增值税申报表填报规则变化说明0922.doc

增值税纳税申报表主要变化内容提示（适用非营改增试点纳税人）根据财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税201271号）、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2012第43号）和江苏省国家税务局关于江苏省营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（江苏省国家税务局公告2012第6号）的规定，江苏省于2012年10月1日（所属期）启用修改后的增值税纳税申报表，即我省非营改增试点纳税人，2012年11月15日前申报2012年10月份增值税时，统一填报修改后的增值税纳税申报表。为便于非营改增试点纳税人学习理解和正确填报修改后的增值税纳税申报表，现将申报表修改的主要内容提示如下： “非营改增试点纳税人”是指不涉及营业税改征增值税业务，仅从事销售货物及提供加工、修理、修配劳务的现有增值税纳税人。一、增值税一般纳税人申报表的主要变化（一）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）：本表增加了填报依据，把营改增试点的应税服务纳入主表的填报范围。（二）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：本表填报内容增加了适用11%、6%税率和3%征收率等营改增试点的应税服务内容项。本表将原表的行和列内容进行了调换，格式变化较大。（三）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）：本表填报内容增加了从试点地区接受的应税服务增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税通用缴款书的进项税额等。对于代扣代缴增值税，增加了代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单，反映代扣代缴增值税进项税额的明细。（四）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。非试点纳税人不需要填报。（五）固定资产进项税额抵扣情况表：本表本次填报内容未作调整。（六）应税服务扣除项目清单：本清单为新增的申报其他资料，纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的需填报。非试点纳税人不需要填报。（防止纳税人误解，也可删除，包括本省公告）二、增值税小规模纳税人申报表的主要变化（一）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）：本表增加了填报依据，把营改增试点的应税服务纳入主表的填报范围。（二）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。非试点纳税人不需要填报。（三）应税服务扣除项目清单：本清单为新增的申报其他资料，纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的需填报。非试点纳税人不需要填报。（防止纳税人误解，也可删除，包括本省公告）三、因营改增试点，增值税纳税申报表修改的具体内容较多，但非试点纳税人涉及的内容并不多，故我们根据国家税务总局修改后的增值税纳税申报表及填表说明整理出了变动项的“非试点纳税人的填表规则”（见附件，非变动项仍按原规定填报）供参考，具体执行依据以正式文件为准。附件1：非试点一般纳税人的填表规则；2：非试点小规模纳税人的填表规则。落款：各区县主管税务机关（或江苏省国税局营改增工作小组办公室）二一二年九月二十二日建议：请审阅斧正，最好让熟悉申报表的再逐条逐项过一下，防止笔误。定稿后建议一定在10月1日申报前挂在网上申报系统和外网营改增专栏等，网上申报系统最好能实现先行阅览、下载并记录，方可进入当月申报，同时，提示当月申报仍按原表和要求申报。另：考虑各地仍存在上门申报的业户，应提前告知各地抓紧统计需要量并赶印申报表及附列资料！包括营改增和非营改增业户，以便10月上门申报或购票等时领取。附件：非试点一般纳税人的填表规则（供参考）一、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）1、第13栏“上期留抵税额”的“一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”列、第20栏“期末留抵税额” 的“一般货物及劳务和应税服务”“本年累计”列，由屏蔽改为非屏蔽。但对于非试点纳税人而言，该两各栏目没有实际作用，不需要填报。2、第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1、3行之和-第9列第6行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第7行之和。3、第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。此栏数据按照本期实际发生数反映。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1、3行之和-第9列第6行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第6行。4、第3栏“其中：应税劳务销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。此栏数据按照本期实际发生数反映。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第1、3行之和-第9列第6行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第6行。5、第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第1、3行之和。6、第5栏“按简易征收办法征税销售额”：反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至11行之和-第9列第13行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第13行。7、第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。此栏数据按照本期实际发生数反映。8、第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第15行。9、第8栏“免税销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第17行。10、第9栏“其中：免税货物销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第17行。11、第10栏“其中：免税劳务销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第17行。12、第11栏“销项税额”：反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。此栏与“附表一”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第1、3行之和-10列第6行；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行。13、第12栏“进项税额”：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。此栏与“附表二”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。14、第13栏“上期留抵税额”：（非试点纳税人）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写；本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。15、第14栏“进项税额转出”：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。此栏与“附表二”的逻辑关系：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。16、第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。17、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1、3行之和+附列资料（二）第19栏。18、第17栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。19、第18栏“实际抵扣税额”，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（非试点纳税人）（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。20、第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”。（2）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。21、第20栏“期末留抵税额”按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（非试点纳税人）（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。22、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-10列第13行）；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10列第13行。23、第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。24、第23栏“应纳税额减征额”：反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。25、第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。26、第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。27、第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。28、第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。29、第28栏“分次预缴税额”：反映纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。30、第29栏“出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。31、第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：反映纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。32、第31栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。33、第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。34、第33栏“其中：欠缴税额（0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。35、第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。36、第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退优惠政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。37、第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。38、第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。39、第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。二、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）1、本表与原表的表式有明显变化，主要是行和列进行了调换，同时增加“免抵退税”、“即征即退项目”、“价税合计”、“应税服务项目本期实际扣除金额”、“扣除后含税销售额”、“扣除后销项（应纳）税额”等栏次，取消“发票份数”栏；2、对于非试点纳税人，本表仅第1、3、6、8、9、10、11、13、15、17行相应列需要填报，其它行次不需要填报；3、各列说明（1）第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。（2）第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。（3）第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。（4）第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。（5）第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。（6）第12列、第13列、第14列由营业税改征增值税的纳税人填写，非试点纳税人不填写。4、各行说明 （1）第1、3行“一、一般计税方法征税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。（2）第6行“一、一般计税方法征税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（3）第8至11行“二、简易计税方法征税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。（4）第13行“二、简易计税方法征税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。注意以下方面：本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算缴纳增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（5）第15行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。（6）第17行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务。三、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）1、本表取消“废旧物资发票”、“6%征收率”、“4%征收率”、“未经认证已抵扣的进项税额”栏次，增加“代扣代缴税收通用缴款书”、“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税”、“其它应做进项税额转出的情形”栏次。2、第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：填报纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。（1）申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和发票“税率”栏为“11”的货物运输业增值税专用发票，均按发票票面“金额”填写本栏“金额”，按发票票面“税额”填写本栏“税额”。（2）发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“*”的货物运输业增值税专用发票，按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7扣除率计算填写本栏“税额”。注意：纳税人取得货物运输业增值税专用发票（包括税务机关代开的）均填入此栏，与国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第66号）中的规定“接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的货物运输业增值税专用发票，填入第8栏运输费用结算单据”有变化。3、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。4、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。5、第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收通用缴款书和运输费用结算单据（运输费用结算单据不包括货物运输业增值税专用发票）。该栏应等于第5至8栏之和。6、第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。7、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填报按照有关规定，本期经税务机关批准的抵减额。8、第22栏“上期留抵税额退税”：填报按照有关规定，本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。9、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除本表列明进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。10、第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”：反映已取得但截止本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书情况。11、第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。四、增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）本表由营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写，非试点纳税人不填写。五、固定资产进项税额抵扣情况表本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。六、代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单本表反映纳税人附列资料（二）第7行“代扣代缴税收通用缴款书”填列数据的明细清单。本表按每份代扣代缴税收通用缴款书的具体信息填写。未发生该业务不填写。七、应税服务扣除项目清单本表由营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写，非试点纳税人不填写。案例说明假设某企业（增值税一般纳税人）从事计算机硬件及软件产品（符合即征即退政策）的销售业务，不兼营应税服务。2012年10月份发生如下业务：（一）期初留抵税额业务一：2012年9月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。（二）一般计税方法的销售情况业务二：2012年10月10日，销售PC机一批，开具防伪税控增值税专用发票3份，销售额100万元，销项税额17万元。（三）一般计税方法进项税额的情况业务三：2012年10月15日，购进PC机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额10万元，税额1.7万元；业务四：2012年10月15日，接受苏州市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11”“税额”栏550元；业务五：2012年10月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“*”，“税额”栏为“*”。业务六：2012年10月15日，购进固定资产一台，取得防伪税控增值税专用发票，金额1万元，税额1700元，专用于一般货物。（四）进项税额转出业务七：2012年10月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了开具红字增值税专用发票通知单一张，税额为1000元。业务八：2012年10月16日，到税务机关办理了留抵税额抵减欠税1000元。（五）简易计税业务业务九：2012年10月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票。（六）即征即退货物业务业务十：2012年10月15日，销售软件产品，开具防伪税控增值税专用发票，销售额10万元，销项税额1.7万元。业务十一：2012年10月2日，购进用于制作软件产品的光盘一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额500元，税额85元。本期应补（退）税额的计算（一）一般计税方法业务计算过程1、销项税额业务二1700002、进项税额业务三+业务四+业务五+业务六17000+550+50007+1700196003、上期留抵税额业务一10000004、进项税额转出业务七+业务八1000+100020005、应抵扣税额合计（本月数）进项税额+上期留抵税额-进项税额转出19600+1000000-200010176006、实际抵扣税额（本月数）1700007、实际抵扣税额（本年累计）08、一般计税方法的应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）170000-170000-009、期末留抵税额应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）1017600-17000084760010、一般计税方法的应纳税额业务一至业务八0（二）简易计税方法业务计算过程1、简易计税方法的应纳税额业务九2080/1.04*4%=802、减征额802403、简易计税方法的应纳税额80-4040一般货物栏本期应补（退）税额应纳税额合计-预缴税额40-040（三）即征即退货物业务计算过程1、即征即退货物的销项税额业务十170002、即征即退货物的进项税额业务十一853、即征即退货物的应抵扣税额合计（本月数）854、即征即退货物的实际抵扣税额（本月数）855、即征即退货物的应