内部控制制度及减值.docx

内部控制制度及资产减值核销管理一、内部控制制度 内部控制制度是为加强企业管理，健全自我约束机制，提高企业管理水平和风险管理能力, 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的对公司人、财、物等进行有效经营管理的方法、措施和程序。根据公司法、会计法和其他相关的法律法规，制定的相关制度。第一条 内部控制应当达到以下基本目标：1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保公司经营目标的实现；2、建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各项欺诈、舞弊行为，保护公司财产的完全完整；4、规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；5、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。第二条 内部控制的方法主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子处理系统控制等。第三条 公司按公司法及其他法律规定，结合公司实际，实行现代企业制度。党政联席会是公司内部决策机构，总经理为执行机构，监事会是监督机构。董事长由上级主管部门任命，是公司的法定代表人，主持党政联席会议工作，对公司整体经营管理的决策行为负责。总经理由上级主管部门任命，负责公司各部门及其职权的设定、并进行日常经营管理，公司各部门对总经理负责，总经理对党政联席会及董事长负责，按董事长及公司规章制度授权，执行董事长所定各项经营管理方案。董事长、总经理、监事的权利、义务均由公司章程及公司规章制度规定，各司其职，各负各责，不同机构的职权行为不得违反国家法律法规及公司章程、公司规章制度的规定。第四条 内部控制中的货币资金控制1、账款严格分离。出纳员与会计应明确分工；出纳员负责现金与银行存款的收付工作，除兼管现金和银行存款日记账外，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。2、现金、银行存款日记账与总账的登记职责分开，记现金、银行存款日记账的不得兼记总账。3、任何货币资金的收付都必须填制或取得合理、合法的原始凭证，并经审核批准后，方可作为编制记账凭证登记账薄的依据。（现金提取及银行间转账问题）4、公司使用统一设计的盖有收据专用章的收据。规定凡是收款业务都要使用带编号的收据。并且收据不得越号，收据用完后作为原始的会计档案妥善保管。公司不定期检查收据的使用情况。5、公司主管会计每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，将未达账项逐项落实；并由主管会计进行复核。二、 资产减值准备计提与资产核销管理办法为加强企业财务管理，统一和规范资产减值准备计提与资产核销的标准和程序，根据企业会计制度、企业会计准则及其他有关规定，特制定本办法，本办法适用于公司及公司独资、控股或享有管理控制权的下属企业，也适用于根据中国节能环保集团公司规定划转（或划归）给中节能资产经营有限公司管理的其他企业一项资产是否需要计提减值准备，应综合考虑内部和外部两方面的信息。如果企业认为有一种或多种内部信息或外部信息表明资产存在减值迹象的，应当遵循谨慎性、实质重于形式等会计原则的要求，计提相应的减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。对有确凿证据表明应收款项、长（短）期投资和委托贷款确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和无转让价值的存货、固定资产、在建工程和无形资产，企业应按照内部管理制度的规定，按相应程序逐级报公司批准后核销。其中：如有确凿证据表明不符合预付性质的预付账款，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的预付账款，应将其及时转入其他应收款，并按规定计提相应的坏账准备。转入其他应收款的预付账款，其账龄从预付款发生之日算起。资产减值准备的计提由各企业资产使用部门或业务主管部门根据本办法的规定组织进行。计提时应填写减值准备审批表，由各主管部门审核后报本企业权力机构审批。资产减值准备的转回也应比照上述程序执行。资产公司对下属公司的计提资产减值准备业务实行备案制。以二级子公司为单位，逐级审核汇总后，全额逐项说明情况报公司备案，上报公司时间最晚不迟于次年的1月中旬。资产减值准备计提的具体审核程序如下：1、计提应收款项坏账准备时，由企业财务部门填写“计提应收款项坏账准备审批表”，会同相关部门进行审查，并附报应收款项不能收回或收回可能性很小的确凿证据；2、计提存货跌价准备时，由企业存货管理部门填写“计提存货跌价准备审批表”，会同相关部门进行审查。3、计提长期投资减值准备时，由企业投资管理部门填写“计提长期投资减值准备审批表”，会同相关部门进行审查，并附报被投资单位清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的证明文件及最近两年的会计报表等相关资料；4、计提固定资产减值准备时，由企业资产使用部门填写“计提固定资产减值准备审批表”报资产管理部门，并会同相关部门成立审查小组，对拟减值资产进行审查鉴定。在综合各部门意见的基础上做出是否及如何计提减值准备的决定；5、计提在建工程减值准备时，由企业建设部门填写“计提在建工程减值准备审批表”，会同财务、生产等部门进行审查，并附报由相关部门提供的该项资产可收回金额低于其账面价值的证明文件及技术资料；6、计提无形资产减值准备时，由企业技术部门填写“计提无形资产减值准备审批表”，会同相关部门进行审查，并附报由相关部门提供的该项资产可收回金额低于其账面价值的证明文件及技术资料；7、计提委托贷款减值准备时，由资产管理部填写“计提委托贷款减值准备审批表”，会同相关部门进行审查，并附报委托贷款不能收回或收回可能性很小的证据；8、企业财务、资产管理部门和内外部审计机构依据有关迹象判断，认为对某项资产应计提减值准备，而相关责任部门（单位）没有提出计提减值准备的，可责成相关责任部门（单位）填报计提减值准备审批表，各主管部门审核后报经理办公会或董事会批准；9、上述各项资产减值准备审批表经相关部门审核批准后，由财务部门汇总，并据此进行相关账务处理。资产核销的确认应收款项存在下列情形之一的，应予以核销：1）、债务人被依法宣告破产、撤消的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项；2）、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项。在取得相关法律文件时，其中：属于自然死亡的，应取得债务人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的，应取得法院的死亡宣告；债务人失踪的，应取得法院的失踪宣告。此外，还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件3）、涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；4）、债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在三年内以其财产（包括保险款等）确实无法清偿的应收款项，并有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的。委托贷款核销比照上述应收款项核销的情形办理。存货存在下列情形之一的，应予以核销：1、毁损的存货，如霉烂变质、生锈腐蚀、拆零残损等情况，已取得技术和物资管理部门的勘察鉴定报告的；2、过期且无转让价值的存货，如超过保质期等情况，已提供存货保管期限或保质期限证明的；3、经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货，如专有设备停止使用或更新换代，原为其备用的零部件无其他用途且无转让收回价值等情况，提供生产技术部门论证该存货永久无使用价值的技术报告的；4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货，并能取得相关证明的。固定资产存在下列情形之一的，应予以核销：1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产，资产管理部门已提供资产无使用价值和转让价值的论证报告的；2、由于技术进步等原因按国家法规文件应强制淘汰，且不可使用的固定资产，己取得国家有关强制淘汰设备文件的；3、因自然灾害、意外事故等原因已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产，如果未参加保险的，己取得技术监督、公安、消防等相关部门鉴定的；己参加保险的，取得保险公司和有关责任人的理赔单据的；4、因本身原因，使用将产生大量不合格产品，并无转让价值的固定资产。已取得生产部门提供的大量不合格产品生产记录的；5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产，已取得相关证明材料的。投资存在下列情形之一的，应予以核销：1、被投资单位依法宣告破产、撤销，己取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件及企业清算文件等有关资料的；2、被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营或改组计划，已取得被投资单位最近3年以上的财务会计报告、董事会（或经理办公会）决议等有关资料的；3、取得其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益相关证据的。第三十七条 无形资产存在下列情形之一的，应予以核销：1、已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产；2、已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；3、其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。五、资产核销审批程序和权限资产核销基本程序1、企业内部有关责任部门，应对符合上述核销确认条件的资产经取证后，填写资产核销审批表并附专项报告，阐明资产核销的原因及相关依据。确认资产损失按规定需要外部专业机构出具意见的，企业应委托专业机构（法律、审计、技术鉴定等单位）出具相关意见；2、企业内部审计等有关部门，对审批表及专项报告进行核实，提出审查意见；3、企业财务部门根据有关部门的审查意见，对资产核销事宜提出账务处理建议，提交经理办公会或董事会审核；4、企业财务部门应及时将各项资产核销事项的相关证据、文件的复印件移交给纪检、监察部门。纪检、监察部门经调查落实后，应对造成企业资产损失的相关责任人追究经济、法律责任，予以严肃处理。第三十九条 公司对下属公司的资产核销业务实行核准制。以二级子公司为单位，逐级审核汇总后，全额逐项说明情况报公司审批。上报时间为当年的12月份，当年末新发生的资产核销事项可在次年1月份补报(上报格式另行规定)。第四十条 对于己被公司核准的资产核销事项，公司将不定期组织抽查，对资产核销相关事项进行检查。附件：1、计提减值准备审批表 2、减值准备转回审批表 3、资产核销审批表附件1计提应收款项坏账准备审批表年 月 日填报单位欠款单位名称欠款单位类别欠款单位现状欠款日期欠款经办人欠款金额欠款原因已提坏账准备金额拟提坏账准备金额提取减值准备原因清欠部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日销售部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日财务部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日公司意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日计提存货跌价准备审批表年 月 日填报单位存货名称存货类别存货数量计量单位账面价值估计售价预计完工成本预计销售费用已提跌价准备金额拟提跌价准备金额提取减值准备原因供应仓储部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日销售部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日财务部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日公司意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日计提长期投资准备审批表年 月 日填报单位被投资单位名称被投资单位类别被投资单位现状开始投资年度股权比例核算方法原始投资成本期末账面价值期末市价已提减值准备金额拟提减值准备金额提取减值准备原因投资管理部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日其他部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日财务部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日公司意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日计提在建工程减值准备审批表年 月 日填报单位工程名称工程类别开工日期目前状况已停工时间已提减值准备金额拟提减值准备金额提取减值准备原因基建部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日生产部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日技术部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日财务部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日公司意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日计提固定资产减值准备审批表年 月 日填报单位资产编码出厂日期资产名称投产日期规格型号停产日期计量单位效益年限数量已用年限原值未来可用年限现金净流量现值累计折旧净值可变现净值已提减值准备金额拟提减值准备金额原折旧率现折旧率折现率提取减值准备原因资产管理部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日技术部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日生产部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日财务部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日公司意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日计提无形资产减值准备审批表年 月 日填报单位资产名称资产类别原值累计摊销账面净值已提减值准备金额拟提减值准备金额提取减值准备原因生产部门意见主管领导： 鉴定责任人： 年 月 日技术部门意见主管领