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分析医药行业财务会计管理与内部控制 摘要：随着我国医药改革的不断深入，越来越多的民营企业进入医药行业，与此同时，财务会计管理和内部控制已经引起了相关部门的广泛注意。所以加强政策监管，提高质量控制，做好会计管理和内部控制，为社会提供更为优质的药品，成为了我国医药行业发展的主流方向。 下载 关键词：医药行业；财务会计管理；内部控制；经济效益 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）001-000-02 一、前言 财务会计管理是我国企业发展管理极其重要的组成部分，特别是对医药行业这种特殊的企业，加强财务会计和内部控制具有重要的现实意义。我国先后颁布了企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引等文件，为医药企业财务会计管理和内部控制提供了理论基础和指导依据 。笔者根据多年的工作经验，首先讲述了医药行业财务会计管理与内部控制面临的问题，然后讲述了医药行业财务会计管理和内部控制的原则，最后讲述了加强医药行业内部控制的措施，具有一定的现实意义和参考价值。 二、医药行业财务会计管理和内部控制面临的问题 我国医药行业财务会计管理和内部控制经过多年的发展，已经取得了不菲的成绩，但是还存在诸多不足之处，直接影响了医药企业整体经济效益和行业发展，比如财务会计不完善，风险意识和资金管理不足等等。 1.风险管理意识不足，财务管理粗放，生产管理存在风险 我国医药行业风险管理意识不足，缺乏专门的风险管理部门和专业管理人才，风险管理工作粗放，缺乏生产管理的风险意识。医药企业要受到法律法规的监管约束，需要对研发、生产、包装、储存、运输、销售进行严格控制，但是企业内部缺乏内部风险管理制度，没能按照法律法规制定企业管理制度，无形之中埋下了风险隐患。此外，医药企业财税风险突出，特别是增值税、所得税的管理存在风险，某些医药企业为了抢占市场，采用较为宽松的信用政策，使得企业应收款管理处在被动地位上，造成坏账死账现象，这样势必给企业会计财务管理和内部控制带来了风险。 2.社会意识不强，企业管理不规范，制约企业发展 医药企业和其他企业相比较具有其特殊性：更强的社会责任意识，因为医药企业关系到整个社会的安全，但是我国当前企业内部控制不足，逐利性太强，社会责任意识淡薄的现象。医药产品的生产包括搅拌、粉碎、蒸馏、沸腾、制粒、压片、包装等环节，某个环节出现问题都会影响普通民众的生命安全。我国医药企业没有一整套健全、完整的内部信息系统，很难实现内部财务的精细化管理，致使财务管理和内部控制混乱。 3.医药购售活动业务控制难度大，缺乏重大的风险预警机制 医药购销活动是医药企业发展的关键环节，其控制难度较大。缺乏风险预警机制导致医药企业难以通过自身控制降低经营风险。我国医药销售市场比较狭窄，医疗机构、医药公司、OTC药店作为主要的销售市场，销售市场根据自己的实际情况制定了相应的采购、配送和推销规则，造成医药企业运行管理困难的问题。医药行业产品质量跟踪监督措施不严格，缺乏对企业内部实时监控的专业部门，只是通过简单的审计部门和财务部门审核来评估风险，严重影响了企业正常运行。 三、医药行业财务会计管理和内部控制的原则 医药行业财务会计管理和内部控制是一项综合化、系统化的工作，要求不同部门之间相互配合，做到统筹兼顾、未雨绸缪。笔者根据多年的工作经验总结，医药行业财务会计管理和内部控制的原则包括：风险导向原则、全面性和系统性原则、成本效益和重要性原则、可操作性原则和灵活性原则。 风险导向性原则指的是医药行业财务会计管理应该以风险导向为原则，根据企业内部概率和重要程度制定内部控制策略，明确医药行业财务会计管理的关键风险点。全面性和系统性原则指的是医药企业内部控制要全盘考虑，将控制范围扩展到整个企业不同部门，既能够横向反映企业运行情况，又能纵向反映部门之间的关系。成本效益和重要性原则主要是对人力、财力和物力进行评价，医药企业过分追求某一项指标将会造成企业资源的不必要浪费，所以应该按照指标重要性进行成本效益评价。操作性原则指的是内部控制策略应该明确清晰，具有可操作性，保证评价的准确性和全面性。灵活性原则指的是企业管理阶层应该根据企业实际情况制定适合企业自身发展的财务会计管理和内部控制策略，杜绝生搬硬套的事情发生，全面提高企业的综合竞争力。 四、加强医药行业财务会计管理和内部控制的几条措施 1.重视医药行业内部控制发展，营造良好的企业内部环境 医药企业要树立科学内部控制观念，制定合理的行业内部控制评价体系，将企业风险降低到最低，构建医药患者和谐共处的环境。明确法人代表制度，完善公司治理结构，设立董事会和监事会结构，健全内部监督机构，加强社会责任观的培养，按照会计法、企业会计准则制定财务会计管理制度，并且将管理措施落实到实处，做到有法可依、有章可循。树立成本控制意识，加强制药技术 的研究，定期对企业内部工作人员进行培训，不但要提高从业人员的专业技术能力，而且要提高从业人员的道德素质。 2.构建健全的医药行业内部控制评价和风险评估指标体系 构建健全的医药行业内部控制评价和风险评估指标体系，根据外界环境变化、国家政策变动和企业自身条件对风险评估体系进行更新和完善，建立专门的风险管理机构，选配专业风险管理人员来负责产品和政策方面的风险监管，加强风险处理能力。重视业务风险和管理风险，通过制定长期的策略来管理企业，风险评价要有人性化，交接工作要严格，实现全部门的企业管理。特别是对于重大投资项目更应该进行彻底的风险评估，做出评估报告，对应收账款、应付账款、资金往来实施定期检查。加强资金管理意识，制定合理的预算制度，防治资金乱用的现象发生。 3.不断完善和改进公司组织，做好企业控制活动 完善企业重点业务控制循环制度和流程，将不相容职务分离控制、授权审批控制、会计记录控制、财产保护控制等活动纳入到企业控制活动中。重视业务循环的控制效果，将传统管理方法和现代化控制手段结合起来，建立资金活动、采购管理、资产管理、销售管理、研究与开发、财务报告为指标的企业控制体系，为股东、董事决策提供重要的依据。资金活动控制要做好筹资风险控制和投资风险控制，保证投资能够收回。采购业务控制包括购买控制和付款控制，建立采购申请制度并明确相关部门职责权限及相应的请购和审批程序，严格按照预算执行进度办理请购手续，建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单；建立采购定价制度，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，付款要按照合同进行，完善付款流程，对于大份额资金要定期进行跟踪。 4.加强信息交流和沟通，完善医药制造行业内部控制监督 完善信息化建设与财务成本效益管理，利用物联网技术建立信息交流平台，对重大的事件和技术突破进行信息登记，完善医药制造行业内部监督控制。药品生产环节实行GMP规范，流通环节实行GSP 管理规范，终端销售环节制定国家药品监管码质量跟踪系统，完善生物医药产品安全防线，杜绝出现质量问题。加强企业驻外机构信息沟通，通过周例会和转向工作讨论等方式加强信息采集和交流工作，比如设立OTC销售办事处，建立内部交流平台，进行季度或者半年度例会，解决信息交流问题，将财务会计的信息交流提高到企业发展策略中来。 五、结语 我国医药行业财务会计管理和内部控制要求企业不同部门相互合作，构建健全的评估体系，提高员工自身素养，肩负社会使命，为我国构建和