原始凭证中所记载的企业经济业务转化为会计语言， 以便登记账簿和记录企业经济业务。 56 第二部分：会计凭证介绍 记账凭证 记账凭证按其用途分为专用凭证和通用凭证。 专用凭证，是指专门用于某一类经济业务的凭证。 它具体可按与经济业务是否涉及现金和银行存款的收付关系 分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。 通用凭证，是指全部经济业务通用的一种记账凭证 57 第二部分：会计凭证介绍 记账凭证 记账凭证的基本内容 1填制单位的名称； 2记账凭证的名称； 3凭证填制的日期和编号； 4经济业务的内容摘要； 5应借、应贷会计科目的名称(包括一级科目、明细科目)和 金额； 6所附原始凭证的张数。 7会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名或 盖章。 记账凭证 58 第二部分：会计凭证介绍 会计凭证测试要点 (1)基本要素：主要是查看凭证填制的日期、编号、摘要、所 附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、出纳、复 核及会计主管人员的签章等，有无缺少或空白。是否全部填 写。 (2)会计科目的运用的合规性。主要是科目是否符合业务的性 质和内容，是否与有关会计准则和会计制度一致。 (3)会计凭证处理的完整性。主要是测试会计凭证相关人员签 章是否齐全，其会计责任是否明确，有无手续不清、责任不 明的现象。 59 第二部分：会计凭证介绍 会计凭证测试要点 (4)金额的正确性。主要是查看凭证的单价、数量和金额是否 正确。有无多计、少计不符的现象。 (5)借贷关系的正确性。 主要是查看凭证中的会计科目是否存在应借应贷的关系，及 其金额是否平衡。 60 凭证填制问题 记账凭证附件张数与所附原始凭证张数是否相符 ； 记账凭证列示的借方、贷方金额与所附原始凭证的金额是否 相符 ； 记账凭证的经济业务内容与所附原始凭证的内容是否相符； 记账凭证与总账、日记账、明细账的记录是否相符。 第二部分：会计凭证介绍 61 科目选择问题 预付账款与预收账款 将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款 ，从而颠倒“卖”和“买”的界限? 有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款? 或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中? 如：为隐瞒销售收入而将“预收账款”长期挂账不予 转销；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒 账。 第二部分：会计凭证介绍 62 待摊预提 待摊预提都跨期，权责发生来摊提。 先花货币是待摊，后掏腰包走预提。 支付待摊借方记，贷方资金来放弃。 摊销需从贷方转，借走费用进损益。 预提费用贷方提，四费借方来对应。 付费借方减预提，现金存款别忘记。 第二部分：会计凭证介绍 科目选择问题 63 逻辑方面问题 1、原始凭证日期与记账凭证生成日期逻辑不符； 如：原始凭证日期为4月20日，记账凭证日期为4月1日 2、挂账单位与实际支付单位不符； 如：挂账凭证单位为“甲公司”，实际支付对象为“乙” 3、原始凭证的数量、金额等信息与记账凭证不符； 4、关联会计凭证生成顺序不符合逻辑 如：固定资产转资 第二部分：会计凭证介绍 64 第三部分：会计信息在测试中的作用 一、会计科目与业务流程 二、会计信息的测试应用 65 第三部分：会计信息在测试中的作用 会计 科目 油气资源勘探 油气田开发建设 人力资源管理 采购管理 合同管理 安全管理 经营计划 财务资产管理 油气生产 油气销售 66 第三部分：会计信息在测试中的作用 会计科目与业务流程 一对一： 其他应收款 MP02.01.06.02 其他应收款管 理 一对多： 固定资产 MP02.03.01 项目转资 MP02.03.02 装备转资 MP02.03.05 资产租赁 MP02.03.07 资产报废 67 第三部分：会计信息在测试中的作用 多对一： 在建工程 应付账款 银行存款 固定资产 MP02.03.01 项目转资 会计科目与业务流程 68 第三部分：会计信息在测试中的作用 多对一： 在建工程 应付账款 银行存款 固定资产 MP02.03.01 项目转资 会计科目与业务流程 69 第三部分：会计信息在测试中的作用 现金收支与管理方面测试常见问题 现金收支与管理方面的错误 一是现金管理制度不健全，现金收付手续混乱， 会计人员把关不严，致使不应报销的支付项目或内容不全 的原始凭证报销入账； 二是钱账不分，未实行不相容职务的分离； 三是现金收支不及时入账，坐收坐支现金，造成 库存现金出现盈亏； 四是账务处理错误。 70 第三部分：会计信息在测试中的作用 现金收支管理方面的舞弊 主要表现在： 收入不入账或少入账； 用非正式支付凭证、个人借据、白纸条充抵库存现金，或 收入不及时入账等手段，挪用现金或公款私存； 采取收入不入账，或伪造单据、虚列支出项目，虚报费用 ，套取资金，私设小金库。 现金收支与管理方面测试常见问题 71 第三部分：会计信息在测试中的作用 银行存款收支管理方面测试常见问题 一是未实行不相容职务的分离； 二是凭证审核流于形式或者未履行凭证审核程序； 三是企业与银行对账不及时、不经常，造成银