[经济学]财务会计第二章货币资金.ppt

,第二 章 货币资金 第一 节 货币资金概述 第二 节 库存现金 第三 节 银行存款 第四 节 其他货币资金 重点:库存现金、银行存款、其他货币资金的核算,第一节 货币资金的概述 一、货币资金的概念P15 二、货币资金的种类：现金、银行存款和其他货币资金。,第二节库存现金 一、现金管理制度 现金是指通常存放于财会部门、由出纳经管的货币。这是一种流动性最强的资产。可以充当交换媒介自由流通，自由运用，可随时用来购买所需的财产物资(固定资产、无形资产、长期股权投资)，偿还债务，支付各种费用，也可随时存入银行.,1.库存现金的使用范围。 根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业可用于现金支付的款项主要包括： 职工的工资和津贴； 个人的劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,2.控制库存现金的限额。 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可适当放宽，可以超过5天但不超过15天的日常零星开支需要确定。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。,3.日常现金收支的规定。P16 二、库存现金的核算P17 （一）总分类核算。P17 1当库存现金增加时，登记在借方，库存现金增加的情况：提现、销售实现时收到现金。 2当库存现金减少时，登记在贷方，库存现金减少的情况：支付工资、支付职工预借差旅费、支付各种费用、将现金存入银行等。 3“库存现金”总分类账户根据记账凭证或科目汇总表登记。,库存现金总分类核算,（二）序时核算。为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，出纳人员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到（ ）。月份终了，“现金日记账”余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。做到（ ）.,库存现金明细分类账,（三）库存现金的核算 1提现。借：库存现金 贷：银行存款 2将现金存入银行。 借：银行存款 贷：库存现金 3因职工出差借支现金。 借：其他应收款某某 贷：库存现金,4收到差旅人员交回的差旅费、余款并结算时，按实际收回的现金， 借：库存现金（实际收回的现金） 管理费用（应报销的差旅费） 贷：其他应收款某某（原借支现金） 5企业因销售产品收到现金。 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,（四）现金的清查 1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（实际短缺的金额） 借：其他应收款某某个人（库存现金） 其他应收款应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分） 管理费用现金短缺（无法查明的其他原因，经批准后） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因，计入营业外收入。 借：库存现金（实际溢余的金额） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（属于无法查明原因的现金溢余，经批准后） 其他应付款某单位或个人（应付给单位或个人）,3.企业内部各单位、各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”账户。 由企业财务部门拨给企业内部各部门周转使用的备用金。 借：备用金 贷：库存现金（银行存款） 各部门自备用金中支付零星支出，应根据有关支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据各部门提供的备用金报销清单，定期补足备用金。除了增加和减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。 借：管理费用 贷：库存现金（银行存款）,第二节 银行存款的核算 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和支付等结算。企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金都必须存入银行；企业在经营过程中发生的一切货币收支业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须通过银行存款账户进行结算。,银行存款的核算 （一）银行存款账户的开立：我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收支的账户，企事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理； 一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存。,如：某企业09年1月1日和工商银行签订贷款合同，从银行取得6个月贷款20000元。应先将贷款转存到一般存款账户，需要支付时，从一般存款账户支付。 借：银行存款 贷：短期借款 临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用账户是企业因特定用途而开立的账户。如专门用来购买一项固定资产或用来偿还某一款项。,（二）银行支付结算方式： 1.票据:银行汇票、银行本票、支票、商业汇票四种 2.汇兑、托收承付、委托收款三种结算方式 3.信用卡 4.信用证-国际贸易间采用的结算方式。 其中：银行汇票、银行本票、信用卡、汇兑、信用证五种银行结算方式是属于其他货币资金。,银行汇票: 汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据. 银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。 银行汇票具有票随人到，使用灵活、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。同城异地均可.,银行汇票结算程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1申请办理汇票,2签发汇票,3汇票交给收款单位,4划转款项,5办理进账手续,6划转多余款项,7通知多余款项收回,企业支付购货款等款项时，应向出票银行填写“银行汇票申请书”， 填明收款人名称、支付金额、申请人、申请日期等事项并签章，银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，然后将银行汇票和解讫通知一并交给汇款人。企业取得银行汇票和解讫通知后，应根据“银行汇票申请书”存根联编制付款凭证，借：其他货币资金 贷：银行存款,收款企业收到付款单位的银行汇票和解讫通知，经审查无误后，在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，实际结算金额不得超过出票金额；收款企业向银行提示付款时，应将银行汇票和解讫通知、进账单一并交开户银行办理结算；根据银行盖章退回的进账单第一联编制收款凭证， 借：银行存款 贷：应收账款 或:借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,银行汇票的付款期限为自出票日起1个月，超过付款期限提示付款不获付款的，持票人须在票据权利时效内向出票银行作出说明，交持本人身份证或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 收款人也可将银行汇票背书转让给被他人，背书转让以不超过出票金额的实际金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。,银行本票：银行本票是银行签发的承诺自己在见票时无条件向收款人或者持票人支付确定金额的票据。分不定额本票和定额本票两种。定额本票面额分别为1000元、5000、10000、50000元。银行本票由银行签发，保证兑付。具有信誉度高，支付功能强等特点。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项均可采用这种结算方式。银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过2个月，在付款期内见票即付,超过期限的银行不受理时,在票据权利时效内向出票银行作出说明,提供本人身份证向银行请求付款.,银行本票结算程序：,付款单位,3办理结算,付款单位开户银行,2签发本票,收款单位,收款单位开户银行,4划转款项,5以本票办理结算或提现,1申请办理本票,同一票据交换区域：收、付款人在同城或规定区域内，不在同一银行开户的企业、事业单位和个人之间办理资金结算，由开户银行将有关结算票据持往指定的地点相互交换，通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力，缩短票据资金的在途时间。,背书：是指持票人在票据的背面或者粘单上记载有关事项并签章，将汇票权利让与他人的一种票据行为。背书应记载的事项：背书人的签章、被背书人的名称、背书的日期。,企业支付购货款等款项，申请使用银行本票时，应填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签字后交给申请人。根据“银行本票申请书”存根联编制付款凭证。 借：其他货币资金 贷：银行存款,企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证。 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 如因银行本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退款时，应填写进账单一式二联，根据银行盖章退回的一联进账单。 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票,收款企业收到银行本票时，应填写进账单，连同银行本票一并送银行转账收款，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。借：银行存款 贷：应收账款 或:借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。 商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,商业承兑汇票的结算程序,付款单位,1签发承兑汇票,收款单位,付款单位开户银行,6付款通知,3备付票款,4传递凭证,2委托收款,7通知收款,收款单位开户银行,5划转款项,商业承兑汇票：是由银行以外的付款人承兑。 对于销货企业（收款人）来说 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 对于购货企业（付款人）来说， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据,银行承兑汇票：是银行承兑。 对于销货企业（收款人）来说 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 对于购货企业（付款人）来说， 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据,银行承兑汇票结算程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1签发汇票申请承兑,2签订承兑协议,3交付承兑汇票,4到期交存款项,5到期委托收款,6传递凭证,7划转款项,8付款通知,9通知收款,支票。支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票、普通支票。支票上印有“现金”字样为现金支票，现金支票只可用于从银行支取现金。支票上印有“转账”字样为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样，为普通支票，普通支票既可支取现金，又可转账，在普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,支票结算程序：,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1开出支票,2送存支票及进账单,3传递支票,4划拨款项,5送回回单并通知收款,支票的提示付款期限为自出票日起10日以内。转账支票可根据需要在票据交换区域内背书转让。 对于付款人，企业应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。 借：原材料（材料采购、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 对于收款单位，应填写“进账单”连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证，正确及时反映银行存款的增减情况。借：银行存款 贷：应收账款,汇兑：是汇款人委托银行支付款项给收款人的一种结算方式。 按凭证传递方法不同分信汇和电汇两种。单位和个人各种款项结算，如各单位之间的商品交易、劳务供应、资金缴拨等均可使用这种结算方式。,汇兑结算程序：,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1委托银行汇款,2划拨款项,3通知已收款,如果付款单位向外地进行临时性或零星采购，由企业开设采购专户，将款项汇往采购地点。企业汇出款项时，在信汇凭证上加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位的名义开立采购专户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。这种采购专户只付不收，付完结束账户。付款单位根据汇出款项的凭证， 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款,托收承付:P22 购货企业承诺付款，根据托收结算凭证和所附的发票账单、运单等单据，编制付款凭证。 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,托收承付结算程序：,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1发出商品,2办理托收,7通知已收款,3传递托收凭证,6划拨款项,4通知付款,5承付,销货企业开户银行接受委托后，将托收结算凭证回联退给企业，作为企业进行账务处理的依据，分两步： （1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （2）销货企业收到银行转来的收款通知单后，根据托收结算凭证的回单及有关单据，编制收款凭证。 借：银行存款 贷：应收账款,委托收款：P23采用委托收款结算方式时，收款单位办妥委托收款手续后，根据委托收款凭证回单。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 收到款项后，根据银行传来的收账通知。 借：银行存款 贷：应收账款 付款单位根据银行转来的付款通知。 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,委托收款结算程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1委托收款,6通知款已收妥,2传递凭证,5划转款项,3通知付款,4同意付款,银行支付结算方式的核算,同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付 同城异地均可：银行汇票、商业汇票、委托收款、银行卡、信用证。,第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。,二、其他货币资金的核算。 为了核算各种其他货币资金，企业应当设置“其他货币资金”总账科目，并按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“银行汇票”、 “银行本票”、“信用卡”、 “信用证保证金”、“ 存出投资款”等进行明细核算。,一、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证编制付款凭证。 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 二、企业收到采购人员交来的供货单位发货票、账单等报销凭证时，编制转账凭证， 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 三、企业用外埠存款采购结束将多余的资金转回时，根据银行的收账通知编制收款凭证， 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款,（二）银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。应根据银行签章退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证。 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关单据编制转账凭证， 借：原材料（材料采购 、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票 若本票因超过付款期限等原因要求退款，应填写进账单一式两联，根据银行盖章退回的进账单第一联编制收款凭证。 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票,（三）银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。企业在填写“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得汇票后，根据银行签章退回的申请书存根联，编制付款凭证。借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款,企业持银行汇票和解讫通知去异地采购材料，根据发票账单等有关凭证， 借：原材料（材料采购 、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 如有多余款或因汇票超过付款期限等原因而退回款项，企业应根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知 ）， 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,（四）信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按照规定填写申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联。 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金。 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 企业使用信用卡时， 借：管理费用 贷：其他货币资金信用,（五）信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联编制付款凭证。借：其他货币资金信用保证金存款 贷：银行存款,（六）存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额。 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 当企业购买股票、债券时，按实际发生的金额。 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,应交税费 企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金。这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业形成一项负债。,一、应交增值税 1增值税概述 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。,增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。按照规定企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。 （1）增值税专用发票。实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，