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浅谈工程造价审计风险及其防范 【摘要】由于工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程变更引起的工程施工索赔增多等因素，使得工程造价越来越高，从而工程造价审计上的风险越来越大。本文具体分析了工程造价审计风险的现实表现，提出了工程造价审计风险的防范对策。 【关键词】工程造价审计风险防范 【 Abstract 】Because of engineering construction investment inflation serious phenomenon, it causes the longer the time limit drag, engineering change caused by factors such as engineering construction increased claim, making project cost more and more hs paper analyses the engineering cost audit risk reality performance, and puts forward to the construction cost of auditing risk countermeasueasures 中图分类号：X820.4 文献标识码：A文章编号： 长期以来，我国的工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程变更引起的工程施工索赔增多等因素，使得工程造价越来越高，从而工程造价审计上的风险越来越大，审计工作的责任也越来越严重，这就要求审计人员必须坚持依法审计，准确运用法律、法规，认真抓好审计过程的各个环节，防范好基建工程造价的审计风险。 一、工程造价审计风险的现实表现 1、造价审计资料的风险。工程造价有关资料是否真实、 完整、 合法, 是否有重复、 遗缺现象是审计结果是否真实、 可靠的重要基础, 如果这些资料提供的信息不准确, 势必使计算结果失真, 审计方则应承担由此产生的相关责任。 2、政策水平及技术水平的风险。工程造价审计中, 若审计人员对政策理解不透, 对技术业务不熟, 该算的不算,不该算的又重复计算, 则导致审计工作处处被动, 被对方牵着鼻子走。 3、建设与施工双方利益冲突的风险。出于维护各自利益的原因, 建设单位要求较低的建设成本, 施工单位则要求较高的施工利润, 对情况介绍带有片面性, 对合同及有关签证理解不一, 导致审计方对问题作出错误判断, 错误计算, 若有一方不服, 审计方必然要承担由此产生的责任。 4、建设与施工双方利益一致的风险。利益一致, 有两个方面, 一是建设方通过施工单位搞假项目, 假结算, 套取国家建设资金, 搞“小钱柜”, 施工方则收取所谓“管理费” ; 二是双方有关人员相互串通, 徇私舞弊, 采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段, 利用审计方的信誉与权威, 为其作保护伞, 使其非法行为合法化。一旦事情败露, 审计方则受牵连, 成了挡箭牌, 替罪羊。 5、内部协调的风险。内部协调包括审计口径是否一致, 审计程序是否统一, 审计方法是否适当, 审计制度是否健全等几个方面。如果 A 工程采用一个标准, B 工程又采用一个标准, 必然导致建设双方非议; 若经办人员一时工作疏忽, 或受上级干扰、收受贿赂等原因, 导致某一工程计价错误, 其结果都会影响整个单位的声誉。 6、外部协调的风险。外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门, 各自都有自己的权力范围, 互不卖账, 而有些建设单位瞧准这一点, 多头委托造价审计, 甚至以造价最低为认可条件, 而承接审计任务的一方由于得到的资料不一, 业务水平不一等原因, 往往造成审计结果不一,在竞争激烈的市场经济条件下, 相互排挤, 导致整个造价审计行业形象和威信受损。 三、工程造价审计风险的防范对策 1、工程监理是一个专业性的行业, 其职责是对整个工程从立项到完工, 利用其专业技术进行全过程的监督、检查。由于监理的独立性、公正性和专业性, 为建设部门更好地完成建设工程项目提供了保障。在工程项目投资较大, 技术性较复杂的情况下, 我们都提倡进行工程监理。工程监理应该从工程立项开始, 包括图纸的会审、材料的选定、合同的修改和实施、施工过程的监督、结算的审核等。 2、在工程项目立项前, 审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试, 对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。施工过程中, 按照施工合同的要求, 经常到施工现场进行突击检查, 检查施工单位是否按质按量进行施工, 材料购进是否符合合同要求, 监理和甲方代表的签证是否属实, 发现问题及时汇报有关领导, 并及时进行纠正。特别是隐蔽工程, 在签证前内部审计部门必须进行现场确认。工程付款必须严格按合同进行支付, 并且经内部审计部门签字认可, 否则容易出现工程款多付的现象, 并且可以有效地杜绝单位主管人员虚立工程项目骗取单位的资金。内部审计部门内部也应建立监督机制, 审计人员必须向内部审计部门领导负责, 向内部审计部门领导汇报工作, 所作出的审计结论, 必须经内部审计部门领导签字认可。 3、采用最有效的审计手段。具体包括以设计阶段为重点建立全过程造价控制；技术和经济相结合是控制工程造价最有效的手段；实行主动控制, 能动地影响投资决策、设计、施工；充分利用现代科学技术, 运用网上审计和计算机辅助审计, 通过提高审计方法的高技术含量达到提高审计效率, 确保审计项目质量, 防范和降低审计风险的目的。 4、引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式。以风险的分析与控制为出发点, 以保证审计质量为前提, 统筹运用符合性测试、实质性测试、分析检查等方法, 综合各种审计证据以控制审计风险。 5、采用动态的控制工程造价的方法。实行工程量清单计价后, 工程造价审计不再单纯是事后的结算审计, 而应该采用事前、事中、事后、全过程、全方位的动态审计方法, 这样才能确保工程审计质量。 6、由于工程造价审计的特性和业务特点, 要求在审计实施过程中还应注意多种审计方法的灵活运用和结合, 严格执行审计程序, 恰当地评价和估计被审计单位的固有风险和控制风险, 将检查风险降低至最低, 以确保审计项目质量。 7、完善法律、法规建设, 增强现有规章的可操作性, 使工程造价审计有法可依。进行综合治理, 净化社会经济环境, 建立现代企业制度, 规范市场主体行为, 减少不确定性因素, 使审计单位掌握相对真实可靠的信息, 减少被误导的可能性, 降低审计风险。 8、 加强与领导以及被审计单位的沟通, 获取对方对审计工作的理解和支持, 是有效开展工程审计的关键。由于被审计单位的管理体制、内控制度、人员素质等都会给审计工作带来风险, 因此工程造价审计人员应在审计过程中和被审计单位进行有效沟通, 协助被审计单位建立健全相关的内控制度, 如工程变更及签证权限制度、大宗大件物资采购制度等, 规范施工管理人员的行为, 从源头抓起, 可以有效地避免审计风险。 9、 建立健全规范化的制度是防范审计风险、提高工程造价审计质量最根本的保证。审计工作一定要注重规范化、制度化建设, 要结合新形势的需要, 不断改进、完善现有审计规章制度, 同时要注意建立新的制度, 如建立健全审计情况全面汇报制、对审计问题处理的集体审定制、送审资料承诺制、主复审制度、工程合同审签制度、审计质量的检查制、考核制等。 10、加强审计项目质量检查的力度。建立健全审计执法责任制度和过错追究制度, 充分调动审计人员的积极性和主动性, 推动审计工作法制化、制度化、规范化进程。 11、不合理、工程项目比较复杂, 通过资料的审查就可以准确地预见该工程审计风险, 在这种特殊情况下, 可以实施审计风险转移策略。审计风险转移策略指审计人员采取不同的形式将面临的审计风险转移给其他有关组织或人员的策略。比如, 可聘请有关方面专家, 转让该项工程项目审计或其中专业性较强的部分, 从而将审计风险转移出去。规范工程送审程序, 对不合法、不合规的工程项目决算坚决不接收, 将风险挡在门外。 总之，审计人员要树立审计风险和自我保护意识，应以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并要谨慎，以人为本, 注意审计技巧。对于审计风险要敢于正视它，认真贯彻谨