《财经法规与会计职业道德》总结.doc

丽华培训 许老师专用财经法规与会计职业道德会计法律制度的构成内容制定机关常见法律形式法律效力会计法律全国人大及常委会会计法一高三依会计行政法规国务院总会计师条例次于宪法和会计法企业财务会计报告条例会计规章财政部财政部门实施会计监督办法次于会计行政法规会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则-基本准则会计规范性文件财政部10个 P3次于会计规章地方性法规省级人大及党委会江苏省会计条例在本行政区域范围内具有普遍适用效力行政处罚和行政处分的区别区别行政处罚行政处分行为性质外部：管辖关系内部：行政隶属关系制裁对象任何违法的单位和个人国家工作人员法律依据行政管理的法律规范行政机关工作人员或国家公务员法律规范救济途径可申请行政复议、也可向法院起诉只能申请行政复议不能起诉刑事责任与行政责任的主要区别 区别刑事责任行政责任追究违法行为犯罪行为一般违法行为追究责任的机关司法机关特定行政机关依据的法律法规刑法行政法规承担的法律后果主刑和附加刑行政处罚和行政处分一、 银行结算账户的种类分类用途开户证明文件存款人单位银行结算账户基本存款账户1、 办理日常转账结算2、 现金收付1、 营业执照正本2、 批文、登记证书、证明3、 税务登记证一般存款账户1、 借款转存、借款归还、其他结算2、 存入现金，但不得支取现金1、 基本存款开户许可证2、 基本存款账户开户证明3、 借款合同专用存款账户专项资金收付（能否存取现金不同账户规定不同）1、 基本存款开户许可证2、基本存款账户开户证明3、批文、证明临时存款账户临时资金收付1、 基本存款账户开户许可证2、 基本存款账户开户证明3、 批文、安装合同个人银行结算账户个人转账收付和现金存款能证明有效身份的证件二、 银行汇票、商业汇票和支票内容银行汇票商业汇票支票概念1、 签发人：出票银行2、 付款人：出票银行3、 付款日期：见票即付1、 签发人：收款人、付款人2、 付款人：承兑人3、 付款日期：指定日期支付1、 签发人：出票人（单位和个人）2、 付款人：银行3、 付款日期：见票即付用途及种类可用于办理转账结算，也可用于支取现金按承兑人不同分类：商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑1、 现金支票：只能提现，不能转账2、 转账支票：只能转账，不能提现3、 普通支票：既能提现，又能转账4、 划线支票：只能转账，不能提现使用范围同城、异地同城、异地同城提示付款期自出票日超一个月自汇票到期日起10天自出票日起10天必须记载事项1、名称2、无条件支付字样3、确定的金额4、付款人名称5、出票日期6、出票人签章7、收款人名称收款人名称办理程序1、申请2、出票3、流通4、提示付款5、付款6、退票及权利丧失1、出票2、承兑3、流通4、提示付款5、付款1、签发2、提示付款3、付款使用要求1、 申请人和收款人均为个人的，可以使用现金银行汇票2、 银行汇票可以记载法定事项以外的事项，但所记载事项不具有票据上的效力3、 不得更改的项：金额、收款人名称、出票日期4、 签章：公章+私章5、 银行汇票和解讫一并交付、一并使用6、 银行汇票的背书转让7、 持票人超过提示付款期的，代理付款行不予受理8、 票面金额与实际结算金额的关系票面金额实际结算金额银行予以受理票面金额实际结算金额银行不予受理9、 银行汇退款1、 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之前，必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票2、 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以同收款人签发交由付款人承竞；银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发并向开户银行申请承兑3、 商业汇票的付款期限最长不得超过6个月4、 持票人未按规定期限提款付款的，在作出说明后，承兑人或付款仍然应当承担付款责任5、 商业承兑汇票到期付款人无力支付票款，收款人不获付款；由中国人民银行处于票面金额5%，但不低于1000元的罚款6、 银行承兑汇票到期出票人无力支付票款，银行代为支付。银行按日加收万分之五罚息1、 可授权补记的项目：金额、收款人名称2、 出票人可以在支票上记载自己为收款3、 签章：单位：公章+私章个人：私章4、 现金支票只能用于收款人向付款人提示付款5、 超过提示付款期限的，付款人可以不予付款6、 支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效7、 银行审核支票付款的依据：预留银行签章和约定使用的支付密码8、 禁止性规定：禁止签发空头支票；不得签发与其预留银行签章不符的支票；不得签发支付密码错误的支票9、 罚则：银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金三、 纳税人、扣缴义务人的法律责任：包括行政责任和刑事责任税务登记款按期办理2000元以下2000-10000未办理工商行政管理机关未按规定使用2000-100001000-50000纳税申报晚申报2000元以下2000-10000不申报50%-5倍虚假申报偷税行为50%-5倍偷税行为的界定偷税罪界定标准：偷税数额、偷税数额占应纳税额的比例骗税行为1-5倍骗取出口退税罪抗税行为1-5倍抗税罪（抗税罪的界定标准：抗税情节）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票界定标准：虚开数额四、 消费税应纳税额的计算三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额=销售额比例税率从量率计税列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量单位税额复合计税列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟应纳税额=销售额比例税率+销售数量单位税额五、 营业税科目（按行业分为9个税目）税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业金融保险业金融业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务保险业5%邮电通信业包括邮政、电信3%文化体育业文化业、体育业娱乐业歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球等20%服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%转让无形资产土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权等5%销售不动产税款征收方式适用范围1.查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人2.查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业政府采购方式：1. 公开招标2. 邀请招标：具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。3. 竞争性谈判：招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。4. 单一来源：只能从唯一供应商处采购的；发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%。5. 询价：适用于规格单一 现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。内容含义基本要求爱岗敬业热爱本质工作，尽心尽力，尽职尽责，认真对待本职工作爱岗的体现：忠敬业的体现：勤学、勤练、勤思1、 正确认识会计职业，树立职业荣誉感2、 热爱会计工作，敬重会计职业3、 安心工作，任劳任怨4、 严肃认真，一丝不苟5、 忠于职守，尽职尽责诚实守信诚实：实事求是，不弄虚作假，不欺上瞒下守信：遵守自己所做出的承诺，讲信用，信守诺言，保守秘密1、 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假假2、 保密守信，不为利益所诱惑3、 执业谨慎，信誉至上4.实事求是，如实反映廉洁自律廉洁：廉洁奉公，坚持原则，不利用职权损公肥私自律：行为主体能够自我约束，自我规范1、 正确处理公计职业权力与职业业务的关系，增强抵制行业不正之风的能力2、 树立正确的人生观和价值观，奠定廉洁自律的基础3、 坚持会计工作原则，敢于同违法违纪现象作斗争4、 自尊自爱，严格要求5.公私分明，不贪不占客观公正按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右1、 端正态度2、 依法办事3、 实事求是，不偏不倚4、 保持独立性坚持准则会计人在进行核算和监督的过程中，以会计准则为自己的行动指南，以会计准则作为与违法违纪现象作斗争的有力武器，通过树立会计准则的权威性来维护会计行业的信誉和会计人员的地位，保证经济活动正常进行1、 熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力2、 遵循准则，提高会计人员执行准则的能力3、 坚持准则，提高会计人员依法理财的能力提高技能就是提高会计专业技能，就是指会计人员通过学习，培训等手段提高职业技能，以达到足够的专业胜任能力的活动1、 具有不断提高会计专业技能的意识和愿望2、 具有勤学苦练的精神和科学的学习方法参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理1、 努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实基础2、 熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性强化服务要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象谦、温、尊、和 强化服务意识，提高服务质量6. 增值税：1纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。2进项税：（3）农产品和（4）运费3小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人50万元 货物批发（贸易型企业）80万元 税率为3%7. 消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人税目：消费税的抵扣以生产领用数计算扣除 纳税义务发生时间：金银首饰、钻石在零售环节8. 营业税：纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人税目：纳税地点：一般在机构所在地，但转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产