试论供电企业稽核在财务集约化管理中的实践应用.docx

试论供电企业稽核在财务集约化管理中的实践应用 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）11-000-02 下载 摘 要 财务稽核是国家电网公司开阵风险在线监控的重要内容，供电企业按照上级要求，并结合自身的实际状况，每月、每周认真的展开财务稽核工作，及时、全面的对电费电价、资产及废旧物资、专项成本、费用报销等重要经济业务进行稽核，检查各项财务活动存在的问题，并制定相应的对策进行处理，能够有效的帮助供电企业规避各种财务风险，对于提高企业财务集约化管理水平具有非常重要的作用。文章分析了供电企业稽核工作的现状，探析了供电企业稽核在财务集约化管理中应用，旨在为供电企业的稽核人员提供一定的参考。 关键词 供电企业稽核 财务集约化管理 应用 一、前言 供电企业的财务稽核工作根据国家的相关财经法规、国家电网相关政策以及供电企业内部各项财务管理与会计控制制度，通过对供电企业的管理流程、各项规章制度、会计信息质量的符合性测试，追溯各项财务业务的合规性和合法性，保证供电企业资产的安全性，防止出现欺诈、舞弊，防范经营财务风险，保证供电企业各项财务活动能够顺利、有序的进行。然而，在集约化管理模式下，对风险的识别、分析、管理和控制提出了更高的要求。因此，针对供电企业稽核工作的研究已经势在必行。本文通过对供电企业稽核工作的现状进行研究和探讨，提出如何在供电企业集约化管理过程中进一步对财务风险进行控制，以便对基层供电企业解决财务风险管理问题提供借鉴与参考。 二、供电企业稽核工作的现状分析 （1）缺乏对稽核工作重要性的认识。一些供电企业的领导层并不重视财务稽核工作，导致岗位分工、人员配置等不合理，制定的规章制度不完善，操作性不强，并且稽核人员的综合素质相对较低，监督意识不强，制约了稽核工作的进度。 （2）稽核内容不全面。许多供电企业的稽核内容不够全面，例如，过分重视原始凭证、账簿以及相关报表的审核工作，并不重视对经营活动真实性的审核；重视对财务核算的审核，不重视对费用、成本等各项经济指标进行审核。同时，外部环境以及经营管理在不断的变化，新问题、新业务、新政策等层出不穷，供电企业的稽核内容不能够与时俱进，势必会导致财务稽核工作失效。 （3）缺乏健全的内部稽核体系。一些供电企业缺乏完善的内部稽核制度，在运行机制上缺乏系统性与科学性，在稽核程序上，没有实现内部稽核和会计控制体系的融合，缺乏对企业财务支出和其他经济活动的有效监督，同时没有利用ERP系统，稽核方式仅仅局限于传统方式，导致稽核效果相对较低。 三、供电企业稽核在财务集约化管理中的应用 （1）强化财务风险防范，提高供电其企业经营风险防范能力。供电企业应该将财务风险防范纳入到财务工作评价体系中，创建财务风险稽核预警体系，进而创建针对稽核项目的风险防范体制，根据稽核业务的实际目标以及特点，制定具有针对性、可行性的稽核计划，以此实现对财务业务的全面监控，尤其是对重要经济业务的稽核诊断，例如成本费用控制、税收风险管理、工程管理、资金安全管理等风险隐患相对较大的业务，应该采取有效的措施进行重点稽核，显著的提高供电企业经营风险防控能力，提高供电企业的经济效益和社会效益。 （2）创建一支业务技能扎实、政治素质过硬的稽核队伍。稽核人员的素质对于稽核工作的效率具有非常大的影响，因此供电企业稽核工作需要创建一支业务技能扎实、政治素质过硬的稽核队伍。供电企业稽核队伍的创建，通常依赖于后期培训和再教育，因此应该创建完善的培训机制，并采取多样化的培训手段，多渠道、多层次的展开培训工作，这样能够显著的提高稽核队伍的整体素质。此外，供电企业财务稽核队伍还应该创建有效的能力评价机制，以此增强稽核人员贯彻和落实规章制度的坚定性、主动性以及自觉性；创建岗位轮换制度，强化岗位之间的轮换以及定期沟通和交流，营造一种相互学习、互帮互助的学习气氛，这样能够显著的提高稽核人员的综合素质，为供电企业培养一支职业道德良好、敬业、工作技能扎实的财务稽核人才队伍。 （3）创建完善稽核制度体系。财务集约化的实施，要求供电企业创建一套完善的稽核制度体系，明确机构设置、权限和职责、工作范围、人员配置以及工作流程和方法，加强财务稽核工作。因此，供电企业应该创建常态工作制度和“查处、整改、完善、复查”制度，采用多层级的财务稽核模式，明确稽核重点，充分的利用稽核成果，明确供电企业财务管理的制度、标准、规则、方案等，使供电企业以财务稽核为代表的内部控制手段，实现财务管理和内控检查的精细化与集约化。同时，创建全过程监控体制，实现对供电企业整个生产经营与财务状况的监控，认真组织和实施各项工作方案，加大财务违章稽核工作，贯彻落实现场责任制度，严格惩处，保证各个部门和岗位能够按照规定与程序办事，各司其职和各负其责。 （4）采用多样化的稽核方法，提高财务集约化管理水平。供电企业的稽核方法主要包括以下几个方面：其一，专项稽核，专项稽核指的是根据财务工作目标，重点对供电企业展开的稽核工作，专项稽核工作流程是实施专项稽核工作的基本流程，其包括的内容有项目确立、实施、报告以及建档等，并且每一个阶段都具有自身的工作步骤；其二，日常稽核，日常稽核是对财务报表、账簿、会计凭证等相关会计资料，对财务报告、会计核算、岗位设置、档案管理等的审核，通过创建完善的日常稽核监督制度，监理稽核监督记录表，实现对日常稽核贯彻落实的具体状况进行监督和管理，一边稽查一边整改，能够起到财务稽核的作用；其三，在线稽核，根据稽核规则库，依靠财务管控系统以及网络环境下的套装软件SAP系统，筛选所要稽核财务业务的内容，查证关键控制环节，并实现网上实时跟踪，有效的完成财务稽核工作；其四，现场稽核，通过实施查阅文档案卷资料与实地查证，对所需要稽核财务业务的内容进行筛选、统计、分析和处理等，并根据稽核工作范畴确定具体的稽核方法，并展开财务稽核工作。总之，供电企业财务稽核工作管控难度大、管理链条长，实行集约化管理背景下的稽核工作，应该采用多样化的稽核方法，有效的提高财务集约化管理水平，促使供电企业的财务管理工作更加透明化、标准化、制度化。 （5）稽核“三步走”，提升集约化管理水平。所谓财务稽核“三步走”指的是：第一步，自查和自纠，该阶段的重点包括：对企业的报销、资产报废、废旧物资处置状况进行自查；对办公用品采购和领用、培训费的管理、会议费的管理、会议接待费用、财务报销费用等进行自查和自纠。通过进行逐项梳理和自查，能够准确的发现各个环节存在的风险隐患，自查工作应该尽可能的做到纵到底、横到边、不留死角；第二步，全面诊断，该阶段应该以对企业、历史负责的高度，以求真求实的态度，落实各部门、单位财务结合工作负责人，组织好相关的材料，全力的配合国网检查组、省公司检查组工作，实现对供电企业整体的经营状况进行诊断，进一步的实现企业的合规管理和规范经营；第三步，整改和落实，通过自查自纠以及全面诊断，能够准确、全面的发现供电企业自身存在的问题，通过深刻分析和追本溯源，一边检查一边进行整改，同时还应该创建发现问题、分析问题、解决问题、防范问题的长效机制，显著的提高供电企业的财务集约化管理水平。 （6）稽核“三部曲”，提升财务集约化管理水平。所谓稽核“三部曲”指的是：其一，标准化目标，根据国家电网公司原始凭证规范化管理意见，供电企业应该严格的规范原始凭证的格式以及内容，丰富会计基础工作的内涵，依托信息平台实现对原始凭证的高效管理，进一步实现全过程的标准化管理；其二，优化审批流程，加强报销管控，突出重点费用报销管理，规范车辆使用费、办公费、差旅费以及工程项目资金等预算管理和审批流程，能够有效的提升会计基础工作水平，为实现财务集约化管理奠定坚实的基础；其三，内部控制与财务稽核的结合，通过对成本费用控制、税收风险管控、工程管理、资金安全管控等存在较大财务风险的关键点进行重点财务稽核，并提出切实可行的整改方案，能够显著的提高财务预警以及实时监控的能力，有效的提升企业防控经营风险的能力，同时创建完善的内控体系，加强协同管理，保证内部各项业务都能够规范的运行，为实现供电企业的财务集约化管理创造有利的条件。 （7）加强财务稽核监督。为了进一步提升财务集约化管理，必须加强财务稽核职能，努力提升财务实时监控能力和经营风险防控能力。财务稽核监督的加强管理主要包括以下几个方面：其一，创建日常稽核监督机制，充分的发挥财务稽核监督作用，将稽核监督融入到日常工作中，实现财务稽核监督的制度化、常态化，重点对稽核工作内容、稽核时间、稽核发现的问题、问题性质、问题数量、涉及金额以及整改状况等进行进行监督管理，尽可能的做到心中有数；其二，召开资金安全和会计基础工作稽核监督会议，重点对供电企业的电费以及其他资金管理、电子支付安全、财务印章的使用与保管、银行账户管理、大额资金支付审批等环节的安全进行稽核，实现对资金安全的有效控制，同时对会计基础工作进行稽核；其三，贯彻落实监督考核责任制度，对于财务人员不按规操作、把关不严等影响财务集约化管理工作的行为，应该严肃的追究责任，以此保证财务集约化管理工作能够扎实、稳妥的进行。 （8）加强稽核成果的运用。搭建公司内部稽核成果共享平台，将稽核成果与风险内控的互动机制、对标评价与内控评价深度融合。在公司内网搭建内部稽核成果共享平台，将监察部、审计部、财务部等部门的内部稽查成果提炼汇总后在平台上进行实时上传共享，形成内部稽核成果共享库。通过稽核成果的横向共享，不同部门不同专业人员通过不同的角度的稽查成果将有利于进一步拓宽稽核人员的思路，全方位无死角的进行稽核，提升企业整体稽核水平。同时稽核成果共享平台的建立，也使得稽核成果能够通过网络进行保存、流转，为今后供电企业稽核人员的培养、稽核知识的传承提供有力的知识支撑。 四、结束语 总而言之，随着电力体制改革的进一步深化和推进，对供电企业财务集约化管理水平的要求不断的提高。由于县级供电公司等基层企业的管理水平仍参差不齐，稽核工作还存在一些问题，急需采取有效的措施加强稽核管理，文章对此提出了加强稽核工作的建议，希望能够为进行财务稽核建设的供电企业提供借鉴、抛砖引玉，为财务稽核工作人员提供一定的参考。 参考文献： 汪安民.财务稽核推进