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中小会计师事务所审计质量控制中的问题分析及措施 摘要：目前，随着我国社会经济的迅猛发展，中小型企业也获得了良好的发展前景，在我国国民经济增长过程中发挥着十分重要的作用。在中小企业不断发展的过程中，中小会计师事务所在其中起到了不可缺少的重要作用，对于维护市场经济健康有序发展有着非常重要的意义。本文主要针对中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施。 下载 关键词：中小会计师事务所；审计质量控制；问题；对策 随着我国经济的不断发展，中小企业不断增加，为之服务的中小会计师事务所规模开始不断扩大，但是在快速发展的同时一些问题也逐渐显现。在会计师事务所管理工作当中，审计质量的管理是其中一项非常重要的工作，其审计质量效果在一定程度上将直接决定了会计师事务所未来的发展状况。但是存在很多中小会计师事务所没有对审计质量控制工作制定出完善的管理制度，导致这项工作在开展过程中缺少了合理的参考依据。针对这种现象，有必要加强对中小会计师事务所审计质量控制工作的研究力度，使审计质量控制工作可以实现明显提升。 一、审计质量控制的含义 所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方?和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。审计质量控制是一个系统工程，它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等。审计质量控制是切实提高审计质量，实现审计目标的重要保证。 中小会计师事务所的审计质量控制工作，对于促进中小企业发展有着非常重要的意义。如果是站在审计质量控制工作的含义上进行分析，主要可以通过客观与主观两个方面对审计质量控制工作进行解释。针对于客观上的审计质量控制，主要是在多种环境影响因素作用下，然后对审计控制工作从多种角度进行分析，分析的内容主要是审计主体、审计对象以及外部环境等。而主观上的审计质量控制，指的就是会计师事务所为了实现对审计质量的有效控制，结合实际情况采取一些有效的控制措施。 二、中小会计师事务所审计质量控制存在的问题 （一）中小会计师事务所审计独立性缺失 我国众多的中小会计师事务所一般规模较小，待遇不高，自然招不来优秀的人才。目前，我国的中小会计师事务所拥有的注册会计师大多在十几人以内，而且高水平的并不多。由于高水平人才较少，很多中小事务所无法提供报表审计、验资之外的诸如财务咨询、制定会计政策、设计内部控制制度等会计服务业务。业务范围过于单一，造成收入来源单一，使事务所在经济上对客户过分依赖。由于中小事务所服务对象中小企业的审计服务需求有限，致使市场竟争激烈，中小事务所生存困难，利益驱动致使很多中小事务所独立性丧失。 事务所的组织形式构成不合理，使注册会计师可以逃避独立性法律责任。我国的中小会计师事务所目前80%以上都采用有限责任制，采用合伙制的不足20%。有限责任制的会计师事务所是由注册会计师认购股份并对事务所承担有限责任，事务所则以其全部资产对其债务承担责任。 由于以上诸种原因，很多中小会计师事务所在执业过程中审计独立性缺失，过多迎合被审计单位的要求，导致审计质量低下。 （二）没有实现对内部控制制度的有效完善 中小会计师事务所与大所相比存在非常明显的差异，一般情况下中小会计师事务所的规模都比较小，工作人员数量有限，各项管理制度和内部控制制度不完善。如果是遇到工作比较紧张的情况下，为了保证工作可以在规定的时间内按时完成，很多中小会计师事务所会选择外聘一些人员甚至实习生共同参与到审计工作当中，但是这些外聘人员自身素质以及专业水平都得不到有效的保障，所以也就给审计质量造成了非常严重的影响。导致这种现象存在的主要原因是因为很多中小会计师事务所没有对内部质量控制制度进行完善，导致很多工作在实际过程中不能有效执行。同时，也没有结合工作人员自身情况制定出相应的绩效考核制度，造成很多人员在工作过程中不能严格落实自己的职责，并且对于自己的工作也不具备积极性，这对于审计工作开展形成了阻碍。 1.没有落实会计师事务所的监管工作 目前，大部分会计师事务所在进行各项管理工作的时候，都是采用政府监督与行业自律相结合的管理方式。财政部门为会计师事务所的行业主管部门，对于整个行业进行严格的监督和管理。由此可以看出，会计师事务所行业在发展过程中，财政部门起到了一定的主导作用。但是目前很多中小会计师事务所的监督工作并没有实现有效的落实，导致很多执业人员工作出现了严重的混乱现象。因为监管工作的作用一直得不到充分发挥，导致中小会计师事务所在发展过程中很多会出现严重的造假现象，使行业的信誉受损。 三、中小会计师事务所审计质量问题解决对策 （一）对目前会计师事务所组织结构进行不断改革 要想保证中小会计师事务所的审计质量控制工作可以实现有效的开展，首先应该对目前会计师事务所的组织结构进行不断的创新和完善，使组织结构可以满足企业实际发展过程中的相关需求。在对会计师事务所组织结构进行改革的过程中，首先可以逐渐引进国外一些先进的中小会计师事务所改革策略，将有限责任制向有限责任合伙制方向不断发展。会计师事务所通过对合伙制方式的有效使用，这样合伙人就对事务所债务承担更大的责任，事务所业绩在一定程度上将直接关系到合伙人的收益状况，在这种基础上就可以逐渐提高合伙人的责任意识，在发展过程中可以严格落实自身的职责，这对于提升中小会计师事务所管理水平有着非常重要的意义。 另外，要鼓励信誉好，成长快的小型事务所重组联合，做大做强，成为中型所或其分所，提高市场服务的能力水平。 （二）构建完善的内部控制制度、加强人才培?B 在对中小会计师事务所内部控制制度进行完善的过程中，首先应该结合工作人员自身状况制定出合理的培训制度，通过培训使工作人员素质水平得到明显提升。中小会计师事务所可以采用分层次的方式对人员进行培训，对于刚刚入职不久的新员工而言，一定要做好岗前知识培训工作，对专业知识以及岗位操作流程进行全面讲解，只有在员工自身水平达到一定的标准要求之后，才能安排到具体的岗位上进行工作。同时，还应该针对事务所的其他员工进行能力培训，使自身可以积累更多的工作经验，这样在之后的工作过程中才能发挥出自身独立性。另外，还需要制定出严格的内部考核制度，对员工自身水平以及素质进行全面考核，通过这种方式不但可以带动员工工作的积极性，同时还能促进员工实现更加全面的发展，使审计质量控制效率得到明显提升。 （三）加强政府监管工作与引导 对于我国相关的财政部门而言，在中小会计师事务所的审计工作当中一定要发挥出自身的监督作用，对于整个工作流程给予合理性的意见。首先，财政部门应该在满足公平公正的原则上进行对会计师事务所的审批工作，对会计师事务所的资质进行严格的审查，如果在审查过程中发现存在事务所出现了不规范的现象，一定要及时采取措施对会计师事务所进行管理。 政府监管部门应出台审计收费管制政策，加大对低价、烂价收费相应的打击力度，扼制中小事务所之间的恶性竞争，从而为会计师事务所营造出良好的发展环境。中小事务所所在审计市场十分混乱，市场混乱，就需要管制。审计收费管制，主要是价格管制，即对最低审计收费作出限制。进一步减、免事务所的税负。目前，社会是将事务所定位为“经济警察”的，税收政策有必要与这种定位相匹配。我国的事务所总体上处在发展初期，现在是投入阶段，耗费较高，而另一方面审计收费总体上偏低，这存在收支矛盾（这里的支出指事务所为社会尽责实际需要的投入，而非目前的实际投入）。目前国家的改革开放，也需要会计师事务所扮演重要角色。基于这些考虑，国家在税收政策等方面就有必要给予一些优惠和鼓励。对中小事务所提供更多的免费培训。中小事务所在培训师资、培训费用承受能力上都有很多局限，这就需要行业从外部给予帮助。收取会费的目的即在于行业整体的自我建设。在会费使用方面，实在可向中小事务所的培训做一些倾斜。 面对会计师行业中存在的无效监管以及多头监管现象，财政部门应该与审计、税务等部门之间保持有效的沟通和交流，在共同努力下加强对会计师事务所审计工作的监督力度。对于会计师事务所而言，当财政部门对工作进行监管以及指导的过程中，一定要保证做好配合工作，结合政府给出的合理意见来开展相应的经营活动，从而为会计师事务所审计工作质量提供良好的保障。 四、结语 综上所述，审计工作在中小会计师事务所发展中起到了非常重要的作用，针对目前审计质量控制工作中存在的缺陷，相关人员一定要引起足够的重视，结合实际情况采取措施对这些问题实现有效的解决。同时，会计师事务所需要对目前内部控制制