金融会计与财务分析——自制.docx

名词解释：1、公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额P122、金融机构往来：由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务引起的各金融机构之间的相互代收、代付款项所发生的资金业务往来P933、财产保险准备金：是指保险公司为履行其承担的保险责任或者备付未来赔款，从收取的保险费中按规定提存的资金准备，它是保险公司的一种资金的积累，包括未到期责任准备金和未决赔款准备金P2254、非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款P505、杜邦财务分析体系：是利用各主要财务比率指标之间的内在关系，通过建立一套财务指标的综合模型，来综合、系统地分析和评价企业财务状况及其经济效益的一种方法PPT15.966、资产减值损失：损益类科目，用来核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失P637、一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户P198、可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值P119、基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理P1910、一般风险准备：指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。一般风险准备与特定资产的损失无关，它是为了避免贷款损失准备不足，对金融企业资本过度侵蚀而设立的准备金，具有资本的性质P33211、公允价值变动损益：指金融企业持有的衍生金融资产、衍生金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（包括交易性金融资产或金融负债及直接指定为以公允价值模式计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债）等资产、负债的公允价值变动产生的收入（或损失）PPT13.1512、同城票据交换：指同一城市各商业银行将相互代收、代付的票据，在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，当场轧算交换差额，清算资金的一种方式P10413、结算备付金：资产类科目，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入制定清算代理机构的款项P25914、银行汇票：是出票银行签发的，尤其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据P14415、未分配利润：指金融企业留待以后年度进行分配的累计结存利润（两层含义：一是留待以后年度处理的利润、二是未指定特定用途的利润）P333简答：1、什么是金融企业会计？它有哪些特点？（P15.3 第一章 金融企业会计概述）P2金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算和监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一门专业会计。特点：（1）在核算内容上具有广泛的社会性 （2）在核算方法上具有很大的独特性 （3）金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起 （4）金融企业会计涉及面广、政策性强2、简述商业银行大额款项异地汇划业务的几种方式。（P116.3 第五章 金融机构往来业务的核算）P101（1）“先横后直在横”转汇方式：（汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区，即有中央银行机构）先由汇出行将款项划给同城开户央行（发报行），再由其通过央行的电子联行系统划给汇入行开户央行（收报行），最后由汇入行开户央行转给汇入行（2）“先直后横再横”转汇方式：（汇出行所在地没有中央银行机构，汇入行所在地为双设机构地区）先由汇出行通过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过同城票据交换将款项划往汇入行给收款人入账。（3）“先直后横再直”转汇方式：（汇出行和汇入行所在地均为单设机构的地区）先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过同城开户央行转划给当地汇入行的联行转汇行，最后由汇入行的联行转汇行通过本系统联行划给汇入行。3、试述金融企业税后利润分配的顺序。（P334.5 第十三章 损益的核算）P330（1）弥补以前年度亏损（税后弥补部分）（2）提取法定盈利公积（3）提取一般风险准备金（4）提取任意盈余公积（5）应付普通股股利（6）转作股本的普通股股利（7）未分配利润4、金融企业财务报告包括哪些内容？财务报表的编制要求是什么？（P397.1 第十四章 财务报告）P336构成：“四表一注”:（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益变动表（5）附注编制要求：（1）遵循各项会计准则进行确认和计量 （2）列表基础 （3）重要性和项目列表 （4）列表的一致性 （5）财务报表项目金额间的相互抵消 （6）比较信息的列表 （7）财务报表标售的列表要求 （8）报告期间5、什么是财务报表分析？基本步骤有哪些？ppt12.17财务分析是指对企业的财务状况和经营成果进行评价，并对企业未来经济前景进行预测。基本步骤：（1）明确分析目的，确定分析方案（2）收集数据资料（3）核实并整理信息资料（4）选择适当的方法进行分析（5）撰写分析报告会计分录：1、单位活期存款的核算（P20 第二章 存款业务的核算）（一）支票户存取款项的核算1、存入现金出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账：借：库存现金贷：吸收存款单位活期存款单位户2、支取现金会计部门审核后记账：借：吸收存款单位活期存款单位户贷：库存现金出纳部门登记现金付出日记账后支付现金（二）存折户存取款项的核算1、存入现金的核算出纳部门登记现金日记账簿借：库存现金贷：吸收存款单位活期存款单位户2、支取现金的处理借：吸收存款单位活期存款单位户贷：库存现金出纳部门登记现金付出日记账（三）单位活期存款计息采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。1、资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息，借：利息支出活期存款利息支出户贷：应付利息单位活期存款应付利息户2、结息日利息的计算与核算余额表计息法利息=累计计息积数（月利率30）借：应付利息单位活期存款应付利息户贷：吸收存款单位活期存款单位户分户账页计息法借：应付利息单位活期存款应付利息户贷：吸收存款单位活期存款单位户2、单位定期存款业务的核算（P27 第二章 存款业务的核算）（一）存入款项的核算借：吸收存款单位活期存款单位户贷：吸收存款单位定期存款单位户（二）支取本息的核算借：吸收存款单位定期存款户应付利息单位定期存款应付利息户贷：吸收存款单位活期存款户（三）单位定期存款利息的核算资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出定期存款利息支出户吸收存款利息调整贷：应付利息定期存款利息户【例1】开户单位B公司提交转账支票68000元，要求将其办理单位定期存款，期限1年，利率1.5%。借：吸收存款单位活期存款B公司户68000 贷：吸收存款单位定期存款B公司户 68000【例2】B公司提交“单位定期存款开户证实书”，金额68000元，存款期限1年，现已到期，要求办理转存手续。经查该笔存款应付利息765元，未计利息255元。借：吸收存款单位定期存款B公司户68000 应付利息 765 利息支出 255 贷：吸收存款单位活期存款B公司户 69020【例3】某单位存入的定期存款200000元，期限一年，利率2.25，5月25日为到期日，该单位于6月8日来行支取，支取日活期存款利率为0.99%。要求：计算该笔存款利息。到期利息20000012.25%4500元过期利息200000140.99/36077元3、担保贷款的核算（P55 第三章 贷款业务的核算）（一）贷款担保物的核算：设置“担保物”表外科目1、收取担保物的核算（1）收妥担保物。收入：担保物债务履行期担保物单位（2）取得担保物处分权收入：担保物待处分担保物单位付出：担保物债务履行期担保物单位（3）占管担保物逾期未处分如半年内未处分收入：担保物逾期未处分担保物单位付出：担保物待处分担保物单位（4）退还占管担保物付出：担保物债务履行期担保物单位2、依法处置担保物偿还贷款的核算（1）发放贷款借：贷款抵押贷款单位贷：吸收存款单位活期存款单位收入:担保物债务履行期担保物单位（2）无法偿还贷款本息借：应收利息单位贷：利息收入借：逾期贷款贷：贷款抵押贷款单位付出：担保物债务履行期担保物单位收入：担保物待处分担保物单位（3）拍卖担保物取得收入时借：吸收存款单位活期存款拍卖公司贷：贷款抵押贷款单位应收利息单位付出：担保物待处分担保物单位【例】农业银行某支行发放的一笔抵押贷款50000元，已经逾期1个月，结欠贷款利息5100元，借款人无力偿还贷款，银行将其抵押物作价入账。1、会计分录：借：固定资产55100贷：贷款抵押贷款 50000应收利息 51002、如果上例贷款银行将抵押物以60000元价格出售。借：吸收存款单位活期存款拍卖公司60000贷：贷款抵押贷款50000应收利息 5100吸收存款单位活期存款 49003、如果上例贷款银行将抵押物以54000元价格出售借：吸收存款单位活期存款拍卖公司54000坏帐准备1100贷：贷款抵押贷款50000应收利息 51004、如果上例贷款银行将抵押物以49000元价格出售借：吸收存款单位活期存款拍卖公司49000坏帐准备5100贷款损失准备1000贷：贷款抵押贷款50000应收利息 5100【例】某商业银行今年1月1日向X公司发放6个月期流动资金贷款500万，利率5%。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。贷款合同规定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。本年7月1日，该公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托Y拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖手续费30万元。1、1月1日，发放贷款时：借：抵押贷款X公司 5000000贷：吸收存款-单位活期存款X公司 5000000收入：担保物债务履行期担保物X公司 60000002、1月31日6月30日，计算应收利息：借：应收利息X公司 20833.33贷：利息收入贷款利息收入X公司 20833.333、7月1日，公司无法偿还贷款本息时：借：应收利息X公司 694.44贷：利息收入贷款利息收入X公司 694.44付出：担保物债务履行期担保物X公司 6000000收入：担保物待处分担保物X公司 60000004、拍卖担保物取得收入时：借：吸收存款-单位活期存款Y拍卖公司 5500000贷：抵押贷款X公司 5000000应收利息X公司 125694.42吸收存款-单位活期存款X公司 374305.58付出：担保物待处分担保物X公司 60000004、贷款转销的核算（P66 第三章 贷款业务的核算）（一）转销呆账借：贷款损失准备*户贷：贷款*贷款*户（已减值）付出：应收未收贷款利息*户对于已经核销的贷款损失，商业银行应贯彻“账销案存”的原则，保留对贷款的追索权，并单独设立账户管理和核算。（二）如收回以前年度核销的贷款借：贷款*贷款*户（已减值）贷：贷款损失准备同时，借：吸收存款等贷：贷款*贷款*户（已减值）资产减值损失5、票据贴现业务的核算方法（P71 第三章 贷款业务的核算）（一）办理贴现时借：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款贴现资产票据贴现户（利息调整）收：代保管有价值品（二）资产负债表日按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额借：贴现资产票据贴现户（利息调整）贷：利息收入贴现利息收入（三）商业汇票贴现放款收回的处理1、商业承兑汇票贴现到期收回核算借：存放中央银行款项/吸收存款贷：贴现资产商业承兑汇票面值利息收入：贴现资产票据贴现户（利息调整）2、如果贴现申请人账户无足够资金借：吸收存款贴现申请人户逾期贷款：贷：贴现资产商业承兑汇票面值贴现资产票据贴现户（利息调整）【例】9月2日某客户持一张面值50000元、10月20日到期的银行承兑汇票到银行贴现。贴现率7%。作出有关的分录。 贴现息=50000487%360=466.67实付贴现额=50000-466.67=49533.33贴现行贴现时：借：贴现资产银行承兑汇票 50000贷：单位活期存款 49533.33贴现资产利息调整 466.67 收：代保管有价值品银行承兑汇票 50000【例】4月22日易县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为3月22日签发，面额为250000元，将于6月22日到期，贴现率假设为月0.48%（该汇票为异地承兑，贴现期应加3天）。该商业承兑汇票的付款人为省外系统内甲县支行的开户单位天资公司。6月20日易县支行填制托收凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到托收凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款。（1）4月22日易县支行办理贴现贴现利息=250000640.48%/30=2560实付贴现额=250000-2560=247440借：贴现资产商业承兑汇票 250000贷：单位活期存款电器厂 247440 贴现资产利息调整 2560确定利息收入时，借：贴现资产利息调整 2560贷：利息收入贴现利息收入 2560（2）6月26日，向贴现申请人收取贴现款借：单位活期存款电器厂户 250000贷：贴现资产商业承兑汇票 2500006、系统内资金电子汇划业务的具体核算（P81 第四章 商业银行系统内往来业务的核算）（一）发报行支行的账务处理发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员录入汇划凭证的有关内容。借：吸收存款单位活期存款户 贷：清算资金往来发报行清算中心往来户【例1】开户单位造船厂提交电汇凭证，金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用以支付货款。审核无误，办理转账。（贷方汇划业务）借：吸收存款单位活期存款造船厂户 45000贷：清算资金往来发报行清算中心往来户 45000【例2】开户单位造船厂提交异地同系统某行签发的银行汇票及进账单，金额445000元，要求办理进账手续。（借方汇划业务）借：清算资金往来发报行清算中心往来户 445000贷：吸收存款单位活期存款造船厂户 445000业务数据经过复核，在规定权限内授权无误后，产生有效数据，发送至清算行。（二）发报行省分行（发报行清算中心）的账务处理发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，电子汇划系统自动记载“清算资金往来”科目.【例3】接例1，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额45000元，会计分录。借：清算资金往来支行往来户 45000贷：清算资金往来总行清算中心往来户 45000【例4】接例2，收到发报经办行发来的借方汇划业务，金额445000元。借：清算资金往来总行清算中心往来户 445000贷：清算资金往来支行往来户 445000经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。（三）总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。借：系统内存放款项发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项收报清算行备付金户（四）收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。借：清算资金往来总行清算中心往来户贷：清算资金往来支行往来户如收到实时汇划数据要即时传至收报经办行记账【例1】收到发报清算行电汇信息，金额50000元，收款为某支行的开户单位。借：清算资金往来总行清算中心往来户 50000 贷：清算资金往来支行往来户 50000【例2】收到发报清算行银行汇票信息，金额150000元，汇款人为某支行的开户单位。借：清算资金往来支行往来户 150000贷：清算资金往来总行清算中心往来户 150000 （五）收报行支行（集中划汇点）的处理收报经办行收到清算行传来的实时、批量汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证”一式二份，并自动进行账务处理。借：清算资金往来收报行清算中心往来户贷：吸收存款收款人存款户【例1】收到清算行贷方汇划业务信息，金额6000元，收款人为纺织厂。借：清算资金往来收报行清算中心往来户6000贷：吸收存款单位活期存款纺织厂 6000【例2】收到清算行借方汇划业务信息，金额1万6，系北方集团申请签发的银行汇票解讫款。原汇款金额为2万。借：汇出汇款 20000贷：清算资金往来收报行清算中心往来户 16000吸收存款单位活期存款北方集团户 4000（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理（1）发报行清算中心借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户借：系统内存放款项*支行备付金户 贷：清算资金往来*支行往来户（2）发报行支行借：清算资金往来发报行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存分行备付金户（3）收报行清算中心借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户借：清算资金往来*支行往来户 贷：系统内存放款项*支行备付金户（4）收报行支行（集中划汇点）借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户【例】上海工行徐汇支行开户单位太平洋百货公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行海淀支行开户单位欣欣服装厂出货款200,000元人民币。请作出付款行、收款行、总行以及清算中心的会计分录，假定当日，只发生上述一笔业务。（1）徐汇支行（发报行）借：吸收存款太平洋百货公司20000贷：清算资金往来上海分行清算中心往来户（2）上海分行（发报行清算中心）借：清算资金往来徐汇支行往来户20000贷：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户（3）北京分行（收报行清算中心）借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户贷：清算资金往来海淀支行往来户20000（4）海淀支行（收报行）借：清算资金往来北京分行清算中心往来户贷：吸收存款欣欣服装厂20000（5）总行清算中心与日终营业终了时进行轧查转账：借：系统内存放款上海分行结算备付金户贷：系统内存放款北京分行结算备付金户收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（6）上海分行：借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户贷：存放系统内款项上存总行备付金户借：系统内存放款项徐汇支行结算备付金户贷：清算资金往来徐汇支行往来户（7）徐汇支行：借：清算资金往来上海分行清算中心往来户贷：存放系统内款项上存上海分行结算备付金户（8）北京分行借：存放系统内款项上存总行结算备付金户贷：清算资金往来总行清算中心往来户借：清算资金往来海淀支行往来户贷：系统内存放款项海淀支行结算备付金户（9）海淀支行借：存放系统内款项上存北京分行结算备付金户贷：清算资金往来海淀支行清算中心往来户7、再贴现（P100 第五章 金融机构往来业务的核算）期限：一般不超过6个月。对象：在中央银行开立账户的商业银行。方法：再贴现金额以再贴现的票据金额为准。实付再贴现金额=再贴现的票据金额再贴现利息（再贴现利率*再贴现期限）。（一）办理再贴现时的处理借：存放中央银行款项备付金存款户贴现负债再贴现利息调整贷：贴现负债再贴现面值（二）资产负债表日应按规定计算确定的利息费用借：利息支出再贴现利息支出户贷：贴现负债再贴现利息调整（三）到期再贴现汇票到期，由央行作为持票人填制委托收款凭证，将其连同再贴现票据向付款人办理收款。当中央银行收回再贴现款时，商业银行借：贴现负债再贴现面值贷:贴现资产票据贴现面值同时，同时冲减“贴现资产票据贴现利息调整”与“贴现负债再贴现利息调整”账面余额，按其差额，借记“利息支出”或贷记“利息收入”。 但，如人民银行收到付款人开户行或承兑银行退回的收款凭证等，则向再贴现的申请银行追索票款。商业银行收到人民银行从其存款账户中收取再贴现票款额通知后，填制特种转账传票进行账务处理。借：贴现负债*再贴现（面值）贷：存放中央银行款项备付金存款户【例】2007年10月15日，A申请贴现商业汇票100万元，汇票8月20日开出，期限5个月，票面利率3%，贴现利率6%，审核同一扣除利息后付款，11月21日向中央银行再贴现，贴现利率6%。10月15日商业银行受理票据贴现，贴限期97天。应得贴现利息1000000（153%12）976%36016368.75元实际支付金额 1000000（153%12）16368.75996131.25借：贴现资产票据贴现面值 1000000贷：贴现资产票据贴现利息调整 3868.75吸收存款单位活期存款A 996131.2511月21日向央行再贴现，贴现期60天，支付贴现利息1000000（15%12）606%36010125元实际获得金额1000000（153%12）1012510001375元借：存放中央银行款项 10001375贷：贴现负债再贴现面值 1000000贴现负债再贴现利息调整 13758、同业拆借的核算（P110 第五章 金融机构往来业务的核算）同业拆借分为同业头寸拆借和同业短期拆借。同业拆借可在同城商业银行之间进行，也可在异地商业银行之间进行，但异地商业银行间的拆借必须通过中央银行的融资中心机构办理，双方行处在商定了拆借条件并签订拆借协议后，通过中国人民银行划拨资金。拆借资金均通过双方在人民银行的存款帐户办理转账。会计科目：拆出资金（资产类科目，拆出行用）拆入资金 （负债类科目，拆入行用）银行在系统内拆出入的款项，应单独设置“系统内拆出（入）资金”科目核算 （一）拆出行的核算1、拆出时：根据拆借合同签发转账支票及进账单提交开户的中央银行。借：拆出资金XX银行贷：存放中央银行款项2、资产负债表日，计算应收利息借：应收利息同业拆借利息XX银行户贷：利息收入同业拆借利息收入户3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项贷：拆出资金XX银行应收利息同业拆借应收利息XX银行户（二）拆入行的核算1、拆入时：人行收账通知，另填制特转凭证。借：存放中央银行款项贷：拆入资金XX银行2、资产负债表日，计提利息费用借：利息支出同业拆借利息支出户贷：应付利息同业拆借应付利息XX银行户3、归还时：填制转账支票，交人行办理转账。借：拆入资金XX银行应付利息同业拆借应付利息XX银行户贷：存放中央银行款项【例】某县农业银行拆借给县工商银行的100万元资金到期，拆借利息为2000元，县工商银行签发转账支票将本息一并归还。工行：借：拆入资金 1000000利息支出 2000贷：存放中央银行款项 100200农行：借：存放中央银行款项 1002000贷：拆出资金 1000000利息收入 20009、异地跨系统转汇的核算（P113 第五章 金融机构往来业务的核算）异地跨系统汇划款项金额在10万元以上的，应通过中央银行转汇，其余的可采用商业银行间相互转汇的方法。异地结算业务中，由于客户收付款双方不在一个银行系统的商业银行开户，其资金划转需要借助有关的内部汇划系统办理转汇。根据银行机构设置的不同情况，有三种划款方式：（一）“先横后直”方式适用于汇出行所在地为双设机构地区，即在汇出行所在地，除本行外还设有汇入行系统的银行机构。1、A地汇出行借： 吸收存款单位活期存款汇款人户贷：同业存放或存放中央银行款项备付金存款户2、A地转汇行借：存放同业或存放中央银行款项贷：清算资金往来（或有关科目） 3、B地汇入行借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款单位活期存款收款人户【例】甲地工行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额50000元，收款单位是乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。例:甲地工行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额50000元，收款单位是乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。1、甲地工行借：吸收存款单位活期存款电池厂户 50000贷：同业存放 500002、甲地农行借：存放同业 50000贷：清算资金往来 500003、乙地农行借：清算资金往来 50000 贷：吸收存款单位活期存款机械厂户 50000（二）“先直后横”方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。1、A地汇出行借：吸收存款汇款人户贷：清算资金往来（或有关科目）2、B地汇出行的转汇行借：清算资金往来（或有关科目）贷：存放中央银行款项（同业存放） 3、B地汇入行借：存放中央银行款项（存放同业）贷：吸收存款收款人户【例】中国工商银行开户单位电视机厂提交银行汇票及进账单，金额26000元，汇票签发人为异地中国银行的开户单位电子元件厂，汇出地无中国银行机构，汇入地有中国工商银行机构。1、汇款人开户行借：吸收存款单位活期存款电视机厂户 26000贷：清算资金往来 260002、异地转汇行借：清算资金往来/联行来账 26000贷：存放中央银行款项/同业存放 260003、异地汇入行借：存放中央银行款项（存放同业） 26000贷：吸收存款单位活期存款电子元件户 26000（三）“先直后横再直”方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。1、A地汇出行借：吸收存款汇款人户贷：清算资金往来（或有关科目）2、A地汇出行的转汇行借：清算资金往来（或有关科目）贷：存放中央银行款项（同业存放） 3、B地汇入行的转汇行借：存放中央银行款项（存放同业）贷：清算资金往来（或有关科目）4、B地汇入行借：清算资金往来（或有关科目）贷：吸收存款收款人户10、支票的核算（P136 第六章 支付结算业务的核算）（一）出票人、持票人（或收款人）在同一行开户的核算借：吸收存款单位活期存款出票人户贷：吸收存款单位活期存款持票人户（二）出票人、持票人（或收款人）不在同一行开户的核算（1）持票人开户行受理持票人送交支票借：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款单位活期存款持票人户出票人开户行收到票据交换提入的支票借：吸收存款单位活期存款出票人户贷：存放中央银行款项或：存放同业【例1】银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额40000元，收款人为在本行开户的百货公司。借：吸收存款单位活期存款设备厂户 40000贷：吸收存款单位活期存款百货公司户 40000【例2】银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统开户的A公司，收妥款项，办理转账。借：存放中央银行款项 68000贷：吸收存款单位活期存款进出口公司 68000【例3】江南支行提入进账单，金额37000元，系同城本系统光明支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的双和超市，办理转账。江南支行账务处理借：存放中央银行款项 37000贷：吸收存款单位活期存款双和超市 37000光明支行账务处理借：吸收存款单位活期存款百顺公司 37000贷：存放中央银行款项 37000（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算1、借：吸收存款单位活期存款出票人户贷：存放中央银行款项或：存放同业2、收款人开户行收到票据交换提入的两联进账单借：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款单位活期存款收款人户（三）支票退票的处理出票人开户对因出票人签发空头支票或签章与预留银行印章不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。（1）出票人开户行退票的处理如需收取罚金借：吸收存款单位活期存款出票人户贷：营业外收入罚款收入 （2）持票人开户行退票的处理持票人开户行如收到付款人退票通知，但当天没有交换回退票的，借：存放中央银行款项存放同业贷：其他应付款等下场次交换提入退回凭证，借：其他应付款 贷：存放中央银行款项存放同业11、银行本票的核算（P140 第六章 支付结算业务的核算）范围：同一票据交换区域的单位和个人提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有1000、5000、10000和50000元。（一）银行本票的出票通过转账交付的，借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：本票定额本票（或不定额本票）户申请人交现金办理的，借：库存现金贷：本票定额本票（或不定额本票）户【例1】云景支行收到开户单位光运公司交来“银行本票申请书”，金额6000元，审核无误，收妥款项，办理转账。借：吸收存款单位活期存款广运公司 6000 贷：本票 6000【例2】云景支行收到张明交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金8200元，收款人为个人，办理转账。借：库存现金 8200贷：本票 8200（二）兑付（1）兑付他行签发的本票借：存放中央银行款项或：存放同业贷：吸收存款单位活期存款（持票人户） （2）兑付本行签发的本票借：本票定额本票（或不定额本票）户贷：吸收存款单位活期存款（持票人户）/库存现金（三）结清借：本票定额本票（或不定额本票）户贷：存放中央银行款项或：同业存放（四）退款借：本票定额本票（或不定额本票）户贷： 吸收存款单位活期存款（申请人户）【例1】云景支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额23000元，办理转账。借：存放中央银行款项 23000 贷： 吸收存款单位活期存款江铃公司 23000【例2】云景支行提入 银行本票审核确定为本行签发，金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。借：本票 6000 贷：存放中央银行款项 6000【例3】云景支行收到开户单位塑料厂交来的银行本票、进账单，金额7400元，银行本票为本行签发，办理转账。借：本票 7400贷：吸收存款单位活期存款塑料厂 7400【例】甲行开户单位印刷厂提交银行本票申请书，申请签发本票15000元，收款人为跨系统乙行开户的造纸厂，乙行代理付款后向甲行清算票款。（1）甲行出票的处理借：吸收存款单位活期存款印刷厂 15000贷：本票15000（2）乙行付款的处理借：存放中央银行款项 15000贷：吸收存款单位活期存款造纸厂 15000（3）甲行结清本票的处理借：本票 15000贷：存放中央银行款项 1500012、商业汇票（P149 第六章 支付结算业务的核算）范围：必须是开户单位，同城异地均可 出票人不得签发无对价的商业汇票提示付款期限：自汇票到期日起10天商业汇票的期限最长不超过6个月 （一）付款人开户行收到汇票的处理（1）全额付款的，借：吸收存款单位活期存款付款人户贷：清算资金往来或：同业存放银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。【例】收到商业汇票承兑人木材厂的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款320000元。借：吸收存款单位活期存款木材厂 320000贷：清算资金往来电子汇划款项户 320000（二）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理（1）款项全额划回时，借：清算资金往来或：存放系统内款项 贷：吸收存款单位活期存款收款人户【例】收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款96000元，收款人为在本行开户的电视机厂，办理转账。借：清算资金往来电子汇划款项户 96000贷：吸收存款单位活期存款电视机厂 96000（三）银行承兑汇票的会计核算手续1、承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款单位活期存款申请人户贷：手续费及佣金收入结算手续费收入同时登记表外科目：收入：银行承兑汇票2、承兑银行对汇票到期收取票款的处理借：吸收存款单位活期存款出票人户贷：应解汇款出票人户若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款核算，并计收万分之5的罚息。3、承兑银行支付票款的处理借：应解汇款出票人户贷：清算资金往来/存放中央银行款项/同业存放/吸收存款同时，销记表外科目登记簿付出：银行承兑汇票4、持票人开户行收到汇票划回款项的处理借：清算资金往来/存放中央银行款项/存放同业贷：吸收存款单位活期存款持票人户【例】银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款24万元，胜佳公司存款帐户只能支付18万。借：吸收存款单位活期存款胜佳公 180000贷款出票人逾期贷款户 60000贷：应解汇款胜佳公司 240000【例2】银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额160000元，承兑申请人为在本行开户的机械厂，审核无误，办理转账，划付款项。借：应解汇款机械厂 160000贷：清算资金往来 16000013、财产保险业务赔款支出的核算（P219 第九章 保险业务的核算）（一）理赔支出的核算1、固定资产的理赔款的计算2、流动资产的赔款计算（二）赔款支出核算应设置的会计科目“赔款支出”、“预付赔款”、“损余物资”、“应收代位追偿款”（三）赔款支出的帐务处理1、当时结案的赔款支出的核算借：赔款支出贷：银行存款/库存现金2、预付赔款的核算预付时， 借：预付赔付款 贷：银行存款/库存现金 损失核定后，补赔借：赔款支出贷：预付赔付款银行存款/库存现金 3、支付勘查理赔费用借：赔款支出贷：银行存款 4、损余物资的核算处理损余物资的收入冲减赔款支出，并设置“损余物资登记簿”。借：损余物资/库存现金贷：赔款支出【例】已投保企财险的某企业遭火灾，估计损失24万元，保险公司按估计金额的50预付赔款。业务部门抓紧勘查定损，理算完毕交来赔款计算书，应赔偿30万元。会计部门开出支票付讫。理赔勘查中，以支票支付公估人员报酬8000元，以现金支付其他小额费用2000元。（1）预付赔款借：预付赔付款企财险 120000贷：银行存款 120000（2）支付赔款借：赔款支出企财险 300000 贷：预付赔付款企财险 120000银行存款 180000（3）支付勘查理赔费用借：赔款支出企财险 10000贷：银行存款 8000 库存现金 2000【例】某家已投保企财险的商场被水淹，保险公司赔偿6万元，收回损余物资入库价值5000元，发生勘查费用1000元。后经公安部门侦破，这是商场为处理过期商品而人为的骗赔事故。保险公司追回了全部赔款，退回损余物资。商场赔偿发生的勘查费用。（1）支付赔款借：赔款支出企财险 60000贷：银行存款 60000（2）损余物资入库借：损余物资 5000贷：赔款支出企财险 5000（3）支付勘查理赔费用借：赔款支出企财险 1000贷：库存现金 1000（4）追回骗赔款项借：银行存款 60000贷：赔款支出企财险 60000（5）退回损余物资借：赔款支出企财险 5000贷：损余物资 5000（6）商场赔偿勘查费用借：库存现金 1000贷：赔款支出企财险 1000【例】2007年12月2日，某企业投保的财产险标的小汽车出现事故，财产保险公司承担了赔偿责任后，取得了向第三责任人索赔的权利，估计追偿金额为50000元。2008年2月20日实际收到代位追偿款45000元，存入银行。借：应收代位追偿款 50000贷：赔款支出企财险 50000实际取得时，借：银行存款 45000赔款支出企财险 5000贷：应收代位追偿款 5000014、财产保险准备金的核算（P225 第九章 保险业务的核算）（