Bvdbvio关于企业财务内部控制的实践报告.doc

七夕，古今诗人惯咏星月与悲情。吾生虽晚，世态炎凉却已看透矣。情也成空，且作“挥手袖底风”罢。是夜，窗外风雨如晦，吾独坐陋室，听一曲尘缘，合成诗韵一首，觉放诸古今，亦独有风韵也。乃书于纸上。毕而卧。凄然入梦。乙酉年七月初七。-啸之记。 东北财经大学网络教育本科毕业论文关于企业财务内部控制的实践报告 国有企业财务内部控制浅析作 者学籍批次学习中心层 次专 业指导教师内 容 摘 要财务内部控制是实现国有企业财务管理目标的关键环节。根据我国国情和企业的实际经营状况。在组织及财务管理方面建立适合国有企业的财务内部控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是国有企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。本文对建立国有企业财务内部控制的原则性与现状进行了详细的阐述对现阶段我国国有企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题提出了规范国有企业财务内部控制的对策。加强国有企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有蓬要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义。必须确保制度安排的合理性，设置合理的组织机构，明确各自的职责权限。只有这样，国有企业经济业务的真实性才能得到保证，财务信息才具有较强的可靠性。关键词：财务内部控制 内部审计 预算控制 目 录一、我国企业财务内部控制的现状1二、加强国有企业财务内部控制应遵循的原则1（一）成本效益原则1（二）有效适应原则1（三）内部牵制原则2（四）发展性原则2三、国有企业财务内部控制存在的问题2（一）财务内部控制意识淡薄2（二）财务内控人员素质不高2（三）财务内部控制制度不健全2（四）财务内部控制监督弱化3四、国有企业财务内部控制存在问题的对策3（一）提高财务内控意识3（二）提高财务内控人员素质3（三）建立完善财务内部控制制度3（四）建立完善的财务内控监督体系3（五）建立财务控制反馈机制4（六）加强信用管理，更新信息管理系统4（七）适应环境变化，不断调整和完善4（八）构建有效的财务激励与约束机制4五、实践结论5参考文献6关于企业财务内部控制的实践报告 国有企业财务内部控制浅析财务内部控制是国有企业内部管理控制的核心。它关系到国有企业会计核算资料的真实性和完整性，关系到国有资产的安全和完整，对防止舞弊发生和防止同有资产流失具有重要的意义。但是，目前国有企业的内部控制制度还不健全，不能够发挥有限的监督控制职能，还存在着许多问题。一、我国企业财务内部控制的现状我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。我国大多数国有企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，但财务内部控制已经引起了大多数企业的重视，在国有企业已实施信息系统中，大多数食业实施了会计电算化系统，有的国有企业实施了ERP系统。有超过半数的国有企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，国有企业对于重要生产经营环节比较重视。然而，国有企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。在已经建立的内部控制制度中，仅有少数国有企业存在对外担保内部控制制度，建立了投资和筹资内部控制制度，国有企业对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对国有企业产生长期的影响。二、加强国有企业财务内部控制应遵循的原则国有企业在建立财务内部控制制度时，应遵循以下基本原则。（一）成本效益原则成本效益原则是国有企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。国有企业在建立和设计自身的内部控制制度时，应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理地控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控制效果。（二）有效适应原则财务内部控制制度的建立要根据国有企业的经营特点与内外环境的实际情况因地制宜地进行设计，不能生搬硬套、盲目采用。应该针对国有企业财务会计工作中的薄弱环节，针对国有企业容易出现错误的细节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高财务会计水平。篇首注释：要保证国有企业财务计划的实现，就必须对国有企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，国有企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，往往存在一些不足之处。因而加强国有企业财务内部控制是企业财务计划积极、可靠的重要保证。适应性是指国有企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和国有企业竞争对手机制，同时要适应国有企业本身的战略规划、发展规模和国有企业的现状。国有企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并使国有企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。（三）内部牵制原则内部牵制也就是不相容职务之间的分离。不相容职务之间的分离是建立和实施财务内部控制的基本原则，其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉，进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。同时，还可采取业务分割方式，把国有企业每一笔经济业务发生的全过程，特别是一些关键环节，分别交由不同的部门和人员去处理，相互制约，使经济业务在合理，合法中完成。（四）发展性原则制定国有企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和国有企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。应根据国有企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充国有企业的财务内控制度。三、国有企业财务内部控制存在的问题（一）财务内部控制意识淡薄目前，有些国有企业对财务内部控制的重要性认识还不够，没有财务内部控制意识。即使有，也是意识不强，忽略了财务内部控制应有的财务监督控制职能，导致不能发挥出其应有的作用。表现在一些单位思想上对财务工作不重视，认为都是国家的东西，没有必要太较真，没有内部控制的意识，发挥不出内部控制的作用。（二）财务内控人员素质不高在国有企业，财务内部控制的有效实施得力于业务水平较高、素质较高的专业财会人员。而由于历史的原因，在我国国有企业的许多单位，财务内部控制人员的业务水平较低、素质较弱，无法进行内部控制的工作。控制不好就不能保证国有企业会计核算资料的真实性和完整性，不能国有资产的安全和完整，也无法规避舞弊的发生和国有资产的流失。（三）财务内部控制制度不健全有效的财务内部控制需要有坚实的基础。但是目前，国有企业会计基础工作依然较薄弱，还需进一步强化。有些单位没有单独制定国有企业财务内部控制制度，仅凭一时的感觉和感情去控制，随意性较大，客观性较差，约束力也就越差。即使有些国有企业建章立制，但有时也是应付检查，流于形式。有些单位的财务内部控制制度缺乏明确的岗位责任制度，财务内控人员对于其所处岗位的职责不了解。由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，达不到内部控制的目的。主要表现在三个方面：一是内部会计控制制度不健全，自我防范与自我约束机制尚未建立起来，遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前的预防控制；二是某些公司受利益驱动而重经营轻管理。使得会计控制制度的健全让位于经营业务的发展，以至于既定的内部会计控制失效；三是重视对货币资金的控制而忽视了对实物资产的控制，或者轻视对人员素质、信息等无形资源的控制。从而导致内部会计控制失去了应有的效力。（四）财务内部控制监督弱化财务内部控制监督弱化也是目前国有企业普遍存在的一个问题。财务内部控制系统是以财务部门为领导的涉及到包括财务部门和纪榆部门等多个部门，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。然而，在实践中，在构建财务内部控制体系中，各个部门为了权力的争夺刻意规避其他部门的参与，使内部牵制机能不能很好的发挥作用，弱化了本来应有的监督职能。企业财产的国有性质，使得经营者不重视财产的保值增值性，国有资产流失严重。内部会计控制制度重在执行，但是不少集团公司却将内部会计控制制度当作应付财政、审计等部门检查的挡箭牌，而不管内部控制制度的执行情况如何。四、国有企业财务内部控制存在问题的对策（一）提高财务内控意识为克服有些国有企业对内部控制的重要性认识还不够的现象，有必要由国资委出面召开一次单位财务负责人会议，可以在会议中突出“内控的重要性”的主题，将其纳入领导的考核范围，并与领导的升迁、利益挂钩，使其从心里上和意识上重视内控的监督控制职能，增强领导的内部控制和监督的意识。坚决取缔麻痹的思想作风和工作作风，从思想上抓内控，坚决维护国有资产的安全性。（二）提高财务内控人员素质财务内部控制制度是否卓有成效很大一部分取决于财务内部控制人员的素质。只有各财务内部控制人员素质普遍提高了，就会变被动监督为主动控制。而素质又包括业务素质和道德素质。一是，国有企业要建立一支高素质的财会内部控制队伍是有效控制的重要保证。国有企业要抓住机遇，积极引进一些正规审计类院校毕业的专业技术扎实、业务水平较高和素质能力较强的专业财会人员及时补充到财务内部控制的审计队伍。二是，要对单位的新老内部控制人员做一个培训计划，及时更新他们的业务知识和道德水准。（三）建立完善财务内部控制制度建立完善财务内部控制制度，是有效实施财务内部控制的制度保证。目前，国有企业在财务内部控制制度的建设方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的内部牵制制度，从而达到相关机构分离，不相容职务相分离，职责权限明确，形成相互制衡机制，是一个非常重要的。所以，当务之急，国有企业应该认真履行国家有关内控法律、规章和制度，结合本单位实际制度出切实可行的内部财务控制制度，做到国有企业内部财务内部控制有法可依。在财务内部控制过程中，严格财务核算制度，确保会计资料的真实和完整。建立完善内控人员岗位责任制度。制定内控岗位的职责和上作标准，内控岗位的轮换等管理办法和内控岗位的考核及奖惩办法，确保财务内部控制的有效性。（四）建立完善的财务内控监督体系建立完善的财务内控监督体系，是有效实施内部会计控制的组织保证。完善国有企业财务内部控制监督体系是做好国企财务内部控制工作的必要工作。建立完善的困企财务内控监督体系有利于明确各内部控制监督人员的工作的职责和权限。完善的财务内部控制系统应该是以财务部门为领导的涉及到包括财务部和纪检部门等多个部门，且他们之间是互相协调和互相监督的关系。在构建财务内部控制体系的实践中，各个部门应该积极参与，积极为国有企业的发展献计献策，构建一个和谐的、有效的财务内部控制监督体系，使内控人员互相监督，发挥应有的监督职能，共同提高内部控制的效率。（五）建立财务控制反馈机制建立财务控制反馈机制主要从以下几方面进行：一是建立必要的沟通和协调机制。财务控制不单是财务系统的职责，其融于国有企业管理过程的每一环节之中，需要各个部门，每个人的积极丰动参与。因此，有必要建立一个固定、畅通的沟通渠道，及时解决财务控制执行过程中发现的各种问题，以保证财务控制确实有效的执行。二是建立绩效考核体系。建立相对独立的控制效果评价机构和一套与此相适应的绩效考核体系。（六）加强信用管理，更新信息管理系统随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得财务内部控制的效率大大提高。新经济条件下的国有企业财务内部控制必须高度重视网络系统管理体制和程序控制制度的建立和完善，为保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，对应用程序进行定期评审，对计算机系统下的内部会计控制进行审核和评估，检查其是否符合内部会计控制的要求，减少和消除人为控制因素。同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。（七）适应环境变化，不断调整和完善任何一项制度都不可能一成小变，特别是在经济拿球化的背景下，任何一个企业都不可能脱离外部环境生存和发展，国有企业内部也在不断发展变化之中，如兼并、收购等，都会使原来的财务内部控制制度的作用削弱或失效。因此国有企业应与时俱进，适应崭新环境变化，及时修订完善财务内部控制制度，始终保持财务内控制度的适应力和活力。固定资产评估不及时，会造成资产发生减值情况下不能及时计提减值准备；重要固定资产不及时办理保险，会出现意外情况下资产损失；固定资产提前报废不及时报备，使得费用不能在税前及时抵扣。会增加国有企业的纳税额所以在固定资产的管理过程中，要充分重视对资产的保值增值，定期进行价值评估，对重要的固定资产要及时办理财产保险，避免意外情况下资产损失。同时对固定资产提前报废情况要及时向税务机关办理报备手续，减少税款支出。（八）构建有效的财务激励与约束机制提高职业经理人管理水平，建立科学合理的激励与约束机制是公司财务治理的重要内容。公司财务有效激励的核心是使经营者对个入效用的追求转化为对企业价值最大化的追求。首先要建立财务评价机制，促进对公司高管人员的激励。公司可以在董事会下设立由独立董事组成的报酬委员会。该委员会可就管理高层尤其是总经理的年薪、激励酬金、期权计划、绩效衡量等细节制定方案，及时披露并认真执行对经营者的财务评价。其次要完善公司高管人员特别是CFO的产生机制。目前，部分国有企业开始探索党管干部原则与国有企业经营者配置市场化相结合的用人途径，加快了用人制度改革。这种方式可以促使高级管理者在经营过程中把本人声誉、利益与国有企业的经营状况和前景紧密联系起来。做到自我和制度双向约束，使管理者才能和国有企业人力资源得到充分利用。最后要构建竞争性经理人才市场。构建竞争性经理人才市场需改变现存的经理人员行政任命体制。若国