企业现金流量表的编制问题中教探讨.doc

企业现金流量表的编制问题中教探讨-中教数据论文企业现金流量表的编制问题中教探讨 黄自诣 （南通建筑职业技术学校，江苏南通226006） 摘要：现金流量表就是指企业对一段时间内的会计部门现金与现金等价物的流入和流出的报表。一般来说，它可以反映企业现金以及现金等价物的获取能力。它主要可以分为：经营现金流量表、投资现金流量表以及筹资现金流量表等几种。然而，现金流量表的可溯性差，很多财务工作人员对其难以理解，也就导致了编制问题，而审计人员也并没有充分重视现金流量表的编制细节，又使得其存在着不少纰漏。因此，作为重庆华渝电气集团有限公司的一名财务工作人员，笔者认为，我们应该使用科学、合理且可行的现金流量表编制方法，让其发挥出巨大的功能。 关键词：企业；现金流量表；编制状况；编制方法 DOI：10.16083/ki.22-1296/g4.2015.11.069 中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：16711580（2015）11015102 收稿日期：20150425 作者简介：黄自诣（1974 ），女 ，江苏南通人。南通建筑职业技术学校，讲师，研究方向：财务，政治经济学。 笔者所在的重庆华渝电气集团有限公司属于中船重工，是国家重点建设企业。笔者在该公司担任财务会计的职务，通过日常的财务会计工作发现，现金流量表的编制是一个较大的难题，很多财务工作人员难以理解其内容，导致编制出来的现金流量表不够科学合理，整体质量普遍不高。因此，应该尽快找到合适的现金流量表编制方法，从而提高会计信息的准确性、及时性与有用性。 一、我国企业当前的现金流量表编制状况 （一）基本概念与作用 所谓现金流量表，是指企业在特定时间内对现金和现金等价物的流入与流出情况的报表。现金流量表的主要用途就是让报表使用者可以更好地了解企业现金与现金等价物的流入和流出情况，从而更好地判断出企业在现金以及现金等价物方面的获取状况，并基于此来预测企业将来可能的现金流量状况。企业的现金流量表是企业资金循环的纽带，企业一旦离开了现金流，就很难生存与发展。 （二）现金流量表编制过程较为复杂 企业现金流量表可以帮助财务人员客观且准确地评价企业的获利能力和盈利质量。因此，现金流量表在企业管理中的地位与作用是非常巨大的。然而，现金流量表的编制过程却是较为复杂的，需要耗费大量的精力，它要求编制人员对企业每月或全年的交易事项进行调整，因此，对于编制人员来说，工作量巨大。 （三）现金流量表的理解难度较高 现金流量表的填列，主要是在综合分析企业资产负债表和其他相关报表资料的基础上得出的结果。从本质上来讲，现金流量表的编制过程就是企业的权责发生制转换为收付实现制的过程。在这样的情况下编制出的现金流量表，显然与企业的会计账簿，还有一些会计凭证等发生了较大的冲突，无法形成一种有效的衔接，导致财务报表使用者对一些会计信息无法做到准确理解。 （四）现金流量表的编制周期偏长 现金流量表对于企业来说，具有无可比拟的重要地位和作用。因此，所有企业都会编制现金流量表，它为企业的信息使用者提供更为可靠的会计信息。同时，企业内部管理者也需要现金流量表。然而，由于企业现金流量表的编制周期较长，因此，有些信息的及时性不够。对于企业来说，现金流量表的信息越及时，其使用价值就越高。但是，很多企业的现金流量表的编制都是按照季度来进行编制的，这个编制周期仍然算较长的，很难摆脱掉信息不及时的问题。如果我们想要把现金流量表缩短到每月和每日，在短期内也是很难实现的。因此，真正当现金流量表编制出来的时候，市场经济环境早已瞬息万变，会计信息使用者会感到时过境迁，大大影响了决策的效率与效果。这就是说，企业应该尽可能地缩短现金流量表编制周期，让会计信息使用者可以获得更为及时、准确的会计信息。 （五）现金流量表编制的常用方法 当前，我国企业现金流量表的编制方法主要就是辅助核算法运用的评价。具体来说，很多企业的会计人员为了提高现金流量表的编制效率，更好地满足企业决策者的及时性需求，会努力加快现金流量表的编制速度。一般来说，企业会计人员采取的较为常见的编制方法就是运用现金来辅助编制现金流量表。具体来说，就是企业的编制人员对于企业的现金、银行存款和其他货币资金项目进行现金流量表的辅助核算项目设置。企业的会计人员可以在期末的时候根据现金辅助核算项目累计金额来进行现金流量表的编制。这种现金流量表编制方法有着自身的优势，也就是说，它可以对企业的现金流量表进行层层分解并细化，很多会计人员都可以参与到现金流量表的编制过程中来，并根据一定的会计编制程序进行编制，让其尽可能地符合报表的工作原理。 二、企业现金流量表编制的相关思考 （一）我们需要对现金流量表的现金及其编制基础有一个深入的理解 对于现金流量表中的现金，我们应该把它理解为企业的库存现金，或者理解为可以随时转换为现金金额的投资。在此，笔者所谈到的企业现金流量表中的现金并不指称现金等价物，单纯指代那些库存现金、银行存款以及相关的货币资金。那么，企业的现金流量表编制基础一般就是收付实现制，它主要就是指一种企业的收入与费用通过一定款项收付的制度或标准。 （二）我们需要搞清楚现金流量表与资产负债表之间的关系 现金流量表反映了企业的现金变动原因，而资产负债表则反映了企业中现金的实际变动状况。从本质讲，现金流量表就是企业现金来源于用途的财务报表。它是对企业资产负债表中货币资金的项目期末减期初差额的一种补充说明，可以弥补资产负债表在期末余额编制时的不足。 （三）现金流量表编制方法 1现金收支末级明细科目对应法。企业可以运用财务软件中的会计核算子系统，并有效结合EXCEL的表格功能来进行现金流量表的编制。具体来说，可以把现金流量表、科目结构表、序时账等分别打开后存放于一个指定位置的工作簿中，然后在这个工作簿中对三张报表分别进行命名，并切换到“序时账”工作表中，再对序时账中余下的数据进行归类和汇总，并利用自动筛选功能将现金等货币资金一次性中教删除。总之，现金流量表的这种编制方法看起来较为复杂，但实际操作过程却较为简单。一般来说，这种编制方法所需的时间不长，首次操作时可能需要半天左右的时间，但是后面的操作中只需进行个别改动，花费的时间基本上在十分钟以内。 2现金流量表主表编制方法。现金流量表的主表基本上展示了企业主要的经营、投资以及筹资活动的现金流入与流出状况。鉴于此，我们对其采取的是直接编制方法。其中，企业在经营活动中产生的现金流量可以通过其销售中得到的现金来进行编制。当然，也应该考虑到税费返还和其他经营活动中产生的现金，从而让现金流量表编制更为科学全面。投资现金流量表的编制则要对投资收益的所有现金进行编制。而筹资现金流量表编制则要对吸收或借贷到的现金进行编制。 3现金流量表补充资料表的编制方法。一般来说，这是采取间接编制方法。它通过调节企业的净利润来编制经营活动产生的现金流量。具体来说，企业的补充资料表的现金流量表编制，主要就是根据企业实际所得的净利润来进行编制，它把不相干的项目排除在外，并计算出经营活动中实际产生的现金流量，然后据此进行现金流量表的实际编制。 参考文献 1凌辉贤.现金流量表编制跟我学M.广州：广东经济出版社，2010. 2曾平华.