2015税收调查注意事项.doc

2015年税收调查参考注意事项 一、信息表：要用鼠标选择（不得手填）有多层选项的，一定选至最底层。1、B1纳税人识别号：注意识别号的长度15位及字母的大小写。 2、 B2纳税人名称要填写纳税人的全称，不能写简称。3、B3“企业国民经济行业类别代码”：要注意行业与后面货劳表中产品代码的对应。国民经济行业类别代码一定要依据企业在工商局注册的类别正确填写（关系到行业税负情况）。这部分错误不易察觉，需要多加核查，避免出现“食品加工企业选择农业”类似错误的发生。4、B4登记注册类型代码：要按照工商行政管理机关核定的类型填写，注意其他有限责任公司和私营有限责任公司的区别。5、B5 “是否为法人企业”由于选择“0非独立核算的非法人企业”时可以只填写相关税费指标，不填写相关财务和其他指标，所以要加强审核，避免企业为省事人为填报。 6、B8上市公司代码及相关指标：登记注册类型代码（B4栏）为“161（股份有限公司）”、“163（股份有限公司（上市公司分公司）”的企业，需要选择上市区域和股票代码。值得注意的是，如果企业的上市区域中为沪市、深市，那么股票代码这一栏次必须据实填写；如果企业的上市区域为沪市、深市以外的地区，股票代码一栏则无法填写。7、B11增值税优惠政策代码：优惠政策可以多选，要选到细项。要与行业或劳务表相对应，不要同时选择享受和不享受优惠政策。一般不存在其他优惠。 （注意慎重选择“其他”选项。若出现“其他”项，如900“适用的其他增值税优惠政策”这一选项，需加强审核。)8、B16海关特殊监管区域和场所代码：注意有的企业虽然有报关进出口业务但不一定在海关特殊监管区内。 9、B19营业税优惠政策代码，据实完整填写。比如金融业的营业税税率一般是5%，而部分农村金融机构取得的金融保险业应税收入按3的税率征收营业税，属于享受营业税优惠政策，需要在B19栏选择33。需要提醒一点，政策规定允许扣除的营业额不属于本调查表中所说的减免税优惠。 10、 城市维护建设税缴纳方式代码XXBB20填写不正确。如果企业本年度缴纳了增值税、消费税、营业税，该项指标应当按照所在地具体规定选择相应的税率。注意上表之间的勾稽关系如果企业当年未发生增值税、消费税、营业税应税业务，信息表B20栏才应当选择“0 本年度未发生应交城市维护建设税”。（以往有的企业企业表中有漏报应交城市维护建设税，为不出现审核提示，就把信息表中的缴纳方式代码改了，这种做法是不可取的，在审核时大家一定要注意。）11、B21企业所得税缴纳方式代码，是要加强表内关系的审核，如企业所得税缴纳方式代码，要与B4登记注册类型代码相对应，如个人独资、个人合伙企业就应该选“0非企业所得税纳税人”等；是注意与表间指标相对应，比如企业所得税缴纳方式代码选择了“2 核定征收并独立缴纳企业所得税的纳税人”，企业表就应该填写所得税指标F254-F264。 12、房产税缴纳方式代码B23选择时要注意符合逻辑 13、联系方式XXBB31要填写完整且不能出现多户是同一电话的情况 （中介电话），调查方式代码XXBB32要按省局下发的名单标识的填写正确。14、B33排污许可证编号，同企业表的F401-F417相关联，注意一点，如果没有该许可证编号，请不要在该指标以及后面的“签发日期”选填任何内容。 注意：企业表、货物劳务表要求逐行填列，对没有数据的项目填“0”，不留空行。填报调查年度所属期1月1日至12月31日全年累计数据、期初及期末数据，其中应缴税款一般是指在1月1日至12月31日发生纳税义务的交易或行为等产生的应纳税额，已纳税款是指自1月1日至12月31日实际缴纳的税款。 纳税人自行填报的指标，应严格按照填报说明的要求，并依据纳税申报表、出口退（免）税申报表、加工贸易合同、进出口税收缴款书、土地增值税预缴申报表、利润表、资产负债表、现金流量表以及财务会计科目和凭证等相关资料进行对应填报。 .独立核算的非法人企业、法人企业必须填写全部指标，非独立核算的非法人企业只填写缴纳的税费指标。 .对于总分机构，仅有总机构纳入调查范围时，按照合并税收和财务数据填报。总、分机构同时列入调查范围时，总机构填报除企业所得税指标、财务指标按合并报表填写外，其余全部按总机构本级缴纳的税费进行填报；其分支机构只须填写本级（含三级机构）缴纳增值税、营业税、消费税、就地缴纳的地方税指标和分摊的所得税指标；如果三级机构也纳入调查范围，二级分支机构要确保与纳入调查范围的三级机构填报的数据不重复。 .集团企业被同时纳入企业调查和企业集团调查范围，该集团企业在填报企业调查表时，只填写本级数据。 指标数量单位主要有“千元”、“万千瓦时”、“吨”等。除车船税、房产税、土地使用税以及印花税的相关指标允许填1位小数外，其余不保留小数。如果因为四舍五入，数据太小填不进，如城建税及附加，请填写审核说明。在涉及到企业退税或办理减免指标的，在填写时一般按正数填报。审核公式或分析表审核出来的问题，应请企业根据实际情况修改或填写情况说明，切忌随意对纳税人填报的数据作毫无根据的修改。 二、企业表： 1、增值税收入F2与销项税额F7之间不匹配，主要表现在增值税填写了销项税额但没有填写销售额。（加油站存在按9%预征） 2、增值税指标中F4本年内销货物或劳务免征增值税的销售额，该栏次只针对内销销售额，不包括出口免税销售额。并且只有在XXBB11选择201-238中的一项或多项优惠政策后，才能填报。3、F5本年即征即退货物及劳务销售额也与XXBB11有关联，只有选择相关优惠政策后，才能填报。4、F7销项税额，要注意包括两部分：一般货物销售和即征即退，进项税额同样，本年已纳增值税额为未剔除退税的毛入库数。5、F14采购国产设备进项税额、F22支付运费的进项税额等指标需要与F387-F401“固定资产指标”和F402-F435“外购非固定资产货物和劳务”等指标的关系确保衔接一致。 6、F34“本年已纳增值税额”不包含代扣代缴增值税额，所以在增值税应缴指标中，都不要计算填报其代扣代缴的税额。7、一般情况下，F39“年末未交增值税额”和F42“年末留抵进项税额”不能同时有数,可以考虑F41“本年查补增值税抵顶留抵税额”的因素。 8、企业表的期初、期末指的是调查年度的期初、期末欠税情况，并且期初未缴、期末未缴税额一般不为负数。如存在负数情况，可以进行说明。(注意极大极小异常数据的核实)9、F47“本年申报退（免）税的出口货物销售额”，是指扣减零税率销售额后的出口销售额。10、消费税指标：（1）需要与出口退税指标中F59“本年收到的出口货物实退消费税额”、 F71“本年已纳进口环节消费税”等指标的核对，确保相互对应。（2）填写F94“本年已退消费税额”时需注意，该项需填写纳税人本年内销货物实际收到的由税务机关审核并退还的税款。其中，只有利用石脑油、燃料油加工生产乙烯、芳烃类化工产品的企业，才可能发生“不是消费税纳税人，但存在消费税退税额”的情况。（3）根据2014年成品油消费税政策调整情况，今年在货物劳务表中补充了成品油消费税单位税额代码，要注意加强相关企业的审核。11、营业税指标：(1)F95“本年计征营业税的收入”中所涉及的收入包含预收款，但不包含代扣代缴所形成的收入。(2)关于F96和F97中“就地”和“异地”的划分，是以区县进行划分的。(3)注意区分F98“政策规定允许扣除的营业额”与F100“适用免税政策的营业额”，F98主要是从计征营业税的收入中予以扣除，如建筑业总承包扣除分包的情况，而F100主要与信息表B19“营业税优惠政策”与F101“减免营业税额”互相对应。12、房产税指标：(1)正确区分F116“从价计税的房产原值”，是否含土地价款、是否与出租房产进行分割。注意自用房产指标中F117房产计税余值一般是F116房产原值的70%-90%。另外F120+F125房产税+F138车船使用税+F130城镇土地使用税+F184印花税F278管理费用，关注项目之间的数据关系。(2)房产面积与房产原值、房产原值与计税余值之间的关系，避免出现极大值或极小值。(3)应准确区分自用和出租房产所形成的应纳和已纳税收，不能合并填报。13、车船税指标:（1）F132-F139的应纳税额含企业自行申报和相应的保险公司、海事部门代收代缴款项，特别注意F139不含代收（扣）代缴其他单位或个人的车船税额。注意单位为千元，可以保留1位小数点。（2）F140“代收（扣）代缴车船税”填写代扣代缴其他单位或个人的车船税，仅限保险公司、海事部门填报。14、土地增值税指标：（1）F144“转让房地产收入总额”填报时，普通住宅与非普通住宅应分别核算。（2）F151财政部规定的其他扣除项目仅限于从事房地产开发的纳税人填写。15、耕地占用税指标：注意F161“减免面积”存在，则F165“减征、免征耕地占用税税额”必须存在。16、契税指标：重点关注F169“ 土地交易价格合计”和F170“房屋交易价格合计”中，赠予房屋、土地按市场价格，交换房屋、土地按差额价格。17、其他税费指标：（1）要根据增值税、消费税、营业税的税额合计数正确填写城建/教育费附加的应缴和已纳数额，并且注意教育费附加含地方教育费附加，以及合计数应大于其中数。否则，出现错误提示。（2） F183“个人独资、私营独资、私营合伙企业已纳个人所得税”只允许信息表纳税人登记注册类型为“175个人独资、171私营独资、172私营合伙企业、420个人合伙”的企业填写。并且与B5“是否为法人企业”、B21“企业所得税缴纳方式代码”相匹配。（3）F180“本年已纳代扣代缴个人所得税”，注意与F390“全年计提的工资及奖金总额”和F391“年初职工人数”、F392“年末职工人数”的逻辑关系。（4）F194“本年已纳各种行政事业性收费、政府性基金”，注意包含F402“本年已纳污水处理费”和F404“本年已纳排污费”。滞纳金、罚款统一填写在F208“本年已纳各种税费滞纳金及罚款”。18、所得税指标：（1）可按照申报表的对应项进行填报及审核。（2）如果所得税缴纳方式选择为1或4，F232“税率”自动设为25%，按实际税率与法定税率计征的差额部分在 F234“减、免所得税额”一栏反应（包括亏损企业、小型微利企业等享受企业所得税优惠或者加计扣除的企业) 。（3）F268“企业所得税纳税人就地实际缴纳所得税额” 是所有企业所得税纳税人必须填写的，填报企业当年1月1日至12月31日以现金或银行结算实际缴纳的企业所得税额。该指标要据实填写,且不要与“已预缴所得税”混淆，F268是指企业在2014年度实际给税务机关缴纳的所得税额，包括预缴上年四季度、汇算上年所得税和预缴当年一、二、三季度的税额。须重点审核该指标，与调查年度入库数认真核对。F210=F272；F209=F269；F209F2:F519、利润表指标：（1）当企业所得税缴纳方式是“1独立缴纳”的时候，可以将“企业所得税申报表指标”的相关数据自动提取过来，并且第270行“主营业务收入”+第271行“其他业务收入”应该等于第269行，而269行则会直接从209取数。（2） F276“费用合计”。如果是金融企业，则只需按业务与管理费用填写该行，下面几行其中项不必填写；如果不是金融企业，则下面几行其中项需填写，费用合计大于等于其中项的合计数。（3）除了非独立核算的非法人企业外，（涉及到企业划型的几项指标）F269“营业收入”、F297“资产年初数”、F305“资产年末数”、F391“年初职工人数”、F392“年末职工人数”必须填写。20、资产负债表指标：（1）第312行“固定资产年末数”， 包含第315行“年末固定资产净值”和在建工程，所以在填报时应考虑第16大类中的“固定资产指标”的因素。（2）要注意第328行“其中：1.实收资本（股本）年末数”出现负数的情况，要核实并加强对该情况的说明。实收资本F328、利润总额F291等指标出现数量级错误。主要原因是企业填写相关指标时误按万元或元填写另外，所有者权益极值，差错的主要原因是企业负债类指标（F316-F325）填写不正确，造成所有都权益指标出现极小值。21、现金流量表指标：上市公司必须编制现金流量表并填写；非上市公司，应按照实际情况填报，没有编制现金流量表的可以不填。22、其他成本费用类指标：（1）对于非独立核算的非法人的企业，填报时系统要求不必填写财务指标和外购非固定资产的货物、电力消费量、水资源消费量。（2）F346本年增加的固定资产（不含资产评估数）*17%，应大于或等于F14行“其中：采购国产设备进项税额”与F16“其中：进口机器设备进项税额”之和。（3）F394“本年企业增加值”应小于等于F393“本年企业总产值”，要求所有纳税人都必须填写。【增加值注：可以是负数劳动者报酬总额F390生产税净额指生产税与补贴之差，它反映政府从本期创造的增加值中所得到的原始收入份额。生产税是指政府对生产单位的生产经营活动所征收的各种税、附加和规费，具体包括销售（营业）税金及附加、增值税、管理费开支的税、应交纳的养路费、排污费和水电附加等，以及烟酒专卖上缴政府的专项收入。补贴与生产税相反，是政府对生产单位的单方面收入转移，因此视为负税处理，包括政策亏损补贴、粮食系统价格补贴、外贸企业出口退税收入等。（F34+F86+ F107+F335）即除所得税额外的增消营固定资产折旧F354营业盈余F293；批发零售贸易业总产值商品销售收入F209商品进价F210外购运费和装卸搬运费F363；餐饮业总产值全部营业收入F209；工业总产值包括生产的成品价值、对外加工费收入、自制半成品在制品期末期初差额价值。】工业增加值=工资+福利+应交税金+利润总额+折旧+各种保险【工业增加值的计算方法有两种：生产法和收入法。生产法是用总产值减去全部物耗，公式：工业增加值=工业总产出-工业中间投入（从会计角度包括存货、固定资产、管理费用和销售费用中的物资办公用品、机物料消耗、水电费等，以及支付其他企业的劳务费等，总之，与进项税相关的采购或支付基本都包含在内。）+本期应交增值税收入法包括本期生产的成品价值、对外加工费收入和自制关成品期限期末初差额价值，公式：工业增加值=劳动者报酬+折旧+税金+利润，（从利润表中可找到，折旧看累计折旧科目）】工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余 一般企业采用后一种计算方法。工业总产值: 计算公式 1、当月产品产量产品销售单价 2、当月主营业务收入+库存商品期末余额库存商品期初余额工业总产值的构成工业总产值包括:本期生产成品价值、对外加工费收入、自制半成品及在制品期末期初差额。企业作为商品的生产者和经营者，只有把生产的产品提供给社会，才能加速资金的周转，提高自身的经济效益。如果生产的产品很多，但销售的很少，不能实现尽产尽销，甚至根本销不出去，就很难实现增收，如果实现了尽产尽销，但成本费用过高，利润率很低，甚至亏本销售，也不能实现增收，甚至造成亏损。因此，企业在报告期内工业总产值增长了，利润总额不一定增长或不一定同步增长。 表明企业是否增产增收的一个主要指标就是产值利润率。计算公式如下： 产值利润率（）利润总额工业总产值100 产值利润率的提高或降低，决定于利润总额和工业总产值的增长速度。利润总额的增长速度快于工业总产值的增长速度（利润总额增长速度与产值增长速度的比值大于1），则产值利润率必然提高；利润总额与工业总产值同步增长（两者的速度比1），则产值利润率持平；利润总额增长速度慢于产值增长速度（两者的速度比小于1），则产值利润率降低，说明增产未增收。由此可见，实现增产增收，就要保持产值利润率指标的稳定和提高，既要抓生产，更要抓效益。产值分类计算： 1、农林牧渔业总产值等于农、林、牧、渔各业总产值之和。用产品法计算。农林牧渔业总产值的计算方法，一般采用产品法进行计算，即凡是有产品产量的，都按产品产量乘以其产品单价求得每一种农产品的产值，然后将四业产品的产值相加求得。农林牧渔业的总产值的计算范围，是指在日历年度内行政辖区内各种经济类型及各种经营方式所生产的农林牧渔业产品总量。包括农民和集体、机关、团体、学校及国营农林牧渔场生产的产品。但是不包括农业科学试验单位作为试验用的农产品和军事部门的军马生产。农、林、牧、渔业各自的统计范围是： （1）农业产值： A、种植业：从事农作物栽培获得的产品产值； B、其它农业：采集野生植物产值和农民家庭兼营的工商业产值； （2）林业产值 = 营林产值+采集林产品产值+村及村以下采伐竹木产值 （3）牧业产值指饲养牲畜、家禽产值和出售蓄禽产品产值。 （4）渔业产值包括从水域中捕捞的野生或人工养殖的动、植物产品产值。 2、工业总产值 = 成品产值+对外加工费收入+自制半成品、在产品期初期末差额价值采用工厂法计算：企业内部不允许重复计算，企业之间可以重复计算。 3、建筑业总产值 = 建筑工程产值+设备安装工程产值+房屋构筑物修理产值+非标准设备制造产值。其中：建筑工程产值包括建筑工程产值和装修工程产值；设备安装工程产值不包括被安装设备本身的价值； 房屋构筑物修理产值不包括被修理房屋本身的价值；计算方法是用实际完成的实物工程量乘以单价（结算价格） 4、运输业总产值 = 营运收入+服务收入 邮电业总产值 = 全部营业收入 特点：运输邮电业的生产活动是一种不直接生产具体货物的服务活动。它担负着把货物从生产地转移到使用地的职能，从而使产品的使用价值得以实现，价值得以提高。 5、 批发零售贸易业总产值 = 商品销售收入商品进价外购运费和装卸搬运费 餐饮业总产值 = 全部营业收入 特点：批发零售贸易业和餐饮业不生产货物，而是在完成货物由生产者到消费者的转移过程中，使货物的使用价值得以实现，价值得以提高。 6、 盈利性服务业总产值 = 营业（业务）收入非盈利性服务业总产值 = 经常性支出 + 虚拟固定资产折旧费（指没有经营收入或不能以收抵支的单位）（4）第395-400行中，电力消费量工业（包含采矿业、制造业、电热然及水的生产和供应业）和建筑业企业必须填写，煤消费量工业企业必须填写，油消费量工业和交通运输业企业必须填写，水消费量工业和住宿餐饮业企业必须填写，且注意电力、煤炭等消费量的换算。这里电力消费量是指生产（经营）过程中的耗电量，电力企业要注意不是供电量和售电量。水消费量同样要注意供水公司的供水量不在此处反映。（5）一定要注意填报的单位，如电按照万千瓦时，这里注意1千瓦时等于我们日常所说的度；另外还要关注天然气，今年也从“吨”修改为“万标立方米”。（6）外购非固定资产中水电费、燃油费支出指标与成本费用类中电力、油、水消耗量指标的配比关系等，这几个指标，与企业总体收支是有关联的，各市可用做分析表的方法予以确认。 水F400、电F395、油F397、煤炭F396、气体F398等指标消费量单位数量级错误。主要原因：一是水、电、煤消费量的极大值。须注意企业提供的产品不应做为消费量统计填报；二是电力消费单位填写错误。主要是没有注意电力消费量的计量单位是万千瓦时，造成数据差错；三是油的消费量极大值，主要原因是油品消费计量单位是吨，企业误按升填报；四是气体的消费量极大值，主要原因是气体（包括天然气和其他气体）的计量单位为万标立方米，企业误填写为立方米。23、环境保护费改税调查指标:注意与信息表B33排污许可证编号相关联，主要是排污企业填报，在填报时根据排污费缴纳通知单以及排放污染物申报登记统计表填写。 三、货物劳务表： 1、货物填写未达到80%，主要表现在：是有增值税和营业税收入但货物劳务表为空或选择了货物劳务代码未填写数据；是货物劳务表中漏填出口退税数据；是货物劳务表漏填营业税指标；是有营业收入但企业表中没有填写增值税或营业税指标，造成货物劳务表为空。 2、营改增纳税人未填写营改增货物劳务表或营业税货物，不理解营改增企业货物劳务表的填写（营改增对应代码3800-4000）。 3.一些企业只填写主体税种，对附加及地方小税种没有填报。4.信息表与企业表、货物劳务表表间关系不对应。 具体表现为：一是增值税优惠政策代码不与行业或货物劳务名称有相对应的关系。如煤炭企业选择“201 农业生产者销售自产农业产品”。增值税优惠政策代码要特别注意选择238、313、403、507、637、705、802、900等其他免退政策的选项。二是营业税优惠政策代码中未据实完整填写。比如农村信用社取得的金融保险业应税收入按3的税率征收营业税，属于享受营业税优惠政策，需要在XXBB19栏选择33。注意，政策规定允许扣除的营业额不属于本调查表中所说的减免税优惠。 5、货物劳务代码不能涵盖所有的货物和劳务，如果不能选到完全相符的代码，请尽量选择相对接近的产品代码。工业企业如果无法找到对应代码，可以选择2702“其它工业产品”。需要注意，对代码的选择应选择到最小类，并注意填报“产品产量、销量和价格”一栏时要与前面的“计量单位”相对应。6、企业同一种货物代码的产品有多种型号，在填写货物劳务表的产量和价格时，应将产量相加，价格可以按照加权平均计算填报，表中不能出现两个及两个以上相同的货物劳务代码；如有多种不同的货物劳务，应在当前行点击此处增加一行或点击鼠标右键，对行次进行添加、删除或进行当前行的审核。7、营改增企业，涉及到交通运输业和现代服务业的企业在填报时只能选择3800“纳入营改增试点范围的交通运输业”和3900“纳入营改增试点范围的现代服务业”相对应的小类。邮政电信业填写货物劳务代码时，缴纳营业税选择3200“邮电通信”，缴纳增值税选择4000“纳入营改增试点范围的邮电通信”。8、货物劳务表填报的货物劳务收入应该大于增值税销售额和计征营业税收入合计数的80%；第1列至第7列（产品产量、销量和价格）相关指标，仅限于“货物劳务代码表中”有计量单位的货物、劳务填写。9、货物劳务表中的