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关于贸易企业财务内控体系的构建思考 摘要：财务内部控制体系是一个公司存在的重要组成部分，一般而言，只要通过对一家公司的内部控制体系的构建加以了解就可以对该公司的经营状况作出判断。财务内部控制体系一方面对公司会计信息的真实性和可靠性予以保障，另一方面财务内部控制体系也对公司的生产经营活动进行着调控，这就使得公司各部门之间的联系增强，进而提高了公司的经营效率和质量。就目前贸易公司财务内部控制体系来看，贸易公司内部控制体系的构建中还存在许多的不足，本次研究就以内部控制体系中所存在的问题为出发点，具体分析问题形成的原因，最后提出具体的贸易公司财务内部控制体系构建的对策，为贸易公司财务内部控制体系构建提供理论依据。 下载 关键词：贸易企业；财务内控；不足；改进措施 目前我国经济高速发展，市场竞争更加激烈，贸易企业想在激烈的市场竞争中占取优势，加强公司财务内部控制是十分必要的。财务内部控制体系的建设已经逐渐成为一家公司的经营状况成功的重要体现。企业财务内部控制体系构建的不科学、不规范等问题会对企业会计信息的失真、企业运营不合格等产生或多或少的影响。本次研究以贸易企业为对象，着重分析贸易企业财务内部控制系统所存在的不足，然后根据实际状况提出财务内部控制体系构建的具体措施，为贸易公司财务内部控制体系构建提供可行性的理论依据。 一、内部控制体系构建的原则和重要性 （一）内部控制体系建设的重要性 建立良好的财务内部控制体系有利于实现企业内部优化和调整，帮助企业顺利开展各项财务活动，确保企业内部资源的合理配置。进而提升企业内部控制工作的水平，增强企业财务管理人员的责任感，增强财务管理人员及基层工作人员对财务内部控制的重视程度。建立完善的财务内部控制体系能够促使企业不断完善财务内部控制制度，进而实现内部控制的科学管理，让企业内部各项管理工作实现相互合作、相互制约的关系。建立企业财务内部控制体系，可以有效提高企业财务管理水平，是企业财务管理朝着科学化和规范化的方向发展，从而避免企业财务风险的发生，不断提高企业财务信息的真实性和可靠性。 （二）内部控制体系构建的基本原则 企业的健康发展不仅必须依靠管理者的科学决策，更需要一个全面而系统的内部管理制度作为保障，而企业财务内部控制体系的构建能在很大程度上为企业管理者的决策提供重要的信息依据，从而能够有效的帮助企业增强经济效益，让企业在日益激烈的市场竞争中得以生存和发展。为此企业在进行内部控制体系构建过程中要遵循以下几项原则： 1.符合国家相关法律。在企业财务内部控制体系构建过程中，首先要实现国家所制定的政策法规都必须依靠企业有相关的财务内部控制手段这一目标来实现。因此企业应该以国家政策法规为基础，从而根据自身实际情况出发，建立一套完整的、符合企业发展需求的财务内部控制体系。2.全面性的控制。在企业财务内部控制体系构建过程中，企业管理者要统筹全局，将财务工作所涉及到的方方面面与企业长期发展规划相结合，做到不要出现冲突与矛盾，实现贸易企业财务管理的全方位内部控制。3.特殊化控制。根据企业财务内部控制过程中的具体情况，把握企业财务管理过程中所存在的薄弱环节，即着眼于众多矛盾中的主要矛盾。根据这些薄弱环节，制定较为有针对性的内部控制体系，实现内部控制的特殊化，从而改善企业财务工作中信息失真或出错的情况。4.效益最大化。企业财务内部控制体系的建设是的企业会计信息的真实性和客观性得以体现，企业领导者歌剧这些真实有效的会计信息进行科学合理的决策，能够有效增强企业财务活动带来的经济效益。因此贸易企业财务内部控制体系的建立应该对成本效益进行全面考虑，进而提高企业的经济效益状况，否则企业财务内部控制体系将失去本来的意义与价值。 二、贸易企业内部控制体系构建存在的问题 （一）内部控制体系不全面 贸易企业的业务流程不同于其他企业，贸易企业的业务流程包括了商品贸易前的准备工作，而这其中涉及到贸易合同商讨、报验与备货、租赁以及办理相关保险和和议付等多个环节。就目前形势来看，我国大多数贸易企业并没有制定相关业务流程的财务内部控制体系，这一部分体系的缺失使得企业不能够很好的对企业各项贸易流程进行科学、规范的内部控制，这不但对贸易企业的贸易活动产生直接影响，最直接的影响就是企业不能达成预期的经营目标，还会给同行的竞争对手留下可乘之机。对于一部分贸易企业而言，相关业务流程内部控制体系的缺失还会导致更为严重的贸易壁垒，为贸易企业带来严重的?济损失。 （二）内部控制体系不平衡 组织结构是贸易企业开展计划、执行和控制等方面的职能得以实现的基本结构框架，贸易企业在进行财务内部控制过程中，应该按照企业实际的、具有特殊性的部分进行内部控制，根据各部门智能方面的差异设置不同的工作岗位，并明确个工作岗位的职能和权限。但是就目前我国大多数贸易企业的组织结构来看，大多数企业内部审计部门的职能被弱化，内部审计部门不能充分发挥其在财务内部控制中的作用，加之一些贸易企业内部审计部门在组织结构、工作人员基本业务素质存在诸多的问题，内部审计职能被忽略或没能得到充分的发挥。这就使得不相关或兼容性较差的职务没能被进行有效的分离和实施有效的内部控制，进而使升序控制方面存在非常严重的漏洞。 （三）风险防控能力不足 目前我国经济高速发展，市场竞争日益激烈，这就在无形当中增加了企业的财务风险。对于部分贸易企业而言，存在着来自于各个方面的风险，虽然大多数贸易企业制订了一套较为完善的财务内部控制体系，但是对风险的防控却没能起到显著的效果。在企业财务内部控制过程中最为重要的因素之一即是顺畅的沟通信息，然而大多数贸易企业均存在着信息不能共享以及信息沟通不顺畅的状况，这就使得企业的风险信息十分分散、风险信息传递较为滞后，不能及时对风险做出应急措施。当然贸易企业在风险防控中的问题也不紧限于此，如对风险控制决策而言，风险防控决策往往缺乏科学性和可操作性，这就极容易导致企业财务混乱，降低企业财务管理效率和质量。 三、贸易企业财务内部控制体系建设改进措施 （一）完善财务内部控制制度 财务内部控制制度从本质上来讲应该是企业进行各项财务管理活动的基础，企业应该积极的完善财务内部控制制度。首先，保证各不相容职务之间的独立性，合理的对财务工作进行分工、明确各个岗位的职责、规范财务工作流程和授权审批程序。其次，企业应该加强工作人员对财务内部控制的认知度。贸易企业可以定期举办财务内部控制培训会或发放关于内部控制的相关手册和学习教材，积极鼓励工作人员在工作之余进行阅读、学习。最后，完善贸易企业内部控制组织机构，贸易企业可设置多个专业化的组织机构，明确不同职务工作人员的权限和职责，营造出一种良好的财务内部控制环境。 （二）强化对业务流程的内部控制 首先，注重贸易企业财务内部控制的全面落实，在内部控制工作中，具体落实不通知工作人员的权责。严格把控企业办理报关，保持企业信息传递的通畅性，降低企业财务风险发生的概率。其次，设置多个业务人员对整个业务流程加以管控，是每个业务员之间不仅要形成相互配合的关系，还要形成相互制约的关系。最后，强化企业财务内部监督，在日常的实际工作中开展常态的监督工作，保障企业财务内部控制活动全方面的、有效的进行。 （三）增强风险防控能力 首先，在企业财务内部控制体系运作过程中，往往会出现各种不确定的财务风险，这就要求企业要实现会计信息共享，保证会计信息传递的准确性、及时性。其次，企业财务风险可能发生在财务控制的各个环节，提高工作人员素质，增强工作人员风险防范意识，培养工作人员对风险的防范和应对能力。最后，建立完善的财务风险管理制度和风险预警机制，为企业财务风险的预警和防控提供保障。 企业财务内部控制对企业会计管理工作具有重要意义，对于企业管理者而言，需要其从企业自身实际状况出发制定科学合理的财务内部控制体系，保?C财务内部控制体系得以真正落实。这样才能保证企业各项财务活动能有真实有效进行，从而发挥企业财务信息的实