医院预算管理新进展.ppt

医院预算管理程序和方法,中国医学科学院肿瘤医院 徐元元,“新医改方案”提出：,完善公立医院财务管理和总会计师委派制度。严格医院预算管理，规范收支管理，加强成本核算与控制，严格资金收支管理，有条件的地区，可进行总会计师委派试点工作,加强公立医院的财务管理,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）：,进一步完善预算编制 及时批复和下达预算 规范追加预算管理 加强预算资金支付管理 切实做好预算执行基础工作,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）进一步完善预算编制,财政部门、主管部门、其他部门：积极推进预算编制改革，严格控制代编预算规模，提高预算到位率，切实把预算细化到部门，细化到基层单位，细化到具体项目 各单位 ：科学合理编制本单位预算，基本支出预算应严格按照定额管理要求编制，项目支出预算要提高精细化水平，做好项目评估和可行性论证，确保列入年度预算的项目切实可行，对跨年度项目要根据项目进度分年安排，推动项目的滚动管理。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）及时批复和下达预算,各级财政部门：自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内批复本级各部门预算； 本级各部门：应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算。 对年初代编预算，各级财政部门、有预算分配权的主管部门、其他有关部门要及时做好资金分配方案的细化和指标下达工作。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）规范追加预算管理,对预备费、当年预计要安排的超收收入，各级财政部门要结合经济和社会事业发展情况，提前做好支出安排预案，并严格依照程序报经批准后，及时落实到具体单位和项目。 各地区、各部门申请追加预算，除特殊事项外，应在8月31日前将追加预算的申请报财政部门；财政部门要在9月30日前办理完毕，超过上述时限，财政部门不再办理。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）加强预算资金支付管理,各部门、各单位要根据工作和事业发展计划，认真做好项目预算执行的各项前期准备。要根据年度预算安排和项目实施进度等认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。各级财政部门要及时审核、下达用款额度或支付。 各级财政部门要根据部门和单位用款计划，结合全年收入入库情况，加强库款管理和资金调度，完善预算周转金管理，切实保障基层财政部门资金周转和用款单位支出需要。,关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）切实做好预算执行基础工作,建立健全预算支出责任制度 ，明确考核指标 ，并与工作业绩考核挂钩，完善内部约束和激励机制 加强预算执行分析，及时掌握预算执行动态，做好督促检查工作 充分认识加强预算执行管理的重要意义，加强组织领导 ，健全财政管理体制机制,目 录,医院预算管理概述,中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。 强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、预算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。,医院预算管理概述,医院预算管理概述概念,根据医院财务制度给出的定义，医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。是对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预计，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是医院财务活动的基本依据。 医院预算管理是作为医院管理经济的重要手段。,预算是未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配医院的财务、实物及人力等资源，以实现既定的战略目标。医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，并预测未来的现金流量。,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,医院预算管理概述意义,加强预算管理和控制对医院了解家底，有效调配卫生资源、把握发展机遇，在新医改形势下争取主动等方面具具有十分重要的意义。 现代财务管理理念也需要打破传统的事后算账的管理模式，切实加强财务预算管理，严格以财务预算控制医院日常经济活动的全过程，从而发挥财务预算管理在医院管理中的“核心”作用。,医院预算管理概述意义,医院预算管理概述在经济管理中的地位,医院经济管理包括：财务管理、物资管理、药品管理、设备管理、预算管理、成本管理、价格管理、专项资金管理等。 在诸多经济管理项目中，预算管理是医院运营管理的主线，为达到医院一定时期的经营目标，最重要的是对目标执行过程中的控制，而预算管理体现了这一控制的全过程。,预算不同于 预测 1、预测是对未来不确定的主观判断 2、预测是预算的前提 3、预测的准确性关系到预算的正确性,预算不等于 财务计划 1、从内容上 2、从形式上 3、从组织者 及执行过程控制的范围,正确理解 预算内涵,医院预算管理概述内涵,医院预算管理概述内容,医院全面预算以医疗服务收入预算为起点，扩展到材料采购、医疗成本、医疗服务费用、资金等各方面的预算，从而形成一个完整体系，包括业务预算、财务预算和专门决策预算。 医院业务预算包括医疗服务收入预算、医疗服务量预算、直接材料预算、直接人工预算、医疗服务费用预算、医疗成本预算、管理费用预算等。 医院财务预算包括现金流预算、预计资产负债表、预计收支总表等。,医院预算管理概述作用,明确目标，控制业务 强化计划管理 协调各部门的工作 作为控制的依据（强调内部控制的作用） 评定业绩的标准 激励员工创造业绩,医院预算管理概述作用,医院预算管理概述编制原则,预算的编制明确反映医院整体目标 预算的编制要目标数量化和具体化 预算的编制要全面完整 预算的编制要切合实际，科学合理，留有余地,医院预算管理概述预算管理体系,按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。,医院预算管理概述预算管理体系,科室预算,归口预算,医院总预算,医院三级预算体系,临床科室 医技药品科室 行政后勤（职能）科室,人事部门 器械处 基建处 （涉及公共开支）,汇总而编制医院总预算,医院预算管理概述预算管理体系,医院预算管理概述全面预算管理的前提与基础,实施全面预算管理的前提条件 实施全面预算管理需加强的基础工作 全面预算管理的制度体系,医院预算管理概述实施预算管理的前提条件,树立正确的医院管理理念 医院领导的认可和支持 全员的积极参与和配合 扎实的基础管理工作 完善的制度体系保证,医院预算管理概述全面预算管理的基础工作,原始记录 定额工作 计量工作 标准化工作 信息工作 价格工作 技能培训,医院预算管理概述全面预算管理的制度体系,预算管理制度,基本制度,责任制度,工作制度,全面预算管理制度,全面预算管理组织制度,全面预算编制制度,全面预算执行制度,全面预算分析制度,全面预算核算制度,全面预算报告制度,全面预算控制与调整制度,全面预算审计制度,全面预算考评制度,全面预算例外管理制度,部门责任范围和工作标准,预算目标责任书,医院预算管理概述预算管理存在的问题,对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够 预算管理内容不全面 预算编制不科学 预算执行与控制机制不完善 预算考核与激励机制不完善,现 状 只关心业务收入、费用支出的最终结果,目 标 财务预算管理事前、事中、事后的全过程管理,医院预算管理概述预算管理存在的问题,对预算管理的地位和作用认识不足、重视程度不够,现 状 仅编制业务预算，无法合理规划药品、卫生材料等重要物资的采购；不能反映固定资产构建、改建的情况；不能预测预算期内经费的充足情况。,目 标 编制业务预算、资本预算、财务预算等，全面反映医院未来的经济活动。,医院预算管理概述预算管理存在的问题,预算管理内容不全面,现 状 1、预算编制部门及程序不科学，编制部门仅为财务部门。 2、预算编制依据及方法不科学，沿用“基数法”。,目 标 1、实行医院三级预算管理体系，医院全员参与预算编制。 2、采用多种预算方法，考虑医院自身的发展规划及外部环境的变化。,医院预算管理概述预算管理存在的问题,预算编制不科学,现 状 1、部分医院没有建立预算执行与控制机制 2、部分医院的预算执行与控制机制缺少刚性约束，流于形式 3、部分医院的预算执行与控制机制缺乏灵活性。,目 标 建立完善的预算执行与控制机制，有较强的约束力及灵活性。,医院预算管理概述预算管理存在的问题,预算执行与控制机制不完善,现 状 1、部分医院没有建立预算考核与激励机制 2、部分医院的预算与考核机制未以预算为主导，淡化了预算管理的目标 3、部分医院的预算与考核机制内容不完全，仅对业务预算进行考核，忽略了资本性支出的考核,目 标 进行全面预算管理，建立完善的预算考核与激励机制,医院预算管理概述预算管理存在的问题,预算考核与激励机制不完善,目 录,医院预算管理体系构建,医院预算管理体系构建预算组织机构,预算 管理 委员 会,医院预算管理体系构建预算组织机构,预算 管理 办公室,医院预算管理体系构建预算组织机构,预算 归口 部门,医院预算管理体系构建预算组织机构,基层 预算 科室,医院预算管理体系构建预算组织机构,预算资产负债表,收入 预算,材料成本预算,支出 预算,预计收支表,现金预算,经营预算,财务预算,采购预算,预算现金流量表,资本预算,存货预算,医院预算管理体系构建预算的分类,目 录,医院预算编制程序和方法,医院预算编制程序和方法预算编制程序,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,医院预算编制程序和方法预算编制程序,三级预算 临床、医技科室,二级预算 职能部门,一级预算 医 院,汇总二级预算单位预算数,制订医院部门预算方案草案,上报院长办公会。,汇总编制三级部门预算及本部门经费预算，向财务部报送。,向归口职能部门（二级预算单位）报送各类消耗的年度计划。,财务部根据院长办公会决定，制定医院年度支出预算并将额度下达到二级预算单位。,根据下达的预算额度，安排本部门及所属三级预算部门的预算资金。,保障运转,医院预算编制程序和方法预算编制流程图,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,固定预算法和弹性预算法 增量预算法和零基预算法 概率预算法和滚动预算法 预算目标和作业预算法,固定 预算,固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而在增减的变动成本（如材料消耗等）项目预算，就不宜采用固定成本预算法。 优点：简便易行，应用广泛。 缺点：当实际业务量偏离预算数时，就失去了控制和 评价的意义了。 适用范围：适用于不随业务量变化的固定成本与费用的预算编制,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,弹性 预算,弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 优点：预算范围宽，可比性较强，可以直接用于事中控制的依据和事后评价的标准使用。 缺点：预算编制的工作量大 适用范围：适用于全面预算中所有与业务量有关的预算编制,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,弹性预算法运用的三种形式： （1）公式法 预算总成本=预算期收入变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入（1变动成本率）,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,（）列表法,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,增量预算法又称调整预算法,是在基期成本费用功水平的基础上,充分考虑预算期内各种因素的变动,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法.用增量预算法编制的预算叫增量预算. 增量预算法的显著特点是:从基期实际水平出发,对预算期的业务活动预测一个变动量,然后按比例测算收入和支出指标.也就是说,根椐业务活动的增减对基期预算的实际发生额进行增减调整,确定预算期的收支预算指标. 优点：计算较为简便 缺点：受原有费用项目限制，可能造成浪费；滋生预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于医院未来的发展 适用范围：适用于医院运营所必须的、各项开支均为合理的、增加预算是值得的业务活动的预算编制。,增量 预算,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。 某项预算指标基期实际指标（1X） Y 例：某部门2004年实际支出印刷费50000元，考虑2005年业务量增加20和节约10的因素，则2005年印刷费费预算为： 50000（120）9054000元,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,零基 预算,零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。 零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,例如： 某部门在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，保险费6000元，宣传费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，零星购置费5500元合计37500。 上述费用中办公费、租金和保险费是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,成本效益分析： 宣传费：1:9 旅差费: 培训费: 购置费:,预算资金分配：,可用资金2500030005000600011000元 分配比例：广告费9（9453）0.43 旅差费4（9453）0.19 培训费5（9453）0.24 研发费3（9453）0.14,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,零基预算的优缺点 优点：能够合理分配资源，确保重点、兼顾一般。促 进各部门精打 细算，合理使用资金，提高资金使用效率。 缺点：编制较为复杂，编制时间较长，编制时需完成大量的基础工作，难以突出重点。 适用范围：适用于产出较难辨认的服务性部门费用及新项目的预算编制。,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,零基 预算,概率 预算,概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。,期望值= 某种状态下的预算指标水平该种状态的概率,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,滚动 预算,滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。,差异分析,第1季度实际,第2季度预测,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,作业预算法是根据医院作业活动和业务流程之间的关系合理配置医院资源而编制预算的一种方法.也可以定义为医院在理解作业和成本动因的基础上,对未来期间的作量和资源需求量进行预测的一种方法. 作业预算法的目地在于预测未来期间医院达到经营目标而对各种资源的需求量,而这些资源需求是由未来期间提供的医疗服务或劳务的数量决定的.因此,作业预算法编制预算的起点是预算期间服务或劳务的需求量水平.它是建立在资源消耗观的基础上,根据“作业消耗资源,服务消耗作业”的原理,首先预测服务量,再预测服务消耗的作业量,最后预测作业消耗的资源量.,作业 预算,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法作业预算法的基本流程示意图,经营目标,作业需求量,资源需求量,预测 预算期服务或劳务的需求量,确定 作业消耗比率,确定 资源消耗比率,医院目标 战略规划 年度预算 季度预算 日常进度,长期,3-5年,每年,每季,每天,预算 目标,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法预算编制的基本方法,医院预算编制程序和方法医院预算具体编制,医院一般实行“两上两下”的三级预算管理，按照“预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一”的原则，由一级医院总预算、二级归口职能部门预算和三级临床、医技等基层单位预算组成，实行以财务预算为主，把全院所有处、科室收支都纳入医院预算管理体系的全面预算。,医院预算编制程序和方法医院三级预算编制列举,归口 预算,科室 预算,医院 预算,人员支出预算 设备支出预算 重点支出预算,为了保证医院预算切实可行，在编制预算时，要有充分的依据: 国家卫生行政管理部门下达的卫生事业 发展计划。 以往年度的预算执行情况。 本单位的业务规划及工作目标。,预算 依据,医院三级预算编制列举医院预算,医院 收入 预算,医院三级预算编制列举医院预算,医院三级预算编制列举市场预测推算表,量本利规划法：,盈利区,亏损区,固定成本,成 本,业务收入,变动成本,业务收入,医院三级预算编制列举量本利规划法,费用总额固定费用业务额变动费用率 业务收入业务额变动费用率固定费用或目标利润 保本点： 固定费用 1变动费用率 保利点： 固定费用目标利润 1变动费用率,例：某医院预计2005年，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点800/（160%）2000万元,医院三级预算编制列举量本利规划法,（1）门诊收入 门诊收入预算数每人次计划收入标准计划门诊人次 门诊收入预算中的挂号费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。 （2）住院收入 住院收入预算数计划每床日收费标准计划病床使用日 住院收入预算中的住院费、化验费、治疗费等，都可以比照上述公式计算。 （3）制剂收入、其他收入 制剂收入、其他收入预算数可以根据上年实际执行水平，参照预算年度可能发生的变化因素而定。 （4）药品收入 药品收入分为门诊药品收入、住院药品收入。在门诊、住院药品收入中，又可分为西药收入、中成药收入和中草药收入。其预算的编制方法，可分别比照门诊收入、住院收入预算的编制方法。 （5）预算拨款 预算拨款根据上级主管部门下达的拨款指标而定。,医院三级预算编制列举量本利规划法,收入 预 算 2005年度,应 收 帐 款 预 算 2004年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,应 付 帐 款 预 算 2005年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,医院三级预算编制列举医院预算,业务收入预算平衡修正,业务收入预算,因素分析,市场预测,量本利分析,医院三级预算编制列举医院预算,医院 支出 预算,医院三级预算编制列举医院预算,现金 预算,现 金 预 算 2005年度,单位：元,归口 预算,科室 预算,医院 预算,人员支出预算 设备支出预算 重点支出预算,医院三级预算编制列举归口预算,归口预算编制 （1）人员工资预算 （2）设备租用维修预算 （3）设备购置预算 （4）医院重点支出预算,归口 预算,医院三级预算编制列举归口预算,科室增员申报表 科室名称：,科室减员申报表 科室名称：,科室 人员 预算,医院三级预算编制列举归口预算,医院设备一般分为医疗专用设备、办公设备和计算机设备三大类，各类设备的租用维修申报表报送不同的归口管理部门 。如医疗专用设备报送至医学工程部，办公设备报送至器材处，计算机设备报送至信息中心等。,设备 使用 维修 预算,医院三级预算编制列举归口预算,设备租用维修预算编制,医院三级预算编制列举归口预算,设备租用/维修申报表 科室名称：,科室负责人： 填报日期：,注：此表由科室填报后，送归口部门 审批,医院三级预算编制列举归口预算,设备 购置 预算,医院三级预算编制列举归口预算,医院三级预算编制列举归口预算,医院三级预算编制列举归口预算,设备购置申报表 科室名称：,科室负责人： 填报日期：,注：万元以上设备购置申报时同时附上可行性报告 此表由科室填报后，送归口部门 审批,医院三级预算编制列举归口预算,医院可以对非经常性的大额支出项目进行归口管理，如可以将出国费的审批权收归院办 。,重点 支出 预算,医院三级预算编制列举归口预算,出国申报表 科室名称：,科室负责人： 填报日期：,注：此表由科室填报后，送归口部门 审批,医院三级预算编制列举归口预算,归口 预算,科室 预算,医院 预算,人员支出预算 设备支出预算 重点支出预算,医院三级预算编制列举科室预算,收入预算：科室收入预算 院级收入预算 非归口支出预算：科室支出预算 院级支出预算,科室 预算,医院三级预算编制列举科室预算,科室 收入 预算,医院三级预算编制列举科室预算,科室收入预算表,科室名称：,科室负责人： 填报日期：,注：此表由科室填报。,医院三级预算编制列举科室预算,院级 收入 预算,医院三级预算编制列举科室预算,院级收入预算表,科室负责人： 填报日期：,注：此表由财务部门填报。,医院三级预算编制列举院级收入预算,医院三级预算编制列举科室预算,变动 费用 预算,变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用 ，如卫生材料、药品。,标准 费用 预算,标准费用指医院为控制支出，设定了预算标准的支出项目，如邮电费、差旅费、会议费、培训费、外宾招待费、业务招待费、劳务费。,无标准 日常性 支出预算,无标准日常性支出除上述项目以外的支出，其特点是该项支出每年都会发生并且变化不大，如办公费、印刷费 。,变动费用指与当期业务量成正比例关系的费用。 主要包括： （1）专用材料费下的卫生材料费（血费、氧气费、放射材料、化验材料） （2）药品费（西药费、中成药费、中草药费） 宜采用标准成本收入率法 。,医院三级预算编制列举科室预算,变动 费用 预算,材料成本预算编制,医院三级预算编制列举科室预算,药品成本预算编制,医院三级预算编制列举科室预算,标准费用预算,定员标准支出预算,定员标准支出预算指基层预算科室根据医院的定员标准，结合科室自身人员情况所填报的支出预算。 如培训费。,定次标准支出预算指基层预算科室根据医院的定次标准，结合科室自身情况所填报的支出预算。如业务招待费。,定额标准支出预算指基层预算科室根据医院对科室此项支出的定额标准所填报的支出预算。 如电话费。,定次标准支出预算,定额标准支出预算,医院三级预算编制列举科室预算,标准 费用 预算,医院三级预算编制列举科室预算,无标准日常性支出预算,无法直接计入科室的支出预算 无法直接计入科室的支出项目主要包括商品和服务支出下的水费、电费、取暖费、物业管理费。可采用基数增减法、固定预算法、零基预算法等方法编制预算。,由职能部门统一编报更加准确的支出预算 由职能部门统一编报更加准确的支出预算，如与人员支出相关的支出预算 ，如工资福利支出中的全部项目（基本工资和津贴除外，因为此两项支出为归口支出）、商品和服务中的工会经费、福利费、对个人和家庭的补助中的全部项目。可采用基数增减法、零基预算法等方法编制预算。,医院三级预算编制列举科室预算,无法 计入 科室 支出 预算,医院三级预算编制列举科室预算,（1）补助工资 补助工资包括临时工资、卫生津贴、粮煤副补贴、交通补贴等。应先根据职工人数和每一职工人数平均开支水平，逐一求出补助中的明细支出预算数，然后将这些明细支出预算汇总成补助工资预算数。 （2）职工福利费 职工福利费包括福利费、工会经费、独生子女补贴等。其预算数的编制可比照补助工资。 （3）离退休人员费用 离退休人员费用按上年离退休工资费用，加本年新增加离退休人员费用，减本年病故人员离退休费用，求得预算数。,由职能部门统一编报更加准确的支出预算,医院三级预算编制列举科室预算,医院预算编制程序,二上 二下,医院三级预算编制列举科室预算,目 录,医院预算控制和考评,医院预算控制和考评预算执行中存在的问题,医院预算控制和考评预算执行中存在的问题,1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 没有引入正确的预算方法,2、业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特批滥批,3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差,4、执行结果 责任不清 奖惩不明,存在 问题,医院预算控制和考评预算执行中存在的问题,避免预算过繁过细 避免以预算目标取代医院目标 避免因循守旧 避免以不变应万变等等,如何消除预算管理的弊端？,医院预算控制和考评预算执行中存在的问题,预算控制的特征,预算控制的原则,预算控制的种类,预算控制的基础,预算控制的方式,医院预算控制和考评预算控制,预算控制是按照一定的程序和方法，确保医院及个预算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。,预算 控制 特征,医院预算控制和考评预算控制,预算控制是一种目标控制 预算控制是一种价值控制 预算控制是一种制度控制,预算 控制 原则,医院预算控制和考评预算控制,全面性原则 及时性原则 经济性原则 客观性原则 适应性原则 权威性原则,预算 控制 种类,医院预算控制和考评预算控制,按控制方法：授权控制、反馈控制、调整控制、制度控制等。 按控制功能：预防性控制、导向性控制、纠正性控制、补偿性控制等。 按控制时序：事前控制、事中控制、事后控制。 按控制对象：资金控制、销售控制、生产控制、采购控制、投资控制等。,预算 控制 基础,医院预算控制和考评预算控制,组织保证 制度保证 控制目标 会计核算 信息反馈,预算 控制 方式,医院预算控制和考评预算控制,分解预算目标 授权制度 财务控制 调整控制 考评控制 审计控制,医院预算控制和考评预算控制,预算松弛问题分析 “ 预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“ 钓鱼”行为。 “ 预算松弛”产生的原因： 1.目标不一致和利益冲突 2.信息不对称 3.规避不确定性带来的风险 4.防备上级鞭打快牛 5.缓解业绩评价的压力,医院预算控制和考评预算控制,预算松弛问题的解决 1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。 2.上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。 3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力 4.真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。 超基数奖励系数 少报惩罚系数 0.5超基数奖励系数 上下级基数的权数各是50%,医院预算控制和考评预算控制,“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表,针对例外情况的特批也必须附加控制措施 明确规定特批项目和情形，尽量要少批 特批时需由预算部门提供预算执行情况的说明 特批人应明确特批后对预算执行的影响,例外审批,医院预算控制和考评预算控制,审批 权限,医院预算控制和考评预算控制,医院预算控制和考评预算控制,医院预算控制和考评预算控制,预算分析的含义,预算分析的作用,预算差异的种类,预算分析的方法,预算分析的步骤,医院预算控制和考评预算分析,预算分析是指对预算管理全过程的分析，包括预算的事前、事中和事后分析。,预算 分析 含义,医院预算控制和考评预算分析,事前分析：是一种预测分析，是指在实施预算活动之前所做出的研究其可行性的分析。如投资方案分析、经营预测分析。 事中分析：是一种控制分析，是指在预算执行过程中，对预算执行状况及控制成效所进行的日常性分析。如存货、费用支出的控制分析。 事后分析：是一种总结性分析，是指对一定期间内预算执行结果的分析，是对各预算执行部门进行考核的依据。,预算 分析 作用,医院预算控制和考评预算分析,预防作用 控制作用 评价作用 辨析作用 促进作用,预算差异是指预算执行结果与预算标准之间的差额。,预算 差异 种类,医院预算控制和考评预算分析,按照差异产生的原因分类： （1）价格差异 （2）数量差异 （3）结构差异 按差异对预算执行及结果的影响分类： （1）有利差异 （2）不利差异 按差异产生的性质： （1）主观差异 （2）客观差异,预算 分析 方法,医院预算控制和考评预算分析,定量分析方法 （1）比较分析法 （2）比率分析法：构成比率、效率比率、相关比率 （3）因素分析法：连环替代法、差额分析法 定性分析方法 （1）观察法 （2）经验判断法 （3）会议分析法 （4）类比分析法,预算 分析 步骤,医院预算控制和考评预算分析,确定分析对象，明确分析目的 收集资料，掌握情况 对比分析，确定差异 分析原因，落实责任 提出措施，改进工作 归纳总结，分析