带批改意见关于会计工作中存在问题的调查报告.doc

写在前面：1、封面与声明不需要，回学校后发统一封面。各学校应该都是无需自己准备封面，任务书，声明。2、本篇调查报告文章主体结构先后顺序是：摘要、目录、正文、参考文献 。格式以各学校要求为准。3、调查报告的主体结构应包括实习单位简介、实习工作简介、实习中发现的问题及思考等内容。列举这三项必须有，但因各学校要求不同，这三项所占字数比重可能有所不同。4、本篇调查报告内容为定稿版，批注为修改期间导师的修改意见，作为参考和正文一起放上，希望能帮助更多毕业生。摘要在实习中学习到了在校课本上学不到的知识，这增加了我的见识，检验了我的适应和理解能力，教我把专业知识与实际工作结合起来，拓宽了我的视野，丰富了我的工作生活，为我以后的会计工作和继续深造打下了基础。学习的同时，也发现了公司内部管理的不健全，会计人员工作中存在着制度不严、管理混乱、手续不全、疏于防范、缺乏责任感等一系列问题，我通过这次会计实习的机会和对社会环境调查诸如会计就业前景、企业需求的会计人才，造成高级会计人员供不应求的原因等的分析，针对会计在工作中存在的上述问题提出了一些个人的见解和建议。目 录一、引言-1二、企业财务基本情况- 1三、社会环境及实习状况-2（一）.社会环境的数据调查-2（二）.实习的内容-3四、实习中发现的问题及思考-3五、公司财务管理中存在的问题的建议-8六、调查结果总结-9七、参考文献-9关于会计工作中存在的问题的调查一、 引言(这里我写的是一家图书公司)根据专业要求，本人于2013年11月开始在XX市XX图书有限公司实习，在实习中发现了一些公司财务管理上存在的问题，采用自身体验与国家官方公布的数据相结合的方法，现将调查结果总结如下：二、企业财务基本情况（批注：此处内容不能偏少，要丰富内容，包括企业的基本情况和财务部门的基本情况）XX市XX图书有限公司于2010年注册并成立，为XX市最大的民营书店，位于XX市XX大街东XX路XXX号，企业类型为其他企业，现母公司分为图书经营和童装经营两部分，主要经营图书，童装两个大部门，这两部分分开，各自独立运营。其中以图书经营为主打，现连锁店达到10余家，员工30余人，营业面积1500平方米。图书主要经营：社会科学、文学艺术、经营管理、医药、专业类工具书、少儿图书、教辅、法律文书、计算机、考试、体育、美术、杂志等二十余大类5万多个品种。同时出租部分场地与步步高，碰碰凉，喜利来等电子餐饮合作,场地内容丰富齐全。我部图书部下设经营部，仓库部，财务部，管理部，文体部，音像部，儿童玩具部。产品远销北京、山东、吉林、辽宁、河北、河南、黑龙江、安徽、山西、江苏、湖南、湖北、重庆等多个省市。自成立以来已连续几年被评为“双优诚信”单位，2012年被评为“省级文明单位标兵”。 公司经营目标;1、利润最大化 2、管理当局收益最大化3、企业财富（价值）最大化 4、社会责任最大化公司注册资金210万元，固定资产1000万元。财务室现有主管会计、出纳、成本会计、往来会计、工资会计、物流会计、电算会计、记账会计。2013年公司营业额3000多万元，实现利润200多万元，固定资产采用年限平均法进行折旧（送货车采用工作量法进行折旧），坏账准备为应收账款年末余额的5%。目前财务报表主要有：资产负债表、损益表 ( 含利润分配表 ) 、现金流量表及会计报表说明。三、社会环境调查及实习状况（一）社会环境的数据调查（批注：社会环境调查内容不可过多，简单叙述即可，实习的工作也不要叙述过多，叙述了工作的内容即可，发现的问题应该作为文章的主要内容再列出一个标题，详细叙述）以财政部、国家发展改革委员会公布的官方数据为准：2006年，我国财政部已颁发超过一千万的会计从业资格证，全国已有会计人员约1350万人，初级会计人员243万人、中级会计师122万人，颁发高级会计师专业技术资格证书80567人。截止2012年，高级会计师8万多人，注册会计师约 15万人2006年中国中小企业总数较2005年增长11.2%。据国家发展改革委中小企业司副司长王黎明介绍：2011年根据大中小企业划分标准，明确了目前经工商注册的全国中小企业数量是3660万，具有法人的中小企业是890万家，其余为个体经营户。2000年就已经有统计，会计人才市场已经供大于求，这直接导致了初级会计人员的工作越来越难找。而另一方面，高级会计人员是供不应求，会计人才市场已呈现两极分化。前程无忧人事管理顾问总监、人力资本主编杨勤女士分析：“在中国未来的5年里，高级财务管理人才会非常短缺，从现在的数据看，缺口达到60%。而从地域上来看，目前大陆很少有内地自己培养的高级会计人才。”（二）实习的内容（批注：此处改为标题实习的内容，把发现的问题作为一个大标题详细叙述，）我做的是记账会计，每天需要根据从仓库、柜台、出纳处取得的原始凭证逐笔登记凭证，审查已记录的会计凭证，核对会计科目，计算数字与借贷方是否正确，做到内容完整、记录要真实。填制记账凭证时,必须用钢笔或碳素笔填写；逐日逐笔登记登记现金和银行存款明细帐必须由出纳员登记；会计人员根据记账凭证及原始凭证逐日逐笔的登记；进行对账,账实核对,账证核对,账账核对根据科目汇总表登记总账。确认无误后交由电算会计登记电子帐。四、实习中发现的问题及思考（切忌不是谈心得体会，叙述要专业）记住，发现的问题和思考才是文章的主要内容叙述的语言是记叙文的语言，应该少谈体会，多用客观的语气来阐述，建议看一下调查报告都是什么语气叙述的）通过实习，发现公司财务整体看来基本合格：岗位齐全，账册应用合理，基本做到帐帐、帐证、帐实相符。能够做到日清月结，当日业务当日处理；会计凭证严格按照原始凭证登记入账，对外提供报表等对外公布资料都由审计师审查合格后公布，没有隐瞒公司资产；凭证，账簿属实，不存在弄虚作假，未发现伪造，变造原始凭证等原始数据。税务方面没有增加成本费用以降低缴税金额的行为。但细节上问题很多。在学校学习了专业知识，真正用到实际工作上开始时还很紧张，很担心因为自己的了解不够做错了帐。我到公司实习时公司已经成立3年，很多记账体系，工商及税务登记、注册等一些公司初始的实际办理程序是不能看到了，以及会计电算化软件的安装，升级是暂时也学不到了。电算化软件有很多，个各企业实用的都不一样。但相应的操作规程是一致的：电算化软件操作人员必须以“命名用户方式”登录财务软件系统，操作人员的密码由操作人员自己拟定。操作人员对自己的密码必须严格保密，如泄漏密码产生了严重后果的应追究相关责任人的责任。在实习公司，电算会计操作员的密码有一个以上的人知道，除电算会计外的其他会计可以用本职权限外的电算会计的权限录入凭证或增减数据。会计岗位工作职责之一就是指正部门工作中的问题，但这种现象没有人提出建议要专员操作。造成这种现象的原因一是电算会计的工作不按时，经常迟到早退，遇到急需处理的经济事项操作人员却不在，只能由其他会计暂时代替操作；二是软件操作员本身没有责任意识，会计人员应对本企业经济管理、国家经济运行负责，工作要严谨、一丝不苟，不能假手他人，不具备应有的职业道德；该会计没明白自己的工作职责所在，更没有考虑到一旦出了问题将给公司带来的损失，以及自己要承担的法律后果。会计的凭证，手工也好，电算化也好，起码都要经过三个人审核：记账、审核、主管签字才能作为登记明细账总账的依据；在使用电算化进行经济业务合算的企业中要求审核人员审核记账凭证及所附原始凭证，审核无误后在打印出的记账凭证上签名或盖章确认，并立即对机内对应记账凭证执行“审核”操作。如未即时核对机内记账凭证，应将原打印出的记账凭证与机内凭证核对无误后，才能对机内记账凭证执行“审核”操作，严禁未经核对执行“成批审核”操作。实际公司工作中电算化的记账、审核和主管都是一个人在录入凭证时直接签字，这违反了操作规定和操作顺序。审核人员要对自己审核过的原始凭证、记账凭证负责，如出现问题按相关财务制度规定承担相应责任。显然公司的主管会计没有对法律规程有足够的认识，不按规矩办事，这其中出了问题会有不止一个责任人。不过最后月末还是要会计主管进行核对，但这仅避免了会计伪造篡改凭证和业务的计算、录入错误，整体流程仍存在误区。管理体制不完善。老板对员工赏罚不分明，赏罚分明可以调动员工积极性，从而提高公司销售量，扩大市场份额，提高竞争力，赢取更多利润。但公司并没有对销售业绩好的导购员进行奖励表彰或是发放福利。公司对职工的“五险一金”没有保障。为了避免增加职工的养老保险、工伤险、医疗险、生育险应由公司部分承担承担或全部承担的费用，公司所雇佣职工大部分是临时工，这样在约定劳动合同时就有理由拒绝，没有优待和可以在一个地方长足稳固的发展是吸引不住人才的，人才会为公司加入新的血液，这样才可以促进公司的发展，老板对此意识不够。临时工的工资也不能计入 “应付工资”核算，这部分金额也不可以计提职工福利费、职工教育经费、工会经费。请教了公司的会计后得知临时工的应付工资应该计入到费用或成本中去，前提是必须取得劳务发票，否则即便记到工资里去，也不许税前列支抵扣，因为公司和临时工之间没有建立劳动关系，公司支付的这笔费用是不合理的，劳动局检查的时候麻烦更大，因为公司用人一月以上必须建立劳动关系，否则违反劳动法。公司发放的员工例行工资和年终员工福利工资都要上交个人所得税，我在翻阅以前年度会计账簿时发现工资的发放并不是每个月数目都一样，经计算和研究后发现对于规划上交个人所得税，财务们想到了几个办法规划，进行了合理避税： 1、鼓励员工向公司借款，以后月份发放工资时分期还款，这样员工的工资既没有少拿，工资基数低了交的税又少了。2、公司想发放年终红包，又想不用交个人所得税，采用奖金分两次发放，年终一次，次年初又一次的方法，同样以降低基数达到降低税率，从而降低上缴税款。在公司赠送产品上遇到了两个问题：一是销售文体部产品时客户要求提供样品，按公司以往促销这一部分等于是免费赠送的，这部分不开票；二是为了防止品质不良，一般会多送一些给客户。在校学习了关于赠品的账务处理，这种销售行为可推定为商业折扣或对原商品的降价销售，确认为收入并计算税金，但没有提到其他情况。对于这部分如何处理，安全起见在查了公司以往相同的业务并询问后做了处理：赠品作为营业费用，视同销售，计算相关税金，并结转成本，作为费用处理。做出纳工作经常和银行打交道，出纳也要日清月结，一天营业结束后要将公司当日现金收入送存所开立账户，只有在当日送存确有困难的情况下可由开户银行确定送存时间。而新钞票因为自身粘合性极易两张站在一起，粘合后点钞机是无法分开的，需要会计人员手工点钞才能分开。在一次将当日超限额现金送存银行时，银行点钞机点的数比自己点的少一张，柜台的工作人员就问我用不用自己手点一遍，自己清点了之后发现是两张钞票太新，粘到一起了。员工借款的程序不是想象中的从员工处取得借据再记录入凭证即可。公司要求先写一张借款申请单，还需要配合借款用途的证明文件，比如出差申请单、采购申请单等。经审核批准后再去出纳处取得领款单，领款单用不可以当借款单用。用备用金购买办公用品时如数量金额太小等原因无法取得普通或专用发票，要填写费用报销单自制原始凭证登记入账即可。但通常是出差的物流人员交了借款申请单后未经审核就可以拿到领款单先走，会计和主管审核证明文件在后。做账时发工资的原始凭证要有员工签字的工资表，每月通过银行或现金发放工资时都是财务室的会计人员在确认所有员工都收到工资后一人负责签几个员工的名字，工资表从来没有拿到员工那里过。实习过程中记账员要和出纳有很多工作的地方要交流，还发现出纳岗位遇到的问题还有很多：原始单据会计没审核，法人没签字，但已经付款；支票没盖章，金额大小写错误；没有借据和收款单的口头借款、付款；清点现金的清点失误；做了凭证尚未及时记账；跨月还款未开收据，直接将凭证后或账簿中借据撕下交给债务人。内部监督制度一是要遵循合法性、规范性、科学性、适用性的原则，以保证内部财务监督制度更加适应财务管理的需要；二是要按照会计法对单位内部财务监督制度的基本规定，明确财务事项相关人员的职责权限、工作规章、纪律要求，做到职权明确、程序规范、责任清楚，明确重大经济业务事项的决策和执行程序，做到制度化、规范化。出纳是会计工作规范的实施者，而记账凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其中外来原始凭证几乎全部都是通过出纳操作来完成的。每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后实施收付，程序才算结束。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证。会计基础工作薄弱不仅影响会计职能作用的有效发挥，同时，在一定程度上也干扰了社会经济秩序，对企业的经营管理工作必将产生极为严重的消极影响。公司的会计还提到，在内蒙地区，会计工资是偏低的，在诸如北京这样的城市普通会计从业人员工资一般在2500-3000元之间，而赤峰同样会计的工资则是20002500元之间。这也说明了内蒙地区发展相对的不完善，这一定程度上会导致内蒙地区会计资源的外流。现在经济发展的今天，各行业的大中小企业如雨后春笋拔地而起，哪个行业看不到会计人员？有一句话“一个好会计顶三个总经理”。 会计招聘看的不是专科还是本科，看的是会计证书和工作年限经验。但合格的会计人员少。一个合格的会计有两种，一种是账房先生，另一种是管家。账房先生就是能完全把账记好，如实报告财务成果;管家则是一种规划工作，需要规划一个企业的财务运作、筹划税收与资本，是一个企业的理财人。一般能够做好一个账房就很不错了，做一个管家需要付出大量时间精力，花费几年甚至几十年去钻研，一般的会计没有足够的决心和毅力是做不成的。数据显示会计人员如此之多，而高级会计如此之少；中高级会计考试中能通过的也不过百分之二三；工作中中高级会计拿过来看一眼就明白到细节的东西普通会计怎么研究也不明所以。这些很容易吓倒初级的会计，就算尝试了一下感觉有难度，没有决心的也会很快放弃；还有就是从众心理，中高级又考不上，会计靠的就是年限，资历越老的会计越有人要，熬几年一样有工作有工资，现在就当一天和尚撞一天钟。但同时，就业形势严峻对会计人员来说未必不是好事，初级会计人员看到和自己能力同样的人有很多，自己只有努力工作才不会被“炒鱿鱼”，这可以提高会计的工作水平，同时会刺激会计人员尽可能往高级会计考，让自己成为抢手的人才。五、公司财务管理中存在的问题的建议可以看到，公司财务管理方面很粗糙，没有规章，存在着制度不严、管理混乱、手续不全、疏于防范、缺乏责任感等一系列问题。大事尚且如此，小事上更不会获得太多关注：我上一个记账员把凭证做成那个样子还是在公司呆了半年。按理说主管要负起责任，在第一次出现这种情况就应该提醒并制止记账员继续粗心下去，谁都可以用电算会计的身份电脑入账，那有人篡改凭证，或是少录、多录凭证又没人发现，造成的后果谁来承担？仅仅因为是老板的熟人就不管了吗？熟人是最容易作案不被发觉的，作为主管就要对公司财务负责却疏忽大意。老板时常