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第十二章 税收征收管理法作业与答案 一、单项选择题1下列各项中，不适用税收征收管理法的是( )。 A城市维护建设税 B海关代征的增值税 C消费税 D房产税2税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。 A个人隐私 B欠税情况 C税收违法行为 D税收违法事实3从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 A10日 B15日 C30日 D60日4扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。 A10日 B15日 C30日 D60日5纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A10日 B15日 C30日 D60日6从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。 A15 日，临时税务登记证 C30 日，临时税务登记证 B15 日，临时税务登记证及副本 D30 日，临时税务登记证及副本7纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。 A7 日 B10 日 C15 日 D30 日 8按照征管法实施细则的规定，纳税人办理下列( )事项时 ，不需要持税务登记证。 A开立银行账户 C办理工商登记 B申请办理延期申报、延期缴纳税款 D申请减税、免税、退税9按照税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( )或发生纳税义务之日起15 日内设置账簿。 A营业执照 B税务登记证 C法人代码证 D银行开户许可证10扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A7 日 B10 日 C15 日 D30 日 11税收征管法及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 A税务登记证件 B发票领购簿 C营业执照 D财务专用章12纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。 A1年 B2年 C3年 D5年13纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可宣布其税务登记证失效。 A一个月 B3个月 C180天 D1年14下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是( )。 A曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的 B依照税收征管法可以不设置账簿的 C外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的 D未按期进行纳税申报的15查验征收方式一般适用于( )。 A账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 B经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 C无完整考核依据的小型纳税单位 D小额、零散税源16如果纳税人不能提供纳税担保，经( )批准，税务机关可以采取税收保全措施。 A国家税务局局长 B省级、自治区、直辖市税务局局长 C县以上税务局(分局)局长 D税务所所长17按照税收优先原则，税收优先于( )。 A应付工资 B无担保债权 C有担保债权 D社会保障缴款18实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在( )内退还被执行人。 A1 日 B3 日 C7日 D10 日 19纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在( )以上的，追征期可以延长到5年。 A3万元 B5万元 C10万元 D20万元20税收征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。 A在一日之内报告主管税务机关处理 B书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C立即停止支付应付纳税人的有关款项 D书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款21税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。 A10日 B15日 C30日 D60日22经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为 ( )。 A纳税担保 B纳税质押 C纳税抵押 D纳税补偿23纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为( )。 A纳税担保 B纳税质押 C纳税抵押 D纳税补偿24纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，对纳税保证人采取强制执行措施。 A县以上税务局(分局) C省级税务局 B县以上税务局(分局)局长 D省级税务局局长25适用于小额、零散税源征收的税款征收方式是( )。 A查定征收 B查验征收 C委托代征 D定期定额征收 二、多项选择题 1中华人民共和国税收征收管理法属于( )。 A税收实体法 B税收程序法 C税收基本法 D税收普通法2下列各项中，不适用税收征收管理法的有 ( )。 A海关代征增值税 B关税 C车辆购置税 D教育费附加3纳税人、扣缴义务人的权利包括( )。 A对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 B依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 C. 有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为 D有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密4纳税人应办理变更税务登记的情形有( )。 A纳税人改变名称 B纳税人改变隶属关系 C纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的 D纳税人银行账号改变5根据税收征管法的规定，应当办理纳税申报的人有( )。 A负有纳税义务的单位和个人 C扣缴义务人 B纳税期内没有应纳税款的纳税人 D享受减税、免税待遇的纳税人6纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为( )。 A检举 B控告 C保密 D申辩7纳税申报的方式包括( )。 A直接申报 B简易申报 C邮寄申报 D数据电文8数据电文方式，是指经税务机关确定的( )等电子方式。 A电话语音 B电子数据交换 C. 上门申报 D网络传输9纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有( )。 A在规定期限内提出书面申请 B县以上税务局长批准 C延期期限最长不超过3个月 D批准期限不加收滞纳金，但要按月支付10的利息10纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料有( )。 A财务会计报表及其说明材料 B与纳税有关的合同、协议书及凭证 C外出经营活动税收管理证明和异地完税证明 D境内或境外公证机构出具的有关证明文件11根据税收征管法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。 A依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B依照法律、行政法规的规定应当设置但是没有设置账簿的 C虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的12纳税人的下列行为中，属于由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有( )。 A未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的 D未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的13实施税收保全措施的被执行人不包括( )。 A从事生产、经营的纳税人 B缴纳工资、薪金个人所得税的纳税人 C纳税担保人 D代扣代缴、代收代缴义务人14根据税收征管法的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有( )。 A仅适用从事生产、经营的纳税人 B税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 C采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准 D对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后15税收保全措施终止的情况有( )。 A纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B纳税人提请税务行政复议的 C纳税人超过规定期限仍不纳税，经税务局(分局)局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施 D纳税人提请税务行政诉讼的16税务机关欠税清缴制度包括( )。 A大额欠税处分财产报告制度 C对欠缴税款的纳税人行使撤销权 B对欠缴税款的纳税人行使代位权 D建立欠税公告制度17税务机关派出人员在进行检查时，必须出示( )。 A外出经营活动税收管理证明 C税务检查证 B工作证 D税务检查通知书18税务机关可处以1倍以上5倍以下罚款的违章行为包括( )。 A偷税 B抗税 C骗税 D不配合税务机关检查 19税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。 A书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款20根据税收征收管理法，下列说法不正确的有( )。 A征管法适用于我国所有税种 B普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，是税务机关和税务人员的义务 C为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 D为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体21根据税收征收管理法的相关规定，下列说法不正确的有( )。 A税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私和违法行为保密 B税务机关应当自收到纳税人填报的税务登记表之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件 C享受减免税优惠的纳税人，在免税期内不需纳税，因而不需要进行税额计算和纳税申报 D从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证之日起30日内设置账簿22以下关于税务登记管理的说法，正确的有( )。 A纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定需要在工商管理机关办理注销登记的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记 B从事生产、经营的纳税人外出经营，在一个纳税年度内同一地累计超过180天的，向营业地税务机关办理税务登记，接受税务管理 C纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的，应办理变更税务登记 D税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书23以下各项中，符合延期缴纳税款相关规定的有 ( )。 A在规定期限内提出书面申请 B必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准 C延期期限最长不得超过3个月 D批准延期内免于加收滞纳金24以下不符合税收征收管理法规定的有 ( )。 A税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报省、自治区、直辖市税务局批准 B对在责令限期缴纳之前有逃避纳税义务迹象的纳税人，税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不是直接采取税收保全措施 C为了方便经营，北京的纳税人可以将北京的空白发票携带到广州开具 D经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准25以下不符合税收征收管理法规定的有 ( )。 A纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 B延期申报就是延期纳税 C扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款 D纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 三、综合题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2011年已缴纳增值税100万元，消费税200万元，城建税28万元，企业所得税50万元。2012年税务机关检查中发现该企业在2011年账簿上虚列成本费用90万元，请问对这种行为应如何处罚？税收征收管理法参考答案及解析 一、单项选择题1【答案】B 【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收的征收管理。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围。2【答案】A 【解析】征管法中关于税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 3【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。4【答案】C 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。5【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。6【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。7【答案】C 【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起15日内。8【答案】C 【解析】根据征管法实施细则的规定，纳税人办理ABD事项时，必须持税务登记证件。9【答案】A 【解析】按照征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿。这里注意不要与领取税务登记证之日起15日内进行财会制度备案相混淆。10【答案】B 【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内。按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。11【答案】A 【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 12【答案】C 【解析】征管法规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。13【答案】 B 【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。 14【答案】B 【解析】税务机关有权采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。15【答案】B 【解析】A适用于查定征收；C适用于定期定额征收；D适用于委托代征方式；B适用于查验征收。16【答案】C 【解析】税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。17【答案】B 【解析】按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。18【答案】B 【解析】实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。19【答案】C 【解析】纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。20【答案】A 【解析】征管法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关处理。扣缴义务人没有权利通知纳税人开户银行停止支付相当于应纳税款的存款或通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。21【答案】D 【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。22【答案】B 【解析】经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为纳税质押。23【答案】C 【解析】纳税人或纳税担保人不转移对纳税担保办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，称为纳税抵押。24【答案】B 【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，以上税务局(分局)局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。25【答案】C 【解析】委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 二、多项选择题1【答案】BD 【解析】中华人民共和国税收征收管理法属于税收程序法，从内容效力看，属于税收普通法。2【答案】ABD 【解析】征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。3【答案】ABCD 【解析】上述都是纳税人、扣缴义务人的权利。4【答案】ABD 【解析】ABD都应办理变更税务登记，C应在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、生产、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。5【答案】ABCD 【解析】征管法规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。6【答案】AB 【解析】纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。7【答案】ABCD 【解析】纳税申报的方式主要包括：直接申报、邮寄申报、数据电文三种方式。除上述三种方式之外，实行定期定额缴纳税款的纳税人还可实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。8【答案】ABD 【解析】数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。9【答案】AC 【解析】本题考核延期纳税的限定条件及要求： (1)延期纳税的审批权是省、自治区、直辖市税务局批准；(2)批准的延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。10【答案】ABCD 【解析】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料。包括上述选项中的证件、资料，此外还包括税控装置的电子报税资料、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。11【答案】ABC 【解析】税务机关对于未设账、账册记录不全、不能准确提供收支情况的纳税人采用核定征税的办法。关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额。12【答案】ABCD 【解析】征管法明确了上述处罚规定均属于题目要求的情形。13【答案】BCD 【解析】实施税收保全措施的被执行人仅限于从事生产、经营的纳税人。14【答案】BCD 【解析】为了维护征纳双方的权益，实施税收强制执行措施有较严格的限定，包括必须责令期满、告诫在先、县以上税务局(分局)局长批准。税收强制执行措施不仅仅适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。15【答案】AC 【解析】税收保全的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限仍不纳税，经税务局(分局)局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。复议和诉讼过程都不会导致税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。16【答案】ABCD 【解析】上述都包括在税务机关欠税清缴制度中。此外，欠税清缴制度还包括：离境清税制度、建立改制纳税人欠税的清缴制度。17【答案】CD 【解析】税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。18【答案】BC 【解析】、针对抗税、骗税行为，税务机关可以处1倍以上5倍以下的罚款；对偷税行为，税务机关可以处50以上5倍以下的罚款；对于纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。19【答案】AC 【解析】选项BD为税收强制执行的行为，选项AC为税收保全措施的行为。20【答案】ACD 【解析】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围，A错误。税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，B正确。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，C错误。税务机关负责征收、管理、检查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，D错误。21【答案】ACD 【解析】为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围，A错误。税务机关应当自收到纳税人填报的税务登记表之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件。对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复，B正确。纳税人在减税和免税期间既要享有权利又要承担义务。减免税是纳税人的权利，但减免税期间，有义