会计制度设计06任务.doc

一、 请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。答：XY宾馆在货币资金管理中设置了3项内部控制制度。(1) 第一项内部控制的可取之处为：采用了宾馆会计专用软件，实行会计电算化管理，进行了货币资金的岗位分工，分别设置了1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，将不相容岗位进行了相互分离、制约。第一项内部控制存在的问题是监督制度还不全面，存在以下问题：a、银行存款对账无相关规定，应规定管理银行存款的人员定期与银行进行对账，业务量大的时候应一周进行一次对账，并根据银行存款对账单编制银行存款余额调节表；b、未设定现金、银行存款应如何管理，现金、银行存款日记账应有专人登记管理，并做到日清月结，且与总账进行核对，做到账款相符。账账相符。c、未对收款收据和发票等收款凭证的使用进行规定。d、未明确指定具体办理业务人员，应为出纳人员制单，收付款并保管支票、由1名会计人员复核并保管印签、另1名会计人员记账并编制报表e、未将各部门前台收款纳入会计电算化管理，无法对前台的收款与会计部门进行对接以便进行核算与监督。(2) 第二项内部控制制度的可取之处是：设立了支付资金的审批制度。但是不足之处是未设定具体的额度，只说对大额度报销需要总经理进行签字，未对具体额度进行规定，也未说明不到大额标准的报销应由谁审批签字，应设置具体的分级审批制度。（3）第三项内部控制制度的可取之处是对现金的每日盘点进行了规定，并规定了库存2000元以上现金必须送存银行。存在的问题是：a、对于这种有多个部门进行收款的企业，没有对于各部门收款的现金及出纳进行的定期不定期清查盘点的规定，应设置专门的人员对于现金进行定期不定期的清查盘点，并填写盘点表，由双方签字确认；b、 且未对送款部分的安全问题进行规定，为了保证货币资金安全，货币资金送存银行应由专人同会计部门出纳人员一起将款项送存银行。为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：二结合你自己单位财务状况、经营状况和组织结构的具体状况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图。（一）对我所在单位的基本情况进行简单介绍 我单位是中国兵器装备集团公司下属的大型工业企业。占地约4平方公里，资产总值逾 30亿元。公司是由原兵器工业部下属九个独立法人的三线军工企业脱险搬迁组建而成，是全国搬迁时间最长、规模最大的三线合并搬迁企业。公司现有员工7463余人，大专以上学历3000余人，专业技术人员600余人。公司主要产品有特种装备、专用汽车、工程机械、汽车零部件等。具有较强的产品研发能力，工艺门类齐全，检测手段完备，建有省级企业技术中心，下设军品、车辆、工程机械等五个研究所，与国内相关院校联合研发，提升自主研发能力。 面对全球经济一体化，竞争国际化，我公司积极实施以车为主、为车配套、靠车发展战略，形成了军品、专用汽车、工程机械、汽车零部件四大业务板块，塑造了大江、迈克、庆江、渝齿4大主要品牌。公司拥有专用汽车、工程机械、汽车车桥、汽车转向器、汽车变速器、铸钢、铸铁、锻造、热处理、表面处理、冲压、焊接等生产线，具备年产汽车起重机高空作业车1000台、自卸车700台、车桥60000套、传动轴50000根、车用齿轮1500万件、塔式起重机300台、液压支架4500架、冲压产品10万车付、铸钢件15000吨、铸铁件13700吨、锻件32000吨的能力。工程机械、汽车起重机、汽车零部件等产品，已出口10多个国家。 公司质量体系健全、保障装备完善，通过了军工产品体系认证、国际质量标准体系认证、汽车质量体系标准认证、中国质量监理认证、中国实验室国家认证和中国国家产品强制认证，通过ISO9001：2000、ISO/TS16949：2002和GJB9001A质量体系认证。为了实现“军品铸精品，民品创名牌”的目标，形成了以军工技术为支撑，军工产品质量体系认证和国际标准质量体系认证为基础的质量保证体系。公司是重庆市最佳诚信企业，百佳汽车零部件供应商成长型企业，重庆工业企业50强，中国机械500强企业，重庆80户重点增长企业。 (二） 根据我单位的具体情况，我设计的一套现金管理制度如下；1现金储备和保管。 (1)根据规定，除财务部以及公司内实体单位允许设立库存现金外，其他各部门未经财务部同意，均不得自设小金库。 (2)库存现金限额须经银行核定，不得超储。公司规定限额为2000元库存现金，均由财务部出纳管理。 (3)财务部出纳员在每日下午预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。 （4）现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。（5）保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。 （6）出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 （7）现金以外的物品，如有价证券、增值税专用发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。 （8）出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。 2现金使用范围。 (1)各单位之间的经济往来均须通过内部银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。 (2)下列范围不受1 000元以内限额的约束； a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。b招待协作单位费用等。 c出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。 (3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。 3现金报销程序。 (1) 预约备用金。 a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，由出纳岗位开现金支票，会计做收入凭证并在现金支票上盖上公司财务专用章，然后由财务主管加盖法人代表印鉴章，由出纳员提取现金。 b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。 (2)职工医药费、退休职工医药费、困难补助的报销程序。 a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据工会审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确的金额，予以报销。 b困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。 (3)全公司各项费用的报销程序。 a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。 b各部门若报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。 (4)差旅费报销程序。各部门、实体报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据公司差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。 (5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。 (6)借款单借款程序。各部门、实体填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。 4结算纪律。 (1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。 (2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。 (3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告负责人及时处理。 (4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。 （5）现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。 （6）出纳人员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。 （7）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时处理有关账务。 （8）每天收入的现金，应及时送存银行，不得坐支。 （9）任何部门和个人，都不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按职工借款管理制度规定办理。 （10）出纳人员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部领导指定专人代办有关业务，不得私自委托 （11）非现金出纳代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。 （12）严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。 （13）因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向公司财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿。 （14）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金的，由使用部门向财务部提出申请，经财务负责人及总经理同意后，准予支付现金。 （15）财务部长应定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。 （三）根据我单位的具体情况，我设计的一套银行存款管理制度如下：银行存款是单位存放在银行的资金，是单位货币资金的主要内容，为加强本单位银行存款管理，保障本单位货币资金安全，建立健全银行存款管理制度，按如下办法进行管理： （1）严格账户管理，根据资金的不同性质、用途及公司实际需要，公司统一由财务部门分别在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户账户，并只能开设一个基本存款账户，严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例，接受银行监督； （2）本单位在开立账户，选择开户行或撤销不需用的银行账户时，由财务部门提出申请，由负责财务经理审批后进行由出纳及会计人员共同到开户行进行办理开户、销户手续；（3）本单位银行账户只限本单位使用，不准出租、出借，套用或转让给他人使用，不得利用本单位银行账户为他人套取现金；（4）严格支票管理，不得签发空头支票。空白支票由出纳人员管理，空白支票的购买及管理需由出纳人员输，必须严格领用注销手续，设立支票领用登记薄进行实时登记，办理销户时应将未用支票交回开户银行，作废支票需加盖作废章后剪角，作为记账凭证附件装订入记账凭证，转账支票支付时应写清收款单位、日期、金额及用途后交业务部门使用；（5）银行存款预留印鉴为本单位财务专用章及法定代表人名章，银行预留印鉴由指定会计人员保管，如遇调动在财务部经理的监督下办理交接手续，银行预留印鉴不用时需放置在保险柜中保管，放置印鉴的保险柜不得放置空白支票；（6）建立定时对账制度，按月末结束后3日内与开户银行对账，并编制“银行存款余额调节表”，以保证账账、账款相符，对于未达账项应于次月10日前处理完毕。平时开出支票，应尽量避免跨月支取，年终开出支票，须当年支款，不得跨年度。 （7）加强银行存款的管理。银行存款的核算、银行存款的核对，应在结算业务中实行银行存款转账结算。 （8）出纳、会计应按月编制银行存款余额调解表，逐月与银行核对余额，防止错账、乱账。（9）不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。（10）银行账户由出纳管理；（11）除按规定可用现金结算外的经济业务，均采用银行转账结算；（12）银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，业务部门领用支票需填制支票领用申请单，申请单必须填写清楚用途、金额，如无法确定具体金额，应写明大概金额，由部门经理签字，经总经理审批后到会计部门领用支票，会计部门依据支票领用申请单签发支票，须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，对于无具体金额的支票必须将小写金额处封死，并要求业务部门三日内将相关发票交回。支票加盖银行预留印章后生效，付款用途必须真实填写；（13）办理银行结算业务必须遵守银行规定，正确采用各种结算方式，结算凭证的附件必须齐全并符合规定；（14）及时正确办理银行收付款结算业务；（15）不得签发空头支票和远期支票；（16）对于已支付的支票及原始凭证必须加盖“付讫”章。（17）如遇单位进行名称等事项变更或合并、分立、撤销，应由会计部门及时到开户银行