会计学第六章PPT.ppt

第六章 帐 簿,本章我们将讨论下列问题： 1、帐簿的意义以及设置帐簿的作用和原则； 2、帐簿的分类，各种帐簿的格式和登记方法； 3、对帐、结帐的概念、内容和方法； 4、帐簿启用和记录规则以及帐簿保管和有关内容； 5、错帐更正规则。,第一节 帐簿的意义和设置的原则,一、帐簿的意义、作用与设置的原则,（一）设置和登记帐簿的作用,1、为经济管理提供系统、完整的会计资料。 2、帐簿是编制会计报表的基础。 3、保证实物资产的完整和安全。 4、帐簿是考核经营成果，加强经济核算的重要 依据。,（二）设置帐簿的原则,、设置帐簿要根据本单位具体的业务特点来 进行，以确保全面、系统地核算各项经济 业务； 、设置帐簿应适应会计核算组织工作的要求， 尽量节约人力、物力； 、帐簿的格式在保证信息质量、便于信息的 使用的前提下，力求简明实用，避免繁琐。,第二节 帐簿的种类、格式和登记方法,一、帐簿的种类 （一） 帐簿按用途进行分类 帐簿按用途可以分为： 序时帐 分类帐 备查帐,1、序时帐簿又称日记帐，是按照经济业务 发生时间的先后顺序，逐日逐笔地连续 登记经济业务的帐簿。 2、分类帐簿又称为分类帐，是指对全部经 济业务按照总分类帐户和明细分类帐户 进行分类登记的帐簿。 3、备查帐簿又称辅助帐簿，是对那些不能 在序时帐簿或分类帐簿中加以记录的或 记录不全的经济业务，为便于考查和加 强管理而进行补充登记的帐簿。,（二）帐簿按外表形式分类,帐簿按外表形式可以分为： 订本帐、活页帐和卡片帐。 1、订本式帐簿。订本式帐簿又称订本帐， 是在帐簿启用之前，把若干具有专门格式的 帐页固定地装订成册的帐簿。 2、活页式帐簿。活页式帐簿又称活页帐，是指 帐页不固定，用活页形式自行组合成的帐簿。 3、卡片式帐簿。卡片式帐簿又称卡片帐，是指 具有记帐格式的硬纸卡片组成的帐簿。,二、帐簿的格式和登记方法,（一）、序时帐簿的格式和登记方法 1、现金日记帐的意义、格式、登记方法 （1）日期栏：登记现金实际收付的日期。 （2）凭证栏：登记入帐的收付款凭证的种类， 如“银行付款凭证”简写为“银付”， “现金收款凭证”简写为“现收”。 对于从银行提取现金的收入数， 应根据银行存款付款凭证登记现 金日记帐。凭证栏还应登记凭证 的编号数，以便查帐和核对。,（3）摘要栏：简要地记入经济业务的内容， 或编制会计分录的原因。 （4）对方科目栏：登记现金收入的来源科目 或支出的用途科目，以了 解经济业务的来龙去脉。 （5）收入付出栏：登记现金实际收付的金额。 （6）每天要根据日记帐中应借、应贷帐户及其 金额过入分类帐，过帐后，应在“过帐”栏 内注明“”符号，以表示已经过帐。,2、银行存款日记帐的意义、格式、登记方法,银行存款日记帐是序时记录银行存款的收入、支出和每日的结存情况的日记帐，也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证，银行存款付款凭证逐日逐笔地登记。,3、多栏式日记帐,一般地看，多栏式现金日记帐和银行存款日记帐的登记方法有两种： （1）由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，每日应将支出日记帐中“当日支出合计数”转入收入日记帐中的“当日支出合计”栏内，并结出当日余额，会计人员应对多栏式现金日记帐和银行存款日记几的记录加强检查监督，并于月末根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐各专栏的合计数，分别登记总帐有关帐户。这种登记方法可以简化核算工作。,（2）另设现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况和同银行核对收付款项。然后，将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记帐和银行存款日记帐，并于月末根据日记帐登记总帐。出纳登记簿与多栏式现金日记帐和银行存款日记帐要相互核对。采用这种登记方法有利于加强内部的控制与监督。,（二）、总分类帐簿的意义、格式和登记方法。,总分类帐簿是按照总分类帐户开设帐页，进行分类总括登记全部经济业务的帐簿，它一般采用三栏式的订本式。有时也可以根据需要采用多栏式总分类帐。 总分类帐的登记方法取决于所采用的会计核算组织程序，它可以根据各种日记帐登记，也可以根据记帐凭证、或是记帐凭证汇总表、或汇总记帐凭证等进行登记。,（三）明细分类帐簿的意义、格式和登记方法。,明细分类帐是按照明细分类帐户对某一类业务进行详细分类登记的帐簿。 根据实际需要，各种明细分类帐分别按照二级科目或明细科目开设帐户，并为每一个帐户预留若干帐页，用来分类、连续登记有关会计要素的详细资料。,明细分类帐簿的格式常用的主要有以下三种：,1、三栏式明细分类帐。 2、数量金额式明细分类帐。 3、多栏式明细分类帐。,（四）总分类帐与明细分类帐的关系,总分类帐提供总括的核算资料，明细分类帐提供明细核算资料。 总分类帐对其所属的明细分类帐起着统驭和控制的作用，而明细分类帐对其总分类帐户起着辅助和补充的作用。 总分类帐户是其明细分类帐户的统制帐户，而明细分类帐是其统制帐户的从属帐户。,总分类帐和明细分类帐必须采用平行登记的方法。 平行登记的要点如下 ： （）同时登记。 （）登记的方向相同。 （）金额相等。,第三节 对帐和结帐,一、对帐 （一）对帐的概念和目的。 对帐就是核对帐目； 其目的是为了保证帐簿记录的真实、正确和完整，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。,（二）对帐的内容,对帐工作的主要内容包括 帐证核对、帐帐核对和帐实核对。 1、帐证核对是指将各种帐簿的记录与有关 会计凭证相核对。 2、帐帐核对是指各种帐簿之间有关指标的 核对。 3、帐实核对是指各种财产物资的帐面余额 与实存数额相核对。,帐实核对具体地说包括： （1）现金日记帐帐面余额与现金实际库存数 相核对，每日都进行一次； （2）银行存款日记帐帐面余额与开户银行帐目 （银行对帐单）相核对，每月至少核对一次； （3）各种材料、物资明细分类帐帐面余额与材料、 物资实存数相核对； （4）各种应收、应付款项的明细分类帐帐面余额 与有关债务、债权单位（或个人）相核对。,二、结帐,（一）结帐的概念。 结帐是指按照规定殷一定时期（月份， 季度和年度）内所发生的业务全部 登记入帐的基础上，结转各帐户的 本期发生额和期末余额。,结帐的内容主要包括以下几个方面： 1、将本期内日常发生的经济业务全部入帐。 2、调整有关帐簿记录。 3、办理其他有关转帐业务。 4、计算、登记本期了生额和期末余额， 即结算现金日记帐、银行存款日记帐以及 总分类帐和各明细分类帐各帐户的本期发 生额和期末余额。,（二）结帐的方法,在会计实务中，结帐通常采用划线的方法。,第四节 帐簿使用规则及更正错帐的方法,一、帐簿启用和记录规则 、帐簿启用的规则 、帐簿登记的规则 （）必须根据审核无误的会计凭证帐。 （）登记完毕时，要在记帐凭证上注明所 记帐簿的页数，或划过帐符号（打勾）， 表示已经登记入帐，防止漏记、重记和 错记的情况发生。,（）记帐必须用蓝色或黑色墨水书写， 不得用圆珠笔或铅笔书写，以使帐簿能保持清晰和耐 久，便于长期备查使用和防止涂改。但在以下情况下 可用红色墨水记帐： 按照红字冲帐的规则冲销记帐凭证； 在不设借贷栏的多栏式帐页中，登记减少数； 在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的符号 （即借或贷）时，在余额栏内登记负数金额； 会计制度中规定用红字登记的其他事项。 （）在总分类帐和明细分类帐外，应在首页注明帐户的名 称和页次，记帐时，应按帐户页次顺序逐页登记，不得 行、隔页，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记 帐人员签章。 （）帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不得写满 格，一般应占格宽的。,（）记帐的文字，数字要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、 涂改或用药水消除字迹。如果记录发生了错误，应根 据错误的情况，采用正确的方法进行更正。 （）凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷” 栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的，应在“借或 贷”栏目内写“平”，并在余额栏内用“”表示。现金日 记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。 （） 帐页在记满时，要在该页的最末一行加计发生额合计 数和结出余额，并有该行摘要栏内注明“转次页”字样。 然后，把发生额总数和余额填在下帐页的第一行，并 在此行摘要栏内注明“承前页”字样。 （） 对于帐簿，不允许撕毁帐页；对于活页帐也不得任意 抽换帐页。,二、错帐更正的规则,更正错帐的方法有三种： 划线更正法；红字更正法；补充登记法。 、划线更正法,、红字更正法 （）记帐以后，发现记帐凭证中应借、应贷会计科目或记帐方向有错误，应用红字更正法予以更正 。 （）在记帐以后，如发现记帐凭证和帐簿记录的金额有错误而且是所记金额大于应记金额，而原记帐凭证中应借、应贷会计科目和记帐方向并无错误，这种情况下也应采用红字更正法予以更正。,、补充登记法 记帐以后，如果发现记帐凭证和帐簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目和记帐方向并无错误，则应采用补充登记法进行更正。,三、帐簿的更换与保管,1、帐簿的更换 2、帐簿的保管,复习思考题 1、帐簿按用途分类可以分为几类，这些帐簿具有何作用？ 2、现金日记帐和银行存款日记帐应如何登记？ 3、明细分类帐可以采用哪几种格式的帐簿？ 它们分别适用于什么类型帐户的明细帐？ 4、总分类帐与明细分类帐之间的关系是什么？ 总分类帐与明细分类帐之间的平行登记是指什么？ 5、如果在登记帐簿之前发现记帐凭证有错， 应当如何改正？ 如果在登记帐簿之后发现记帐凭证和帐簿都有错误， 应当如何更正？ 6、对帐的主要内容有哪些？ 7、结帐工作包括哪几方面的内容？,练习题 1、练习总分类帐与明细分类帐的平行登记 某公司1999年6月31日“原材料”和“应付帐款”两个总分类帐和其所属明细分类帐的余额如下： “原材料”总分类帐有借方余额24 000元，其所属明细分类帐余额见下表：,“应付帐款”总分类帐有贷方余额7 000元，其所属明细分类帐余额情况为： 三维公司贷方余额为3 800元； 长江公司贷方余额为3 200元。 该公司7月份共发生如下几笔与原材料和货款结算有关的经济业务： （1）3日，生产车间从仓库领取100公斤A材料，计1 800元；领取B材料200公斤，计600元。 （2）16日，从长江公司购进A材料300公斤，单价20元，计6 000元；进项税额1 020元；从三维公司购进B材料200公斤，单价4元，计800元，进项税额136元，款项未付。,（3）23日，偿还长江公司货款5 000元。 （4）28日，偿还长江公司货款2 000元，三维公司货款1 000元，计3 000元。 （5）月末，16日从长江公司购进的材料已验收入库，材料按实际成本“材料采购”帐户转入“原材料”帐户。 根据上述资料，采用平行登记法记入总分类帐“原材料”帐户和“应付帐款”帐户及其所属明细分类帐。,2、练习现金日记帐的登记 某商店10月份发生下列现金收付业务： 2日 向银行提取现金10 000元，支票号为601215； 5日 支付工具的修理费230元； 6日 支付销售人员预借差旅费3 500元；