注会审计题库A.doc

一、单项选择题1、甲注册会计师对A公司2013年度应收账款实施函证，下列做法正确的是（）。A、寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款B、对寄发的询证函进行统一编号C、欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师D、要求被询证者将回函寄至A公司财务部2、关于应收账款函证，下列说法中错误的是（）。A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、注册会计师在检查被审计单位应收账款时发现下列情况，违反应收账款完整性认定的是（）。A、未按账龄分析法对应收账款计提坏账准备B、收回货款未对应收账款进行账务处理C、期末未对外币应收账款进行汇率调整D、发出商品开具销售发票后未对应收账款进行账务处理5、注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A、抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C、从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、从主营业务收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票6、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。A、销售交易的“发生”认定B、销售交易的“完整性”认定C、销售交易的“截止”认定D、销售交易的“准确性”认定7、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性8、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）。A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书9、下列不能实现“登记入账的销售交易为真实的”这一目标的控制测试是（）。A、观察是否寄发对账单，并检查回函档案B、检查发运凭证连续编号的完整性C、检查顾客赊购是否经过适当的授权审批D、检查销售发票是否附有发运凭证及客户订购单10、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10，12月31日又支付了价款的10，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元11、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经独立复核D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离12、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（）。A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单二、多项选择题1、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（）。A、应收账款账户的重要性水平较高B、应收账款在全部资产中所占比重较大C、与销售相关的重大错报风险较高D、相关的内部控制是无效的2、在下列销售与收款授权审批关键点控制中，下列内部控制合理的有（）。A、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况进行内部核查B、装运部门在装运之前，应进行独立检验C、销售部门职员可以兼任信用管理职责对销售客户进行信用调查D、开具账单部门职员在开具销售发票前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单3、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（）。A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估C、实施截止测试的前提是注册会计师充分了解被审计单位的收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估4、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有（）。A、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入5、下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（）。A、检查登记入账的销售收入是否附有经过审核和发运凭证和客户订单，可在一定程度上证明销售交易是真实的B、检查发运凭证是否连续编号，可以证实销售交易的完整性C、检查销售交易凭证上内部复核标记，可以证实销售交易的分类恰当D、检查价格清单是否经适当批准，可以证实销售交易按照正确的金额计价6、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有（）。A、复算销售发票上的数据B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单D、检查发运凭证连续编号的完整性7、注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用的程序有（）。A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证8、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握的关键控制点上的审批程序有（）。A、未经批准，不得赊销B、未经批准，不得发货C、销售价格和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准9、注册会计师在获取被审计单位财务报表中与营业收入是否均已登记入账相关的内部控制运行有效的审计证据，下面做法中正确的有（）。A、从发票或发运凭证追查至明细账B、检查发运凭证连续编号的完整性C、检查已经寄出的对账单的完整性D、检查销售发票连续编号的完整性10、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（）。A、批准赊销B、批准发货C、记录发货数量D、向顾客开具账单三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。（4）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时，实施了如下审计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应收账款的哪些认定直接相关。、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应由甲注册会计师直接寄发；选项D，应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352505,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：（1）“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”；（2）“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352442,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 对于赊销业务，信用部门经理按照本企业赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单、并在销售单上签字，能够有效降低坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定相关。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352397,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 选项A违反应收账款的计价和分摊认定；选项B违反应收账款存在认定；选项C违反应收账款的计价和分摊认定。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352316,点击提问】5、【正确答案】 C【答案解析】 对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，故选项AB正确；选项C实现的是真实性目标；选项D可以查找出关于是否存在应当计入到2014年账簿上的收入却记在了2015年的账簿上的情况，所以也可以实现完整性目标。【该题针对“销售交易的细节测试已发生的销售交易均已登记入账”知识点进行考核】【答疑编号11352308,点击提问】6、【正确答案】 A【答案解析】 记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制， 针对的是销售交易的“发生”认定。【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动,销售与收款循环审计总体轮廓”知识点进行考核】【答疑编号11352252,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性，而分析程序不能直接得出相关项目的金额是否正确的结论。【该题针对“坏账准备的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352165,点击提问】8、【正确答案】 D【答案解析】 房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对“营业收入的细节测试”知识点进行考核】【答疑编号11352136,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 选项B与营业收入的完整性认定相关。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352122,点击提问】10、【正确答案】 A【答案解析】 由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2012年度的收入。【该题针对“销售收入的截止测试”知识点进行考核】【答疑编号11352098,点击提问】11、【正确答案】 B【答案解析】 这个题目是站在被审计单位内部控制的角度进行考核，而不是站在注册会计师实施的审计程序角度进行考核，选项B能从源头上控制该项交易是真实发生的，故最佳答案是B；选项C更侧重于计价和分摊认定。【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】【答疑编号11352087,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关；选项C，验证的是完整性，而不是真实性。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的销售交易是真实的”知识点进行考核】【答疑编号11352081,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A应减少函证的数量；选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；选项CD出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。【该题针对“向债务人函证应收账款”知识点进行考核】【答疑编号11352448,点击提问】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，销售与信用审批为不相容职务，企业应单独设立信用管理部门对客户进行信用调查。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352389,点击提问】3、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估。【该题针对“销售收入的截止测试”知识点进行考核】【答疑编号11352351,点击提问】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C属于为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的情形。【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11352332,点击提问】5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 A选项，检查账簿上的收入的原始凭证，是逆查的一种方法，可以证明发生。B选项，原始凭证的连续编号有助于检查完整性。C选项，检查内部核查标记，如果有标记，说明已经进行了科目的检查，可以证明分类。D选项，对于价格清单批准的检查是对计价的一种检查，有助于金额的准确性。【该题针对“销售交易的内部控制,各类交易和账户余额的审计总体思路”知识点进行考核】【答疑编号11352290,点击提问】6、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项A是最简单的演算；追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票；从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订货单这是一个逆查的程序链，均可以实现对计价测试的审计，选项D属于控制测试，且是针对完整性目标的。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的交易均经正确计价”知识点进行考核】【答疑编号11352170,点击提问】7、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项C，一般而言，应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的。【该题针对“销售交易的细节测试登记入账的销售交易是真实的”知识点进行考核】【答疑编号11352153,点击提问】8、【正确答案】 AB【答案解析】 减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。【该题针对“销售与收款循环涉及的主要业务活动,销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑编号11352149,点击提问】9、【正确答案】 BD【答案解析】 选项A属实质性程序；选项C针对的是已经登记入账的销售业务。【该题针对“销售交易的内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11352121,点击提问】1