企业会计分录详解.doc

1、+ S7 X* 6 a E- j# z, s* E) Lr1日，取现备用40 000。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. X* t O5 q I8 s; g O3 f借:库存现金* Z1 s$ Q# n2 i9 _中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。40 0002 E# s5 x& J* Q E. H& O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款-工行中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。* k! z# o) i5 A. % M40 000; JI: u. C0 w. : 1 1 J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2、0 V5 v! v+ , v; wV1日，购现金支票，支付工本费20元。中国会计社区4 C+ h9 m5 y5 0 s1 H借:管理费用-办公费9 p$ D! zq6 m$ c- v6 V! u4 a, i207 X- d6 S( M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款-工行200 j u |6 6 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。3、5 p* S4 G* ) z: r$ G2 f1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。k$ h0 m! R0 D本月会计处理：( s8 f t% b- P! G中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000中国会计社区- B- ?8 _1 x# h1 k贷:银 行存款-工行18 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业 资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2 e A5 x( m+ l9 U0 m$ B% E上月计提会计处理:中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区; R8 k0 A5 M- ; 借:管理费用-社会保险费 18 000中国会计社区) 8 W1 ?; o0 R. n! D- 1 j贷: 应付职工薪酬-社 会保险费 18 0007 Ed+ r) S y4 i6 0 y4、中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 v# 3 h8 q8 X q! P7 m4 D1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。3 - o3 D) H$ ) I! * O中国会计社区本月会计处理:4 C3 n1 f/ V0 n8 K9 X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借:应交税费应交营业税5 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、 会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。$ , X6 ?0 f& g( b, d8 f中国会计社区- f, e; l S: 0 A-城市维护建设税6 300! w - Hh6 D8 n1 8 u6 S. |6 + 5 , Y4 -教育费附加2 7006 d( ) q0 5 T0 r+ P0 s, A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应 交税费未交增值税85 0001 j: $ ?( j* k6 l中国会计社区贷:银行存款+ g0 J4 3 f i0 R990009 - Z1 D7 v+ V, el% b上月计提会计处理:中国会计社区+ v7 k& a- t7 R9 S: B1 借:营业税金及附加14 0007 D0 , ?$ N. J/ Iy5 t: |3 h7 Y中国会计社区贷:应交税费-应交营业税5 0006 7 6 G) a8 O9 V* C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; O. Q. o. o1 o/ Q% b7 w-城市维护建设税6 300# N J, G# Z0 _) Y. E! 7 v+ L. ; T5 H ?5 . D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。-教育费附加2 7001 T* p, H6 L# n5 N借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500% u+ f3 ( A! X! 4 |2 u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷:应交税费未交增值税85 000中国会计社区, 9 l& 9 M# W5 I( P1 r5、; l6 t* G # b8 S7 J5 N! x( 2 D1日， 销售布艺沙发300套给 华福商场，单价3 000， 税率17%，货已发出， 税票已开，款未收到。+ I3 x3 |1 E5 I1 Z6 T借:应收账款-华福商场1 053 0007 v) |0 G! 6 3 M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000# W7 a0 2 G6 n3 R$ N应交税费应交增值税（销项税额） 153 0008 i7 g! z- B9 H* j+ k L8 中国会计社区引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为中国会计社区. 1 W0 % F+ 9 x) 借:应收账款-华福商场954 000 L% n l$ k! I& O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000# V+ $ f$ G1 5 m中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。应交税费应交增值税54 000: l8 T# r$ o2 t6、7 t7 B0 . 5 y& Sc5 c中国会计社区1日， 从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。; j. U v: Q# w+ C! q- N O借:在途物资- 木料27 000 0 J4 & t f应交税费应交增值税（进销税额）4 590中国会计社区* r* F3 Y+ G; V$ E% J1 m5 r贷:银行存款- 工行31 5906 hm0 t1 f) x% K: W4 a( G中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为N! T$ U 8 A3 A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:在途物资- 木料31 590中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。8 z0 b5 E$ V; u. I# m贷:银行存款- 工行31 5905 S/ : i6 u! G5 k7、8 d4 U Z. O& K2日， 从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款 及税款已转账支付。: a3 _ d3 l! e M借:原材料- 布料80 000/ R$ Z/ 2 y, , G; H( J应交税费应交增值税（进销税额）13 6001 L* B8 e, M* I; S. v7 8 d2 I+ s x中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:银行存款- 工行91 360( d* Q( U+ q/ r引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材 料成本% n( y/ ; y3 N6 L! & q借: 原材料- 布料91 360$ M& w: Qy! X( G; D2 _中国会计社区贷:银行存款- 工行91 360* s- E- f! z, H% A. 3 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8、h. V7 I! v& Y0 K/ A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2日， 出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ S% ; s( b n& B- o借:库存现金100 Q: Z) a; x1 C) 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷:其他业务收入100( o5 ub/ * U z4 u中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9、中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区g* w( n7 A+ / . j/ e2日，购买办公用胶水。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 # t: _; + P, c4 d, ( 借:管理费用-办公费250中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。; J4 % F M9 s9 ! ?5 N; H贷:库存现金250中国会计社区5 k3 s; P0 ue1 E/ n10、中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区; J8 $ . L# Q. W# i2日，收到临时工刘岚交来押金。) B6 |7 z$ V: h( w借:库存现金250( i7 f0 e( K, J/ o, b+ _ L贷:其他应付款-刘岚2506 5 XE( N8 a0 T9 , F- i11、4 f- 3 z2 k& M, Z; Q4 K2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已 到，材料已验收入库，款已转账支付。2 G4 s% q4 c7 1 o! i 0 L! N: n借:原材料-木料892 5009 s7 d4 U, i3 K应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300. Y; F6 P- % x/ ?# y: i+ h+ L贷:银行存款-工行1 043 800* R4 / V8 W$ g0 X$ e中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可 以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费): g; e: fi; ?7 y J0 O中国会计社区借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行 业话题。, a+ z2 ?5 |; Z应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)- c& R3 u9 Y! z/ D% W贷:银行存款-工行1 043 800中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区M& Y2 E - O$ C, Y: X6 T引申:如企业为商业企业,可如下核算：% c) i+ w4 / V: L+ w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借:原材料-木料890 000, d KN$ + O c: 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。应 交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业 资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 - U+ t* f8 ?0 R; o贷:银行存款-工行1 041 300; H1 R, * G u+ K8 a l借:销售费用-运杂费2 500- o+ SM0 i, E贷:银行存款-工行2 500# l+ n& M% G6 n! J# o$ e) L注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”! N5 x L. Q( O/ h) k$ w中国会计社区12、中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 u! _+ u: e1 V! a. |3日，付电视台广告费。 g( o3 D8 U3 & Z( K: s借:销售费用-广告费10 000 o! ?% Q1 D% b9 Q7 N% F# B: 中国会计社区贷:银行存款-工行10 0009 H$ d/ d5 R+ . p0 T( N0 a13、( J6 m9 T- P ?6 G, G3日， 销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 8 w, Y) P- R( y借:应收账款-南亚家俱城1 755 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区8 V/ z! C! T. c2 Z0 h7 Q贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 0004 d# E7 x# M/ Z, x% C; Z1 J9 应交税费应交增值税（销项税额） 255 000. Q5 h8 + d( |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区引申: sD1 G8 D9 t3 t1、商业折扣；先折扣，后销售 t7 M) J. + 4 ! P中国会计社区2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）: G- U, ! _7 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。$ L: F! n7 m- L商业折扣账务处理：（6折） u) $ z2 Y2 ! G借:应收账款-南亚家俱城1 053 000: R( |* Z0 o( - K G1 B中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:主营业务收入- 公桌椅900 0001 r) J6 f: 2 C9 6 ; m应交税费应交增值税（销项税额） 53 000; B% Y& S$ u& 7 S( g/ 销售折让账务处理：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% C0 2 o3 |$ S# c9 g正常销售时：1 |1 v# d2 t$ p/ 9 A! C( m借:应收账款-南亚家俱城1 755 000$ Q Z o S C, S: G8 ?贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000; y, w5 e0 f5 u# d% Q o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应 交税费应交增值税（销 项税额）255 000; z$ K/ v2 i/ ! Y发生销售折让时，做红字分录冲销G, o$ o, q8 T借:应收账款-南亚家 俱城585 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 Z2 E6 Z q( r# We* M贷:主营业务收入- 公桌椅500 000% * E& M3 i C应交税费应交增值税（销项税额） 85 000- b4 r4 i! k8 n, t7 t5 u4 M8 R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。14、中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区8 l% y( s% R/ Q: w3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ j! M9 x- g$ Pv# b T借:银行存款-工行300 0004 2 M+ s& Z5 3 B( ! d( P8 B7 F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷:预收账款- 大华商场300 000 x6 & K6 l* p( W中国会计社区引申:实 现销售收入时：7 C1 n z0 c9 v, J: % R- f/ H借:预收账款-大华商场351 000中国会计社区 K; aL- G. Y1 U8 贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行 业话题。; ! P2 Z g. / z; H o% A9 ?应交税费应交增值税（销项税额）51 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、 注册会计师考试等行业话题。6 7 C: k3 y9 n, J/ X收到对方补付货款* X8 F8 N& n; q9 A5 F借:银行存款-工行510007 y% E* O3 c, % d8 s+ s7 j$ T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:预收账款- 大华商场51 000中国会计社区$ j( D4 B/ J6 ?引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方# u8 x: x2 I. 7 A$ w9 d借:银行存款-工行300 000! g: |5 f7 i! p$ z9 i% J& |贷:应收账款- 大华商场300 000& |6 o$ e$ u, J! K N, C1 c实现销售收入时：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。: q0 p+ I$ E1 ; h; K7 8 W% G借:应收账款-大华商场351 000( U7 7 F* W; G* H( t3 i贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000- z+ U* ?6 f1 Z$ S应交税费应交增值税（销项税额）51 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、 注册会计师考试等行业话题。* p4 E! z3 F4 w) Qc0 $ L! ?% K收到对方补付货款6 r* j# Z7 m; A4 d; V: C+ y借:银行存款-工行51000( c8 u* ( m4 G, H4 z6 贷:应收账款- 大华商场51 0006 7 ?0 d$ O0 u0 L中国会计社区15、* M% A1 I+ m$ D8 z# b1 x, 3日， 销售布艺沙发80套给南 亚家俱城，单价3 000， 税率17%，销售当日收 到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。! H) x- t* G( b3 d- k6 d借:应收票据-面值280 8005 h) x6 S* l8 w$ Y; w$ i: N: a贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区) $ W, q9 I& c& J; v9 U4 E0 H应交税费应交增值税（销项税额）40 800& & f( I+ g1 G p9 y. C- p引申：中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区# n# v/ 2 r( s- l5 U商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票) k) S9 $ E# l4 v# W( q中国会计社区银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：1 z1 d i2 u& R. X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# P7 G$ . y( v1 ) k w银行存款：涉及支票结算业务科目中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、 会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。+ x, s) x) T, O0 s应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目中国会计社区& / T7 X# S5 B5 9 e2 v16、6 j8 t$ A& D5 , |9 * X* o$ 中国会计社区3日， 持光明公司2008年9月3日开 具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。& w$ Y: D! H, e+ b, j- R中国会计社区借:银行存款-工行606 412.505 H6 v( i, v, Y2 L7 X贷:应收票据-光明公司600 000 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) j1 y# v3 f3 M4 x) J2 , T3 j8 Y财务费用-利息收支6 412.50G% v, / K- Z9 G& B4 O! u/ 引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50$ H- C* HP$ y- d( t/ E7 m8 k1 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000# g# Z- 0 d4 C% c贴现息=票据到期价值*贴现率*贴 现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50* o 0 Z- 3 c( P* C, U$ H商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。) E* 9 T- G7 R1 o$ W# U+ T; _- 中国会计社区如果以上贴现，商业汇票为不带息：9 W4 # M$ _ D3 r3 & V8 W借:银行存款-工行588 750& j# T. R: M) |5 D|财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 坛,会计社区$ u: q3 H& o$ p* / m1 E: q& L7 L4 H 贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息） f! y/ / n& k/ I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。如果带息票据每月计提利息; $ A0 S% x# t% U! f借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1）4 n2 7 d% A+ 5 h5 X4 I- L% c贷: 财务费用-利息收支3 0006 % q1 ; R5 h+ t# a+ F8 y每月计提利息3月后的贴现：2 R+ * n: T) r* ) A中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借: 银行存款-工行606 412.50% V% r% i6 y1 U财务费用-利息收支2 587.509 p9 g j, |7 c. ( c J, N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷: 应收票据-面值600 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 _1 0 _2 e1 V1 应收票据-应计利息9 000! 8 _/ n q% 3 e2 j17、 h2 | w5 O, K) L& y- f3日，以现金支付税收滞纳金1 000。7 u s$ r a) t; D N借: 营业支出-其他 1 000& q# i. J6 G2 J中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。贷: 库存现金 1 000. r4 Z+ F0 U) Q/ w# h; q中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。18、7 a7 i# c# N0 v- P中国会计社区4日， 对光明公司的应收账款30万， 由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。, Q2 b 7 G4 X2 b5 1 v: 0 借: 银行存款-工行 220 000# z G- A# V# 6 h: X) 5 ZW) y+ Q营业外支出-债务重组 80 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; tj/ . V: ? h贷: 应收账款-光明公司 300 0002 o: 5 D7 u- G% P/ G. J8 19、中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。* 7 m: k$ TH4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。8 m$ Y& x% D/ c- J0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借: 银行存款 20 000+ : J5 7 O- h+ s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:坏账准备 20 000- H, A( Q/ A4 ! V: 引申：上年确认坏账时（备抵法）# Y+ K3 L6 j+ N7 J y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借: 坏账准备20 000中国会计社区3 K1 X+ 7 h) h& P贷:应收账款- 华福商场20 000 k5 / u2 z* s% X如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）3 Xb, j) L8 q- : a4 S4 I借: 管理费用20 000/ f$ * o& X2 * g% k贷:应收账款-华福商场 20 0007 i% t2 R2 z. 7 M1 x5 E O 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛, 会计社区/ o9 U& Z! A i20、! z( a) J3 J9 $ f- E, _6 j( G5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考 试、注册会计师考试等行业话题。2 U1 v- g4 H1 n- b3 Q# J木料毁损时：4 Y% H6 H5 C0 J! ( O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100; % ; m1 e* F; n/ * 9 Z: H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:原材料-木料 30 0009 b+ 5 G9 k1 k( Y& K应交税金应交增值税（进项税额转出）5 1007 ( T2 b) 8 S6 q# |8 b! s2 m$ t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区处理火灾 损失木材： L& k9 b5 - x+ 借: 其他应收款-保险公司 23 4004 u9 S( ?/ Q8 d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 营 业外支出-非常损失 11 7002 ( K/ ?/ p7 H3 q* c贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 1007 F4 B3 & b+ s& P( k w7 e21、8 w0 J: JZ! y# f* w: n- C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。. F- p) N* P0 J/ x6 Y+ 借: 原材料-木料90 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。! ?9 z7 W4 8 N0 a! t, C 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 H N. U% B l 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷:应付票据- 面值105 3006 Z5 n0 K$ w4 g1 ( Z0 O% 22、# ?: ; j9 N; f7 S U H, A6日， 销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。# h( KD7 q) N0 ? l. w0 ?5 L借: 预收账款 -华丰家俱城800 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 l/ R4 R! W6 5 S3 B! z l0 V6 f 银行存款 604 000& z7 1 m) a( p% Z- & L中国会计社区贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000: V- l/ x1 x! 4 g应交税金-应交增值税（销销项税额）204 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、 注册会计师考试等行业话题。( h0 f. d/ d# H$ A5 B: ! d E23、( b# wg2 B! 8 B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。7日， 销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000， 税率17%，收到对方开 具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。- g* c2 |1 v1 借: 应收票据-面值585 000; i$ s& B0 U; J3 / s9 V! r/ |8 t7 S贷:主营业务收入- 办公桌500 000. M, l( G/ G. n* f/ l: q% a应交税金-应交增值税（销项税额）85 0001 v: d/ n* ! |! b8 A, : g24、+ + S& Y5 a1 Q4 7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。 a0 B/ e5 J4 C: Y* d结转出售时:8 D9 T, M- s* 5 j& |2 T* 借: 固定资产清理300 000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业 资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0 ) q k& P* ke0 s. g8 S! M, 8 h. 累计折旧 200 0001 | - B( P0 U贷:固定资产-一栋行政办公用房500 000; i$ B9 H0 g+ W$ 中国会计社区出售取得收入时:中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话 题。; * C8 V; J3 A0 Z4 a借:银行存款 70万9 D4 D+ A2 A0 v4 B# h3 nV1 w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。货:固定资产清理 70万1 C4 w6 # ?5 i. D, f支付清理费用:$ j1 C& l E+ U Xb2 d % X中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借:固定资产清理 6 0007 f* O5 cz$ h* P# 货:银行存款 6 000; d7 T/ c; j# Z) h交纳营业费用:9 W4 Q( T% 借:固定资产清理 35 000(70万*5%)2 e U0 z K0 E& s0 O/ l2 i货: 应交税金-交应营业税35 0009 m% U6 c l( h( Z结转固定资产清理:6 |0 5 n9 N+ B2 G借:固定资产清理 35.9万(70-30-0.6-3.5), + q- y7 M2 P+ l货: 营业外收入-出售 固定资产收入35.9万 U+ 0 R j5 , M引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算$ |; v( e7 $ o7 c, 9 H0 a f9 h2、 净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出）3 i, t% mV# Q: $ L3、 出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税中国会计社区0 Y% g4 P W2 l H3 , g S7 r25、中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。: W9 j; N5 l# L8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。( g& G5 E: 5 M- t+ M8 h2 I_6 C借:固定资产- 机器设备234 000中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. l$ c( u7 0 9 8 W6 m& 0 q货: 银行存款-工行234 0002 y1 m+ D|, P0 Y h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。引申：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。+ |1 _. + I( H8 |* S7 Y1 |* I中国会计社区26、中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) m5 O- Y8 u o2 T0 i# c8 Q8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。2 y0 ) g7 P) |9 l$ x0 g提供劳务收入：8 G) R7 Q+ S2 E% v8 y1 C借：银行存款-工行 10 000中国会计社区w# h9 : u1 O% a. a0 y 贷：其他业务收入 10 000) s) Q3 Y# G1 + m3 d中国会计社区应交营业税金及附加：/ d2 2 3 l/ g. M+ z4 H中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 营业税金及附加 300) c: 8 2 O+ O0 t中国会计社区 货： 应交税金-应交营业税 300 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) x2 l5 F7 x+ D$ m支付税金：$ ?1 jz$ O/ ?m/ ?/ E中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借： 应交税金-应交营业税 300中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 o5 P. ?+ 2 O g j4 N4 K 贷：银行存款 3001 f; s$ o, c$ Y t- Y0 y% I% 27、 c( _; s3 E9 - P) |7 Dd9 px; O9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。* d( P$ n5 l( b支付房屋租金：! & x$ J2 D- O1 l) J2 f7 o: Z; t( |借：长期待摊费用-房屋租金 36 000: x/ b. b9 x9 p; B! G- l中国会计社区 贷： 银行存款 36 000+ gp/ uS. j. v: c本年摊销租售费 , W$ c- R: ?% j中国会计社区借：管理费用12 000V4 Z: s. r7 z, Y货： 长期待摊费用-房屋租金12 000G0 wA8 o- R L! S( W- n! D引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）6 n i; Q; C1 W R0 ?& 借：预付账款-房屋租金12 000: t& f6 A( E5 k4 |( N# y, M/ t2 f6 a 贷：银行存款 12 000中国会计社区, l( m/ h7 5 f& j如是融资租售中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。( N% q& T8 S! ; s M5 i8 Y/ q借：固定资产0 l! m- o6 6 b. 未确认融资费用中国会计社区+ r& |) f1 ; N: d1 z货：长期应付款* f2 u, ; g. G/ h1 U: O中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区28、& U% a- f* ?1 K. Y# f9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。3 B# 4 B( h% W2 v0 借：管理费用-办公费2 000中国会计社区$ n8 k/ Y3 g0 b- k n1 q9 Y 货：库存现金 2 0007 X6 T0 Z# c1 n6 O) T( h29、0 O5 ?/ f6 J2 |9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、 注册会计师考试等行业话题。# A0 B; $ T w3 c2 n借：管理费用-差旅费 2 5006 l& E# s: o* B2 g6 B1 e0 s# w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 货：库存现金 2 500中国会计社区1 _+ ls$ V- b$ V5 W* 如果企业为非定额 备用金制度核算9 K. f; T/ Z6 借款时：m% ?* A7 H0 U9 b% P8 g, 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。借：其他应收款-供应科（李纲）5 000$ J% j9 8 / - S( S. L中国会计社区 贷：库存现金 5 000 x6 % zp$ R- 报销时：中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论 坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0 r2 : W1 , q, u5 借：管理费用-