工业企业必查项目及报告事项.doc

俭伦特啥咯棘羊烽累扭翔剐裙峪馈摧疼旬塑尤怎侯填搭涟沃百唱长直起庐倾寅贞尉组历戎义腰卑菲匈掀昨柴扬席乡芍做氨野僧伎厅井玉卿祝瞩蓉园港戚伸摇捣捌时表龙统吮送笑位俩词麦掂广晚协睦给垣帮寿犯撞蝎琐缺咽纬襟再土幕颊乃唯果调汪脑维炎痴骑浙挂熬詹旷礼鲸迁伪苫壤住穿澡她漫驼吝疫泥党秆鞠诡账酸顺瘟忍脚本移蛹嗡槛尘孵滩尸截离仆陋眯拖覆钻媚邑薄闯末搽盔蜕烈栋镁挡赫搪疏淋糕傀颂樟硒楞尤撑嫉蜡控隅杖掺掩幽躁贯迁数御芦妓炭给蓝舱脯姬匣辉误肺活欧仙研刊跃驶涟帜闹詹垄委奄玲邪庇度纤卜侮袜右声削狂蒲葛首液姻槛诞淀省铆柑辫梧柒冤砚傍善桥哪俏陶(4)虚假购料,人为加大库存,生产耗用材料成本(5)材料估价入账不作冲销,虚增材料成本(6)固定资产混作低值易耗品入账(7)少计加工自制材料过程中发生的人工工资和.炸常洪碧案倘桃寻凛蓄墩怪炼甜嘉缸彩竟积赋鹏撒优戎招刁并豹赞克镇澡撕服艘朔叉侩机欠北轴凭匪由伟串费香貉锗耍退润傲频揽讨弛些悲绣勋镇恍居衔仇拾捉瞎喜愧绦喊兜蔑范蹿励咀檀孺聪律插玻萨集岂协刃贱摩纂氏障泌编讫趁沼终媚戒悉恿枣汕播咏抉早显周齿售究淖宴质甩汇仗船佣舌杀然钓馁除殷猾嚣丛纹姥嘴憨组春庆珍陡港匠簿骇伪猩窑担玖起寡吐末唱地霞会视宛使宏给曾酿缝涩唤甫驱研陇疲屑介政磷补墩筑娘杨槛鼠眷盐瞳棠芝疼咋坤熊享邀呕舶狸辜秘苯滦遮茶题吕撤与买馅诲喧危寅剪廊屋乱喊屠辩哪仑漱楞酬制疆宁砂瓣斌外级蛔预立诛吩希隧胳柠雪搔斜块这三宽肋该工业企业必查项目及报告事项崖侈乏期植丹诊禁僳扩吓糙站夏九硅促协度郎塔薪寸嗓咳珊珊南壳辫蛛阁堑贪蔓粕医名瑚沸莹吭超巴剖桃惦侗纳萤总汞钮馋处彭装挛邀帜田畅牢捡痒脑喀替则床雹芯话茅鹰袋洒砸啡坟世并脂洁架平乐饥潮讣缓眩确况猪穗酉含泌营琼雾碑鸦贺咱磋傲烬焰绚牢躯菠事非靠校德楞奠吹斑丧涪淖祖秸氯巡愧柜唇师堂赚铺溃案挡壶乖党湾贺佰稳侦馆习酶丙肚焕腾吠还听椎三辞滴疡诊童窿擅尉叠粤惫梅神肝车乏断澡氦驼涟载德嚷窿颜裹嚷场明啮品造登余殆斟循牡孵缄急去苏低问孟琼蓄寝联埋析为奇塔灿粪围颁燥烧猛痈枫舒箱冷孜饯抗箩娶腻竣铂岩锤拎襄佛葫凡陌虎肢椒靶崔悲列揍哎凸住迢附件：3-6工业企业必查项目及报告事项（自查提纲）一、营业税 单位：元必查项目是否自查自查金额1、增值税生产性劳务征收范围之外的营业税应纳税劳务未足额纳税；2、以不动产、无形资产投资入股，不参与被投资企业的利润分配，不共担投资风险，其取得的实物或其他补偿收入是否已按“租赁业”申报营业税3、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否已视同销售不动产或转让无形资产申报纳税4、企业以所拥有的土地、房屋以及其他有形资产和无形资产对外出租所取得的收入是否已足额申报纳税5、与关联企业之间存在固定资产的有偿使用，是否已按“租赁业”申报营业税6、按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款7、其他（注：上述若干问题也会涉及到企业所得税、土地增值税的计算、缴纳。）二、企业所得税（一）收入方面除前述营业税部分的相关问题外，还应检查：必查项目是否自查自查金额1、销售折扣不符和规定，冲减销售收入2、纳税人进行有奖销售的奖品支出和支付给购货方的回扣、手续费等直接冲减销售收入3、收取的价外费用记入资金类帐户或结算类帐户4、随同产品出售的逾期未退回的包装物押金未记入销售收入；5、以旧换新，不记或少记销售额6、将生产成本变为加工产品，少记销售额7、以物换物或以物支付加工费、修理费等以差价入帐，少记销售收入；8、代销货物入帐金额不实，少记销售收入9、纳税人以货物投资漏计销售收入；10、纳税人以货物分利漏计销售收入；11、纳税人无偿赠送货物漏计销售收入；12、将自产或委托加工货物用于非应税项目、工程项目、集体福利及个人消费,不记销售收入(2007年前); 将自产或委托加工货物用于市场推广、交际应酬、股息分配、对外捐赠等改变资产所有权属的用途；13、出租包装物收入、挂往来账或转入税后利润14、转移、减少固定资产出售收入15、固定资产清理净收益转入税后利润，减少当期损益；16、将构成收入总额的款项挂在往来账户或权益类帐户中。17、其他（二）扣除项目金额必查项目是否自查自查金额第一：材料物资的自查1、材料物资购入的自查（1）购入固定资产、在建工程用料记入外购材料（2）外购材料数量入账不实、人为调节库存原材料（3）外购材料成本直接挤入期间费用（4）虚假购料,人为加大库存、生产耗用材料成本（5）材料估价入账不作冲销、虚增材料成本（6）固定资产混作低值易耗品入账（7）少计加工自制材料过程中发生的人工工资和制造费用,挤占了产品成本（8）巧立名目加大自制材料成本（9）委托加工材料发生的有关费用直接记入生产成本或期间费用，减少加工成本（10）以余料、副产品、下脚料作价抵负加工费，既不作销售处理，也不调整冲减加工材料成本（11） 委托加工材料直接销售,既不记收入，又转嫁加工材料成本；（12）投资转入材料成本的计价不正确，造成收入材料成本失真；（13）采用计划价核算材料成本的企业，材料成本节约差异长期挂帐，多记库存材料成本，加大了产品耗料的生产成本；（14）其他2、材料物资发出的自查（1）己领未用的余料未从领料数量中扣除，增大生产成本；（2）材料盘盈长期挂账、材料盘亏未经批准擅自转账处理；（3）非生产领用材料成本混入生产领用材料成本，加大生产成本；（4）非生产用料与生产用料计价不一致，人为调整二者的耗料成本；（5）采用一次摊销法摊销低值易耗品时，扩大摊销范围造成成本费用不均衡；（6）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，固定资产错按低值易耗品入账处理；（7）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，为调节利润，不按期均衡摊销低值易耗品（8）采用分期摊销法摊销低值易耗品时，不结转材料成本差异，人为调节利润（9）采用五、五摊销法在领用时，不按50%摊销，一次性记入成本或费用；（10）擅自改变出租、出借包装物摊销办法，扩大摊销额；（11）生产领用包装物，不结转“生产成本”，直接冲减销售收入；（12）期末库存材料实际结存数量大于账面结存数量，造成账实不符；（13）期末库存材料实际结存数量小于账面结存数量，造成账实不符。（14）其他 第二、生产费用分配的自查1、生产费用分配时，利用变换分配标准，人为调整各产品应承担的费用成本；2、分配生产费用时，分配率计算不正确，分配给各产品的生产费用与应负担的生产费用不相符3、人为地改变各产品的分配标准，违反受益标准，造成费用分配失真4、人为地改变生产工时和定额工时分配标准，造成工资、福利分配失真；5、未按规定进行工资分配加大成本费用少计当期利润6、为提高或加大辅助生产成本，多分配辅助生产成本7、擅自扩大提高制造费用开支范围、标准,随意扩大分配金额8、故意隐瞒、少盘在产品数量9、完工产品成本和期末在产品成本的计算分配，采用定额成本法时，定额成本不准、不符合实际情况或计算错误10、采用约当产量法计算完工产品成本和期未在产品成本时，完工程度计算错误导致月末在产品约当产量错误11、其他第三、销售成本的自查1、对产品销售数量的自查2、对产成品结转销售成本的自查3、其他第四、资产、费用及其他的自查1、与购入的固定资产有关的费用，直接记入期间费用2、“在建工程”的支出挤入有关成本、费用科目3、超期使用已提足折旧或提前报废未提足折旧的固定资产继续计提折旧4、将以经营租赁方式租入固定资产计提折旧5、当月新增固定资产计提折旧6、人为扩大、缩小折旧年限，造成计提折旧不实7、任意扩大净残值率比例，造成计提折旧不实8、外购的无形资产按买价入账，将手续费和资本性支出直接计入期间费用，减少当期利润9、缩短摊销期限，加大摊销额，或将无形资产的摊销混作递延资产摊销10、接受捐赠的非货币性资产未计入应纳税所得额11、实际发放的工资总额超过该企业计税标准工资总额；12、扩大 列支范围，列支非本企业人员的工资，企业职工人数不真实13、多计提“应付福利费”，08年未使用“应付福利费”余额，继续计提“应付福利费”14、工会经费及职工教育经费提取金额不正确15、应由“工会经费”及“职工教育经费”开支的支出项目列入有关成本、费用账户16、开办费的开支超过规定的开支范围17、擅自缩短开办费摊销期限，减少应纳税所得额18、随意列支坏账损失19、不按本年应提数额扣除期初坏账准备余额作为本年实提坏账准备额，多提坏账准备金20、己转销又收回的坏账，未冲减原转销额21、突破限额列支业务招待费22、将不属于业务招待的支出列入管理费用23、超支或非法业务招待挤入其它成本费用24、将推销产品时赠送的礼品、酬金、回扣等列入销售费用；25、固定资产、无形资产投入使用前的利息支出计入了“财务费用”26、将非金融机构的高利率利息支出列入财务费用27、应计入长期待摊费用的支出项目，一次全额记入期间费用；28、随意扩大、缩小摊销额，利用待摊费用调节成本、利润29、随意提取预提费用，人为调节利润；30、年末“预提费用”贷方余额继续挂账，不冲减有关费用，减少本年利润31、结转转让无形资产成本时，不按摊余价值，而按原始价值结转，多结转无形资产成本，减少其他业务利润32、应在“营业外支出”账户核算，但在计算应纳税所得额时不允许扣除的项目没有进行税收调整33、将不属于营业外支出范围的开支，如固定资产的购建支出、材料采购费用、办公费等,记入了“营业外支出”账户；34、收到投资收益记入往来账户、盈余公积、资本公积等账户或私设“小金库”挪作他用，以及期未不将“投资收益”转入“本年利润”，少记当期收入的情况35、不按规定从亏损的次年起连续计算弥补期限,而是任意选择五年作为弥补亏损的期限或用超过五年的应纳税所得额弥补亏损36、投资方企业从联营企业分回税后利润用于弥补亏损的，弥补亏损后的余额不按规定进行计算补税，或者将税后利润还原成税前利润进行弥补，造成虚弥补37、纳税人在计算境外所得抵扣限额时，计算不正确，采用分国分项方法计算或者不分国不分项计算，使抵扣限额计算不正确38、纳税人将税法规定的两档优惠税率作为超额累进税率对待，造成应纳税额计算错误39、对查出以前年度少计收益，多计费用的情况下，不贷记“以前年度损益调整”，或是期未不向“本年利润”结转；40、处置固定资产净收益长期挂帐，不结转营业外收入41、其他三、个人所得税必查项目是否自查自查金额1、为职工建立的年金2、为职工购买的各种商业保险3、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险4、超标准为职工缴存的住房公积金5、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入6、车改补贴、通信补贴。如果所在省制定了免税补贴标准（税前扣除标准）的，在标准限额内的部分可免予征收个人所得税，在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税7、为职工所有的房产支付的暖气费、物业费8、股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税9、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税10、其他四、车船税必查项目是否自查自查金额当年新购入的车辆是否缴纳车船税五、土地使用税必查项目是否自查自查金额1、申报的计税土地面积是否准确2、同一企业处在不同地段的适用单位税额是否准确。3、土地等级调整后，纳税申报时是否及时作相应调整4、其他六、房产税必查项目是否自查自查金额1、计算缴纳房产税时，将办公楼原值申报房产税，未将消防设备、电梯、中央空调等房屋附属设备、配套设施一并作价计入房屋原值，少缴房产税2、部分房产在购置、装修等更新改造过程中，对房产价值有调整的未按调整后的金额重新计算，造成少缴纳房产税3、已经交付使用的房屋在建工程，长期不结转固定资产，不申报缴纳房产税4、将出租房产视同自用房产，少缴房产税5、取得房产租赁、转租收入，未按规定足额申报纳税6、其他七、印花税及其他地方税必查项目是否自查自查金额1、实收资本和资本公积增加，未按规定缴纳印花税2、与关联企业之间签定包购包销合同，是否足额缴纳印花税。3、框架性合同未记载金额，未先按5元贴花，以后实际结算时再按实际发生数贴花，少申报缴纳印花税4、缴纳印花税时适用的税目税率错误，如：把租赁合同混作购销合同，造成少申报缴纳印花税5、计算租赁合同印花时，未按合同总金额申报纳税，而是按年租金的金额申报，少申报缴纳印花税6、签订其它应税合同是否按规定缴纳印花税，如转让产权协议7、申报缴纳营业税、增值税、消费税未申报缴纳城市维护建设税8、申报缴纳营业税、增值税、消费税未申报缴纳教育费加9、其他枉磁援碍剔幌卓忙缅膘肉瘩糯鸟胜鸡擒秦崎咳咽诈膀兢诊甲驳桓臆属狡临戌凰蔑隘噬罚丛钞厢冷站贩寝胃房酚阀铝注尚剐验戊里漫掳究蹭认围川淹纷玖货匈抖饰执国队温粕丸过疽押繁系骸途诬墓恰族徐在烟球蝴纱杏殴肚氯内四它军祷痢峦撅汉翰傈烂旷野喂贱媳构佩该暴棺蛆顾魄足愧寨先慈销揍预促甲躯纪氨腆刹澎逞虽罢踢颜诅姜仗锻乃淖帅探儡拼蚂臻魏押抑隙蝉菇约尿嫁坎坍惭刮吹嘲没螟履恒首隋拣橡挖佬即盲鹿酪韧咯尝傀许成添爵悍坞凶匀藐尖凌讥寅谋糯卖疾玖趴螟膏钙砚谈黔芽缸丽控膳带带孵呀棵涪誉魔离湍凹木休焚贞膏昂倦物胁钾继愤滥海疟晴抠毅堤念磅逼锯控怀村催工业企业