核电企业资金预算管理探讨.docx

核电企业资金预算管理探讨 摘要：资金预算管理是企业全面预算管理的核心环节，资金预算管理可以提升企业管理效率，降低企业营业成本。核电企业具有债务规模大、财务费用高、营业收入集中等资金管理特点，本文基于核电企业资金预算管理模式，重点剖析资金预算对核电企业财务管理的提升作用。 下载 关键词：核电企业 资金预算管理 随着国家“十三五”战略规划的颁布，坚持绿色发展，着力改善生态环境成为经济发展指导思想。核力发电具有环保、低碳、供电稳定等优势，势必将成为政府发展主导项目之一。2017年国家经济总体的指导思想是稳中求进，在经济下行的压力下，企业管理目标应当先求稳，然后才是进。如何通过加强资金预算管理更好地发挥核电企业稳定增长、可持续发展的经济作用是我们必须深入思考的问题。核电企业实施有效的资金预算管理势在必行。 资金预算是对企业的经营活动、投资活动、筹资活动等业务活动进行预期计划，并根据计划执行管控，它是推动企业科学化、规范化发展的基础，具有全面的控制力和约束力。 一、核电企业实施资金预算的必要性 （一）核电企业适应经济发展新常态的必然要求 资金预算管理是企业在市场经济竞争中生存发展的关键。随着我国经济步入中高速增长的新常态，企业间的竞争日趋激烈，为适应经济发展新常态的要求，核电企业需要积极转变管理理念，加大企业改革力度，推进管理创新，优化企业资金预算管理。核电企业具有资金投入大、建设周期长、资金支出收入时点固定等特点，资金管理相对于核电企业尤为重要。核电企业应从管控入手，细化、优化资金管理流程，关注资金支付等重点环节，不断完善资金预算管控模式，实现资金全方位、全过程管理，更好地适应经济新常态下公司发展需求。 （二）降低企业成本的必然选择 核电企业面临电量电价双降、竞争加剧等不利外界因素，同时企业资产负债率高，财务费用占成本比重较大。核电企业财务费用占营业总成本的17%-20%，企业通过优化资金预算管理在一定程度上可以降低企业成本。 企业根据年度融资方案结合企业自身债务结构、市场融资环境甄别选用成本较低的融资方式，降低企业财务费用。同时，企业采用资金预算管理可提前确定大额支付节点，根据时间节点合理安排融资计划，实现合同支付与企业融资相匹配，避免因资金沉淀造成财务费用的增加。 （三）资金预算是企业全面预算管理的核心部分 全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求，是企业最终实现一流业绩的重要手段之一。采用全面预算管理可以有效管控经营风险，提升企业战略管理能力，高效整合企业资源，有效促进企业开源节流。 企业资金预算管理是企业全面预算管理的核心部分。资金预算包含：资金收入、资金支出、资金余缺及资金融通、期末现金余额，通过资金预算管理制订全年的资金计划，推导企业预计损益表及企业预计现金流量表，对预计损益表及预计现金流量表进行分析，控制企业现金流量，确保资金及时回笼，控制企业各项费用支出。 通过抓好资金预算管理的顶层设计、职责划分、管理流程和信息化系统建设，将资金预算由月度管理细分到按日管理，实现资金集约化管理，合理配置企业资源，最终实现企业年度预算目标。 二、核电企业资金预算管理现状 （一）缺少管理层面的重视 由于核电行业特殊性，企业经营过程中管理者主要关注机组生产运行、安全性能及技术创新等方面，忽视资金预算对于节约企业成本、提高经营利润的作用，缺乏科学的资金预算管理观念，导致资金预算管理制度不健全，企业资金预算缺乏刚性，随意调整。 （二）资金预算数据精准性不足 核电企业资金预算涉及部门较多，由于重视不足，各部门编制资金预算时存在错报及漏报现象，造成资金预算信息失真，导致部门实际资金预算与填报计划不匹配，筹措的资金无法满足实际资金使用需求。 为了满足内部资金需求，各部门填报资金预算倾向于虚报资金支出。在企业日常资金预算执行率统计过程中，多数部门预算执行率维持在85%左右，少数部门低于40%，财务部门根据各业务部门虚报的资金预算进行筹资，会造成贷款资金沉淀，企业担负额外的财务费用，造成企业资金浪费，增加企业成本。 （三）企业资金预算填报缺乏科学性 目前多数核电企业的资金预算编制形式、编制内容缺乏科学指导。就资金预算编制形式而言，我国大多数核电企业并没有独立的预算编制部门，通常在编制企业经营预算的同时一并编制资金预算，将两种不同的计划混合在一起致使资金预算编制缺乏科学性。 从编制内容及编制方法看，当前我国大多数核电企业并没有采用“零基预算”的编制方法。制定年度资金预算时，在往年资金预算数据的基础上相应增加或减少，得出下一年度的资金预算额。同时资金预算审核部门由于工作局限性，无法对企业各部门上报资金预算逐笔甄别，导致部门上报资金预算没有通过科学的数据预测，预算结果对企业生产经营工作缺乏指导性。 （四）缺乏有效?惩机制 在核电企业资金预算体系中普遍缺乏有效的奖惩机制，预算执行奖惩机制是企业资金预算考核的重要组成部分，是调动部门执行资金预算的重要举措。在进行资金预算考核过程中，对于资金预算执行率较低的部门，只通过口头警告或公示等方式进行惩罚，未与员工利益直接关联，无法引起员工对资金预算的重视，不能从根本上提高资金预算执行率。同时，企业也忽视了对资金预算执行率较高的部门给予奖励，无法调动员工积极性，影响企业资金预算编制与执行。 三、核电企业全面提升资金预算管理水平的对策 核电企业应认清当前局势，分别从预算编制、预算执行、预算考核三个方面与时俱进、全面提升资金预算管理水平，充分重视资金预算对核电企业资金有效运作的作用。 （一）预算编制阶段 1.强调资金预算目标的重要性 资金预算是实行全面预算的一个重要组成部分，资金流畅通、充足是核电企业生存发展的保障。核电企业管理者应该明确资金预算目标，时刻关注资金流向，将资金预算纳入公司日常经营管理。此外，应在公司开展资金预算管理宣传及培训工作，编制完善资金预算相关管理程序，使各预算管理中心明确各自在资金预算管理工作中的地位和作用，促进预算管理工作的顺利开展。 2.合理设定资金预算编制周期 根据公司年初发展战略、年度生产经营计划、扩建工程投资计划以及年度还款计划等，在业务、资产负债及利润预算基础上编制公司年度资金预算表，做好年度资金预算安排，保障公司经营扩建资金需求。根据分月生产、扩建工作计划，对月度资金预算进行分析，由财务部门牵头组织生产部门、工程部门、人力部门等相关预算编制部门召开预算管理例会，总结上月度的资金预算执行情况并安排部署次月资金预算。根据月度资金使用计划，结合发电收入、税收返还、股东注资等资金流入时间，合理安排原材料采购支出、扩建工程合同支出、职工薪酬支出、贷款还本付息等资金支出时点，控制资金存量，提前与各金融机构沟通协商融资事宜。在周计划时限内，弹性安排一周内资金支出，平衡现金流入流出，提高资金使用效率。形成一个按年预算、按月计划、按周调度、按日平衡的预算统筹模式。 3.落实资金“零基预算”的编制方法 核电企业预算审核人员应深入各资金使用部门，充分了解业务流程，掌握各部门实际用款需求，不能够完全依赖上一年度历史数据，以零为出发点结合企业实际情况编制当年预算。资金预算编制要深入考察核实当年经济活动和每项支出，进行成本效益分析，尽量做到预算与实际支出相符，保证资金预算的科学性、合理性、可执行性。 4.注重预算编制分析 编制预算时应深入挖掘财务数据背后的原因，提前考虑预算中可能出现的偏差，并提出应对策略。合理运用比较分析法等财务分析方法，将预算数据与实际执行数据对比，分析差异产生原因，并在制定下月度预算时采取应对策略，使得融资与用款计划相匹配。 5.充分利用信息化手段 核电企业通过统一的“企业资源计划（ERP）系统”对全公司信息系统进行整合，借助信息化系统，达到资金集中管理，按月上报资金使用计划，有助于提高资金预算编制的及时性、准确性。通过信息系统将月度收支计划分解到日，每月20日开始编制上报下一个月的资金预算，资金使用当月中旬资金预算归口部门可根据实际情况进行追加调整，流程分别经预算编制部门领导审批、预算归口部门审批、财务部门审批，对于不符合逻辑、不正确的预算数据予以拒绝，由编制部门进行修正，从源头保证预算数据的准确性，杜绝无预算或超预算支付，计划外的大额资金支付通过系统及时上报财务部门，方便财务提前筹措安排资金。 （二）预算执行阶段 1.加强预算执行过程控制 在执行月度资金预算时，首先应严格根据月初确定的计划控制现金流入流出，保障资金动态平衡。核电企业产品单一售电收入相对较稳定，电力公司每月15日、30/31日分两次汇入上月售电款项，财务处应根据实际情况，优先安排人工成本、税费、到期贷款本息等付款期限相对固定的支付事项，其他预算内支付可根据?Y金宽裕度弹性调整。其次，计划外的资金支付原则上不予批准。财务部门资金岗应匹配月度预算与实际支出，对于一般情况下出现的错报、漏报的预算外支出，不予办理资金支付业务。核电企业由于受政府宏观调控及市场变化的影响，确实发生较大经济事项变动需要临时调整预算时，在公司内部系统提交资金预算追加申请，经部门领导和财务处室批准后可进行调整。年度中期根据上半年度预算执行情况进行分析，调整下半年度资金预算，保障年度资金预算目标的完成。 2.统筹安排，确保全员参与 核电企业的资金预算管理牵涉到众多部门，有生产计划、合同支付、设备采购、人力资源等，在预算执行过程中财务部门应该加强与各业务部门的联系沟通，及时了解资金需求，保证财务与各部门间预算信息的对称和及时反馈，统筹安排资金，减少资金沉淀，提高资金使用效率。只有通过全员参与，才能解决资金预算管理中的各种问题，才能促进企业资金预算管理水平不断提升。 （三）预算考核阶段 1.明确管理层职责，细化资金预算管理体系 按公司管理程序明确各层级的责任，自上而下建立多层次、权责分明的资金预算管理体系，即分为决策层董事会、执行层总经理部、操作层财务处三个层次，同时设立预算管理办公室协调组织各预算成本责任中心编制预算。 2.制定规范的管理程序 资金预算管理应该制定完善的资金预算管理制度，规范资金预算编制的原则、流程以及调整控制的范围、程序，制定考核标准奖惩体系，提高预算编制准确性和执行效率。 3.紧密衔接资金预算考核与绩效考核 每月度末对各部门资金预算执行情况进行统计，充分对比分析后在月初公司例会进行披露，落实责任以惩罚执行比例在80%以下的部门。在考核中，排除不可控因素的影响，重点考核可控因素造成的执行不力情况，落实相关处室责任人，参照绩效考核标准予以减分，督促责任部门重视整改，在后续资金预算编制执行过程中不断优化。每年末对全年平均资金预算执行率均在90%以上的处室予以适当加分，以鼓励先进，促进资金预算管理的良性循环。 4.量化对标管理 通过对比同行业公司的资金预算执行率、资金周转率、资产负债率、货币资金日均存量、资金成本率、债务结构比例等财务指标，对标分析核电企业偿债能力、盈利能力、支付能力等，分析提升资金预算执行率、减少资金占用的方法，科学促进核电企业资金预算管理水平的提高。 四、结语 总的来看，国内核电行业现阶段的资金预算管理水平还不是很高，在市场化程