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一、单项选择题1、甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是（）。A、财务专用章和企业法人章统一保管B、出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D、授权专人保管资金，定期、不定期盘点2、迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据企业内部控制应用指引第14号财务报告，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是（）。A、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控B、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营C、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损D、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失3、根据企业内部控制应用指引第12号担保业务，在办理担保业务时需关注的主要风险是（）。A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失B、担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损C、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势D、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案4、下列关于资金活动的说法中，错误的是（）。A、企业财会部门负责资金活动的日常管理，但是不参与投融资方案等可行性研究B、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程C、重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况D、筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序5、下列选项中，属于注册会计师责任的是（）。A、建立健全和有效实施内部控制B、评价内部控制的有效性C、对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证D、协助企业建立内审部门6、企业应当建立反舞弊机制。下列不应当作为企业反舞弊工作重点的是（）。A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B、与企业的关联方进行交易C、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D、相关机构或人员串通舞弊7、根据企业内部控制应用指引第16号合同管理，下列各项不符合合同管理内控要求的是（）。A、合同文本一般由业务承办部门起草、法律部门审核B、正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或授权代理人签名或盖章C、企业应当建立合同履行情况评估制度，至少每两年对合同履行的总体情况和重大合同履行情况进行分析评估D、企业内部授权处理合同纠纷的，应当签署授权委托书8、依据企业内部控制应用指引第3号人力资源，下列需关注的主要风险是（）。A、人力资源结构不合理，可能导致发展战略难以实现B、内部机构设计不科学，可能导致机构重叠C、治理结构形同虚设，可能导致难以实现发展战略D、员工权益保护不够，导致员工积极性受挫9、下列不属于销售业务需要关注的风险的是（）。A、客户信用管理不到位B、销售政策和策略不当，市场预测不准确C、销售过程存在舞弊行为D、产品存在质量问题10、依据企业内部控制应用指引第1号组织架构，以下需关注的主要风险是（）。A、内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠B、缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展C、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失D、安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故11、企业进行内部控制评价应当遵循相应的原则，例如评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。这体现的是内部控制评价的（）。A、全面性原则B、重要性原则C、客观性原则D、适应性原则12、甲公司的内部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的现金盘点程序，导致公司的现金管理存在很大漏洞，实际现金数额与账目上存在偏差。按照内部控制缺陷的本质分类，该缺陷属于（）。A、设计缺陷B、运行缺陷C、重大缺陷D、重要缺陷13、在一般情况下，（）负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。A、总经理B、财务部C、审计委员会D、外部审计师二、多项选择题1、下列属于控制活动在公司治理中的体现的有（）。A、独立董事的独立性B、董事、监事、经理的考核激励控制C、监事会对董事会与经理的监督检查D、信息披露的控制程序2、下列各项属于内部控制活动的有（）。A、会计系统控制B、财产保护控制C、运营分析控制D、绩效考评控制3、企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括（）。A、担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求B、担保申请人的资信状况C、担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属D、企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估4、根据企业内部控制基本规范，下列属于内部控制目标的有（）。A、合理保证企业经营管理合法合规B、合理保证企业资产安全C、提高经营效率和效果D、促进企业实现发展战略5、下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有（）。A、运营的效益和效率B、遵守适用的法律法规C、财务报告的可靠性D、财务报告的及时性6、下列属于COSO内部控制框架控制环境内容的有（）。A、员工的诚信度B、管理哲学和经营风格C、权责分配方法D、董事会的经营重点和目标7、根据企业内部控制应用指引第10号研究与开发，下列属于开展研发活动需关注的主要风险有（）。A、研发项目未经科学论证或论证不充分的风险B、研发人员配备不合理或研发过程管理不善的风险C、研究成果转化应用不足的风险D、研究成果保护措施不力的风险8、按照企业内部控制评价指引的要求，内部控制评价的程序包括（）。A、制订评价控制方案B、组成评价工作组C、认定控制缺陷D、汇总评价结果9、审计委员会对内部审计进行复核时应从以下哪些方面进行（）。A、组织中的地位B、职能范围C、技术才能D、专业应尽义务10、甲公司设有内部审计部门，内审部门的经理由财务经理兼任，并直接向总经理汇报工作，董事会并未就此规定提出异议。根据以上信息可以判断，甲公司内审部门不符合独立性这一要求主要体现在（）。A、没有对所审计的活动保持独立性B、并未直接向董事会或审计委员会报告C、主管审计师向高管报告日常行政事务，而董事会没有采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性D、审计师并不具备必要的知识、技能和训练三、简答题1、（本小题8分。）S公司是一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。2011年，S公司根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了企业内部控制手册（以下简称手册），自2012年1月1日起实施。为了检验实施效果，S公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现手册中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：资金投放环节。为提高资金使用效率，手册规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。资金筹集环节。为降低资金链断裂的风险，手册规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。物资采购环节。手册规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。资产管理环节。为应对突发事件造成的财产损失风险，手册规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。商品销售环节。为提高经营效率和缩短货款回收周期，手册规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。、简述企业内部控制评价的一般程序；、根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，逐项判断资料中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核内部控制的要素。财务专用章和企业法人章应分管。【该题针对“内部控制的要素控制活动”知识点进行考核】【答疑编号11478503,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核财务报告。编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项B属于实行全面预算需关注的主要风险，选项C属于销售业务需关注的主要风险，选项D属于业务外包需关注的主要风险。【该题针对“内部控制的应用财务报告主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478530,点击提问】3、【正确答案】 B【答案解析】 办理担保业务需关注的主要风险：（1）对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。（3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。【该题针对“内部控制的应用担保业务主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478548,点击提问】4、【正确答案】 A【答案解析】本题考核企业内部控制应用指引第6号资金活动。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。选项A的说法不正确。【该题针对“内部控制的应用资金活动要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478674,点击提问】5、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业内部控制审计。企业内部控制审计指引中重申建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表的意见并提供合理保证。【该题针对“企业内部控制审计”知识点进行考核】【答疑编号11478711,点击提问】6、【正确答案】 B【答案解析】 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：（1）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；（2）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；（3）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；（4）相关机构或人员串通舞弊。【该题针对“内部控制的要素信息与沟通”知识点进行考核】【答疑编号11478745,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核合同管理。企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。企业应当健全合同管理考核与责任追究制度。对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。【该题针对“内部控制的应用合同管理要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478830,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 选项A属于人力资源应该关注的主要风险；选项B和C属于组织架构应该关注的主要风险；选项D属于社会责任应该关注的主要风险。【该题针对“内部控制的应用人力资源主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478858,点击提问】9、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。【该题针对“内部控制的应用销售业务主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478865,点击提问】10、【正确答案】 A【答案解析】 组织架构设计与运行中需关注的主要风险：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。【该题针对“内部控制的应用组织架构主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478944,点击提问】11、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核内部控制评价。全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。【该题针对“内部控制评价原则”知识点进行考核】【答疑编号11478977,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核内部控制评价。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。例如，“未建立定期的现金盘点程序”即属于控制设计问题。【该题针对“内部控制评价内部控制缺陷的认定”知识点进行考核】【答疑编号11478979,点击提问】13、【正确答案】 C【答案解析】 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。【该题针对“审计委员会在内部控制中的作用审计委员会与内部控制”知识点进行考核】【答疑编号11479009,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核风险管理、内部控制、公司治理三者的关系。选项A属于控制环境在公司治理中的体现；选项C属于监督在公司治理中的体现。【该题针对“风险管理、内部控制、公司治理三者的关系”知识点进行考核】【答疑编号11478475,点击提问】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核内部控制的要素。基本规范将控制活动或控制措施概括为七个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。【该题针对“内部控制的要素控制活动”知识点进行考核】【答疑编号11478495,点击提问】3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等。担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。【该题针对“内部控制的应用担保业务要求与措施”知识点进行考核】【答疑编号11478533,点击提问】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 基本规范将内部控制的目标归纳为五个方面：（1）合理保证企业经营管理合法合规；（2）合理保证企业资产安全；（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；（4）提高经营效率和效果；（5）促进企业实现发展战略。【该题针对“我国内部控制规范体系”知识点进行考核】【答疑编号11478698,点击提问】5、【正确答案】 ABC【答案解析】 COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”【该题针对“COSO委员会关于内部控制的定义与框架”知识点进行考核】【答疑编号11478700,点击提问】6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。【该题针对“内部控制的要素控制环境”知识点进行考核】【答疑编号11478736,点击提问】7、【正确答案】 ABCD【答案解析】 开展研发活动需关注的主要风险包括：（1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。（3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。【该题针对“内部控制的应用研究与开发主要风险”知识点进行考核】【答疑编号11478893,点击提问】8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 根据评价指引的要求，企业应按照内部控制评价办法规定程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价程序一般包括：制订评价控制方案、组成评价工作组、实施评价工作与测试、认定控制缺陷、汇总评价结果及编报评价报告等环节。【该题针对“内部控制评价程序”知识点进行考核】【答疑编号11478990,点击提问】9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【该题针对“审计委员会在内部控制中的作用审计委员会履行职责的方式”知识点进行考核】【答疑编号11479027,