会计核算记账规则1.doc

会计核算培训 -胡磊一、 转变原有的会计核算思维习惯，适应新的财务软件。1、以前核算主要是通过增加会计科目，细分会计科目的方法来达到核算的目的。现在NC主要是通过项目档案来实现核算的目的。例如：进项税科目，有些企业希望能按税率来细分，这时，传统的思路是细分科目达到目的，而NC可以通过新建项目档案，会计科目不变的情况下，选择项目档案，实现细分的目的。2、 企业在增加会计科目时，应认真考虑，尽可能通过项目档案实现细分的目的。3、 入账错误等原因，需要冲回的。应采用原入账时的借方或贷方，红字冲回。二、核算方面1、 现金、银行存款、其他货币资金1.1取消银行存款下的明细分类，按“银行类别档案”“银行档案”和“银行账户档案”“客商档案”核算。期初录入时“客商档案”录不区分客商。1.2说明各档案的区别，类别-工行、中行、建行等；银行-某某分行或支行；账户-银行的开户账号。1.3客商档案的意义，关联方一定要选择关联方。其他货币资金期初涉及客 商档案的相同处理。 1.4每月末，对于银行存款账面余额与银行对账单余额一致的，也需要编制 银行存款调节表。对账单和调节表要单独存档。1.5现金及银行存款日记账登记要规范，应该按支付的时间顺序，做到日结，与当日库存现金和银行账户金额一致。1.6银行账户先向资金结算中心申请，批准后，会计科目才可增加。1.7银行存款入账原则上应按银行水单入账。不能汇总入账（对于特殊需要，应有入账汇总表，注明每笔明细）。1.8支票开具时，各项应填写清楚完整。支票存根联应有领用人的签字，谁领用谁签收，同时，在支票登记簿签字。存根联上会计也应签字。2、 应收票据2.1从内部取得的票据，先看出票人，如果出票人是南方内的企业，会计科目选择为南方内科目，客商档案为关联方企业名称。DR：应收票据集团内部南方内部 客商档案：关联方企业名称 CR：其他应付款集团内部南方内部 客商档案：关联方企业名称该票据用于外部单位DR：原材料 CR：应收票据集团内部南方内部 客商档案：关联方企业名称从内部取得的票据，如果出票人是外部单位，会计科目选择集团外，客商档案为关联方企业名称。DR：应收票据集团外 客商档案：关联方企业名称 CR：其他应付款集团内部南方内部 客商档案：关联方企业名称该票据用于外部单位DR：原材料 CR：应收票据集团外 客商档案：关联方企业名称 2.2同理，如果是从外部单位取得的，会计科目的选择先看出票人，客商档案都是外部，使用票据时会计科目和客商均和取得时一样。 2.3支票背书，用应收票据其他，但不视同现金，不做现流分析。因为不是银行保证付款。 2.4应收票据融资票据见附件。2.5做好应收票据备查簿。2.6应收票据的核算要分客户，明细核算，备查簿应该是对核算的补充说明。2.7原则上不应该代客户背书票据。更不能进行会计分录上的处理。2.8承兑汇票应视同现金管理，支付时必须有审批。如不取得对方单位的收款收据，无法证实汇票已交给对方单位。2.9国内信用证业务国内信用证业务应收票据和应付票据科目的核算。2.10一般只收银行承兑汇票，对于票据的真假，应尽可能到当地银行证实（不能完全杜绝）。票据背书的完整性。（背书必须连续，不能出现连续两次背书人为同一单位的情况。背书连续，是指银行承兑汇票第一次背书转让的背书人是票据上记载的收款人，前次背书转让的被背书人是后一次背书转让的背书人，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是银行承兑汇票的最后持票人。被背书人要填写。粘单粘贴时，要进行覆盖式粘贴，盖章一定要清晰。交接单的要求。）2.11参照银行承兑汇票管理办法 提出问题：银行承兑汇票贴现后，未到期时，年未对外报表如何反映？3、 应收账款 3.1在明细科目集团外、南方内、南方外下分商品款和其他。商品款是指通过库存模块出库销售的商品方便库存模块自动生成凭证。即商品款自动生成凭证（存货分类、客商），其他则是手工录入，核算不入库存模块的商品出售产生的应收账款，如劳务等。3.2按客商进行重分类（应收、预收、预付、应付）。3.3应收账款要及时核对，所谓核对正确是指账与账间没有差额，不是有差额，只是知道差额的原因，又不处理，这不能叫核对正确。特别是关联方，销售方的主动核对，形成往来账后，再付款的，付款主主动核对，不仅核对本区域内，南方内的均要核对。3.4准确进行账龄分析。3.5老股东款项的收回情况。3.6对于即有采购商品又向其销售商品的客户，款项需要相互冲抵的，需要签定合同。如果该客户是现结客户，销售时可直接冲抵应付账款，如果该客户是有信用的赊账客户，平时销售时应在应收账款是反映赊账情况，在合同约定的时间，应付账款与应收账款相互冲抵。3.7原成员企业间的货款未还清转为往来借款，开始收取财务费用。不能擅自改变款项性质，正常业务结算往来不能随意变成内部资金往来，这与“横向企业不能发生资金往来”要求不符；非统借统贷计提内部利息需要交纳营业税及附加，会增大不必要的成本；如双方对货款金额无异议，应协商落实具体的还款计划，不同意计息，建议现金归还，如有资金困难，由区域公司财务部协调解决。3.8对于赊账客户，要求定期核对，并取得客户签章的书面对账资料。3.9区域成员企业间的销售，一方已入账，单据未到对方企业的，销售方应主动联系对方，以便对方入账。4、 坏账准备从交接时点开始，目前成员企业应收款项账龄超过1年的，应该在交接协议中有体现，同时，在交接时，此部份如有计提坏账的，可按原计提坏账准备的金额计算，不用因为账龄多了一年而增加坏账准备，因为原交接协议中已有规定，收不回由老股东承担。同时，由于没有正式的清算，暂还不能冲回原已计提的坏账准备。5、 预付账款5.1待摊费用大修理，对大修理一次性发生的费用，应先在待摊费用中归集，同时按“耐火材料”、“耐磨材料”、“备品备件”、“其他材料”和“其他”设立相应的备查簿，以备分月分工序摊销核算。如果大修理不是发生在1月份，应在预提费用中先预提，发生大修后，冲销预提费用后在剩余期间合理分摊。同样，对矿产资源补偿费也应采取同样的处理方法。大修理费年未无余额。分项目档案核算，如大修理的项目分为窑、磨等。5.2待摊费用其他，核算时，请通过新增自选的项目档案，如有新增项目，直接在项目档案中增加，不要直接在会计科目下核算。5.3对预付在建工程方面的预付款，不应在一级科目预付款中核算，应在在建工程中核算。要区分在建工程下预付款与工程物资下预付工程物资款的区别。5.4按客商进行重分类。6、 应收股利、应付股利国资委新公布的报表中，已取消，并到其他应收款/其他应付款科目中，在实际操作中保留这两个科目。7、 应收利息/应付利息7.1集团外部单位增加“银行类别档案”和“银行账户档案”，规范银行应收应付的利息。针对个别企业外部非银行的利息，通过不区分银行核算。7.2应收利息/应付利息-南方内部单位增加利息流向档案。8、 材料采购增加“大宗材料”、“辅助材料”、“备品备件”和“其他”明细科目及相应的辅助项目档案。9、 存货9.1库存模块上线，该科目的均自动结转。凭证打印按一级存货类别打印，账上查询可按三级或四级查询（存货分类辅助档案）。9.2对于工程物资、在建工程涉及的在入企业时，无法区分是否为存货的，先入库，再出库用红字。9.3对方发送货1000吨，实际过磅为980吨，如何处理？9.4对于新增加的库存商品，应及时通知总部，便于报表中及时加入。9.5形态转换入账转出的要用红字入库，即借方红字，如领用散装水泥生产袋装水泥、中转库领用水泥等。 9.6 存货库存组织，即熟料期初领用的加权平均金额，在分线时，可按分线也可合并加权平均。 9.7由于各企业业务不同，石灰石应区分块石和碎石（注意，目前名称上还没有完全统一），从整个熟料水泥生产工序上看碎石做成自制半成品是有道理的。但由于部分企业的碎石生产与后续的生料生产结合，不再将碎石单独作为一种产品再入库。如果企业在块石加工成碎石时，碎石单独作为一种产品入库或出售的，简化处理，也为取数上方便，碎石在原材料大宗材料科目中核算。9.8包装袋在原材料-大宗材料中核算，包装物是指不含包装袋的其他包装材料，会计核算上在周转材料包装物科目中核算。9.9购入存货的成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理等费用，按规定应计入成本的相关税费等，作为实际成本。说明：对于自有码头发生的购入原材料的装卸、仓储等费用，原则上应进入原材料的成本，如原材料的成本为每吨10元，费用发生平均每吨达到2元，应该进入原材料成本。9.10对同时生产熟料和水泥的公司，熟料在“自制半成品”中核算，当月生产的熟料应全部转入“自制半成品”科目，对外出售的熟料，应从“自制半成品”科目转出，转入“库存商品熟料”再结转成本。对只生产熟料的企业，熟料在“库存商品”中核算。9.12盘盈或盘亏的存货，一般从消耗的数量中进行调整。10、 固定资产10.1固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，根据资产用途分别计入相关资产的成本或当期费用。本公司固定资产的预计净残值率为5%，分类折旧年限、折旧率如下：类 别 折旧年限（年） 残值率（%）房屋建筑物 40年 5%机器设备 10-18年 5%运输设备 10年 5%办公设备及其他 8-10年 5%10.2购买固定资产应与购买材料一样，办理入库验收，出库领用等手续。同样，对于采购的备品备件等也需同样处理。10.3分期付款购买商品一般用于采购大型设备，可按会计准则要求入账，注意设备作为固定资产入账时的金额应尽可能接近设备的采购成本，减少未确认融资费用，这些方面要与设备的供应商多协商，在合同中明确。对于设备产生效益后的利润分成，应注意发票的取得，发票的合法性，包括发票的内容。在制造费用中核算。10.4对于售后租回、融资租赁方式的业务，暂按借款方式处理（科目在长期应付款中核算），对于已按正规方式处理的，不调整。对于融资租赁借款，服务费按一次性分摊，按多次分摊，企业承担不分摊分别说明存在的税务风险。同时，对于递延收益的分摊和融资租赁资产的折旧与不按融资租赁方法处理产生的折旧是一致的。差异主要体现在未确认融资费用的分摊上。关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告国家税务总局公告2010 年第13 号国家税务总局公告2010 年第13 号根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。事、企业所得税：根据现行企业所得税法及 有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。本公告自2010 年10 月1日施行。10.5固定资产处置后，在评估时的公允价值也要同时处理。10.6固定资产管理办法执行，超过10万元（含）的要上报区域审批，超过50万元（含）的要上报总部审批。10.7个人办公用计算机参照南方水泥有限公司计算机管理办法。10.8基建工程购入固定资产的管理，参照南方水泥有限公司项目建设管理办法。11、 在建工程11.1所购建固定资产达到预定可使用状态，是指资产已达到购买方或建造方预定的可使用状态。具体可从以下几个方面进行判断：1固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；2所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；3继续发生在所购造固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运行或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。11.2对于发票未全到，又需要转固的，应根据合同，合理暂估。11.3预付工程有关的款项，在在建工程下核算。不要放在一级预付款项下，审计后如有出现调整的，属于重分类，不用调账。11.5“预付基建（技改）工程款”明细科目：预付在建工程各类性质的款项时，在发票未到的情况下先入预付基建（技改）工程款明细科目，发票到时，分别转入“建筑工程支出”、“安装工程支出”、“在安装设备”、“待摊基建支出”等。11.6列入“待摊基建支出”明细科目核算的费用项目，如在发生时可直接分清承担对象，可直接计入设备价值，而不计入“待摊基建（技改）支出”；如发生时不能直接分清承担对象，则计入“待摊基建（技改）支出”，因此，在“待摊基建（技改）支出”科目下设“工程管理费”、“勘查设计费”、“研究试验费”等科目，明细核算待摊基建（技改）支出的内容。 对于“工程管理费”下发生的费用，已列出10个科目，无法对应的可在“工程管理费其他管理费”中列出6级明细科目核算。11.7可抵扣的固定资产包括：对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进（包括接受捐赠和实物投资）固定资产，用于自制（含改扩建、安装）固定资产的购进货物或应税劳务，通过融资租赁主式取得的出租方按照国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知规定缴纳了增值税的固定资产，为固定资产所支付的运输费用。如果购进时不能分清固定资产用途的，也应取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定增值税进项税额的抵扣与否。 具体操作时，可先行抵扣，待明确用途后，应转出的做“应交税费应交增值税（进项税额转出）”。11.8由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司（如果已参保）等的赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记“在建工程基建工程支出（待摊基建支出）”科目，贷记“在建工程基建工程支出（建筑或安装工程）”科目。如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期“营业外支出”。11.9在建工程基建工程支出待摊基建支出下增加：试用期销售收入：试用期水泥非关联方销售收入、试用期水泥关联方销售收入、试用期熟料非关联方销售收入、试用期熟料关联方销售收入、试用期其他销售收入；试用期销售成本：试用期水泥销售成本、试用期熟料销售成本、试用期其他销售成本。同理，在建工程技改工程支出待摊技改工程支出下也增加相应科目，以上科目均为数量金额式，相应增加的项目档案：项目档案、客商档案、存货档案。12、 长期待摊费用装修费按租赁合同和装修可用年限孰短进行分摊。绿化工程随基建工程完工移交的生产职工培训，在开始生产经营的当月次计入损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目(基建期间也是有损益)。生产职工培训是不能资本化的。13、 无形资产对于采矿权的分摊，应在无形资产中核算。无论是一月一缴，还是不定期缴纳。形成资产的 DR：无形资产采矿权 对无权证的 DR：待摊费用 CR：银行存款 CR：银行存款（预提费用） 对于分摊，应分外购（含承包）和自产的情况 DR：管理费用无形资产摊销采矿权 CR：累计摊销采矿权 对于无法取得权证的，应按相关部门开具的发票，在管理费用中核算（如矿产资源补偿费等）。14、 递延所得税资产/负债按可暂时性差异项目档案核算，不再用明细科目核算。15、 短期借款/长期借款15.1增加“银行类别项目档案”核算。15.2在审计时出现，对已贴现未到期的票据的分类到短期借款，不需要调账。核算与金融机构的借款，非金融机构的借款在其他应付款中核算。16、 应付账款16.1在集团外、南方外、南方内、暂估应付款（集团外、南方外、南方内）下增加明细科目材料款、非材料款。材料款由库存模块自动生成凭证。16.2关于暂估进项税的问题。按不含税暂估。16.3当月暂估，次月对上月暂估的全部冲回。如发票未到，次月重新暂估。实际操作为发票到的当月，冲回暂估，按发票金额入账。发票未到的的，不用冲回暂估，但原暂估的单据应保存备查。16.4对存在库存包装产品的，入库时可按散装与包装分开入库（这与手册或成本核算办法的要求有所不同），但均是散装的成本金额，包装费用还是在销售费用中核算。16.5对电费的暂估，在应付账款中暂估核算较为合理。17、 应交税费17.1取消应交税费应交增值税已交税金科目。增加应交税费应交其他规费排污费科目。17.2当进项大于销项时，应不结转未交增值税，个别企业存在每月结转时，结转应包含每月的期初，否则存在报表取数计算总期末数时存在问题。17.3未交增值税借方表示已交税金，贷方表示应交税金，结转时，销项税、进项税、进项税转出的差额转入未交增值税。17.4房产税（涉及投资性房地产除外）、土地使用税（涉及投资性房地产除外）、印花税（涉及在建工程除外）、车船税、治安管理费、保安基金、市场物价基金、水泥散装基金应在“管理费用”中核算。17.5涉及在建工程的印花税、耕地使用税应在“在建工程”中核算。17.6契税应在“无形资产”、“固定资产”或“管理费用”中核算。17.7营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、对外销售应税产品应交纳的资源税以及投资性房地产相关的房产税、土地使用税应在“营业税金及附加”中核算。17.8水利建设基金、防洪基金应在“营业外支出”中核算。17.9资源税:公司自产自用的石灰石、粘土、煤矸石等按规定交纳的资源税。营业税金及附加中的资源税是指销售矿产品而需缴纳的资源税，如石灰石的资源税，有按开采量计算的，也有按销售量计算的，只要不是销售石灰石产生的资源税，就应在制造费用中的资源税核算。17.10有关教科书中所述除耕地使用税、车船税、契税外，缴纳时均应通过“应交税费”科目。企业规定均通过“应交税费”科目。18、 应付职工薪酬18.1辞退福利科目增加辞退福利项目档案。18.2年底应付职工薪酬-工资原则上不留余额。18.3补提工会经费、职工教育经费的问题。工会经费和职工教育经费应在管理费用中，不在制造费用、销售费用中核算。要通过应付职工薪酬核算。18.4福利费不预提，按实际发生入账。对于现金发放的福利，应该是工资的组成部份，按要求应代扣个人所得税，注意涉税风险。18.5高温费（防暑降温费）在福利费中列支。对企业以货币发放的通讯费、午餐费、节日费等应在工资中列支，以发票报销方式的在福利费中列支（通讯费除外），以上均要通过应付职工薪酬。以发票报销的通讯费可不通过应付职工薪酬，直接入费用。18.6食堂费用大多的是放在福利费科目核算（这也是多数税务机关承认的操作，当然是要通过应付职工薪酬科目过渡）。税务机关一般也是将发生额控制在14%的范围内。可向企业的税收专管员询问解决无票的问题。同时，对企业内部的食堂应具备收支备查台账，进行封闭管理。18.7工伤费用通过“应付职工薪酬福利费”后转入销售、管理费用或制造费用福利费中列支。纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以税前扣除，但工伤赔偿款不允许在企业所得税税前扣除。鉴于以上规定，在企业发生工伤赔偿时就注意把握以下几点： 1、在工伤事故发生后，应尽量及时取得劳动保障部门的事故鉴定证明以证明事故的真实性和相关性。认定工伤的关键在于是否因为工作原因受到伤害。 2、按照当地政府的相关文件制定赔偿办法并与职工签订相关赔偿协议。 3、赔偿金额不得超过当地政府规定的赔偿标准。 4、若企业已参加工伤保险，实际税前列支的赔付金额应扣除经劳动保障部门确认的工伤保险基金支付的工伤赔偿款。 5、企业为履行劳动合同发生赔偿款属于与生产经营有关的支出，并非一般意义上的福利费用，应允许企业在税前扣除。19、 其他应付款19.1个人承担部份增加年金、补充医疗保险科目。19.2对于应支付的押金，应在其他应付款中核算。企业对借款本金与利息应分别放在相应的科目中，如利息要放在应付利息中，本金放在其他应付款中，不应放在同一个科目下。对还本金的情况，不要再在其他应收款挂账。20、 实收资本增加实收资本法人资本-其他法人资本科目。国家资本与国有法人资本。21、 资本公积-其他资本公积按资本公积项目档案核算。余热发电补贴。22、 专项储备高危行业企业按国家规定提取的安全生产费（根据政府部门相关规定），主要指有矿山的企业。应预提计入制造费用。费用发生时，冲减专项储备。23、 主营业务收入和成本23.1为数量金额式，如不分品种分包装结转，无法做到自动取数。23.2对于目前的市场环境，难于做到收款单位与开票单位一致的情况下，暂按委托收款协议书的方式解决，即本企业、经销商、开票单位三方签订协议，由本企业委托经销商收取开票单位的货款。23.3零售客户，现结，不开发票（对于所有客户均要开票的情况，该客户如果要开发票，只能开“零售客户”，即系统中的客户名称与发票抬头一致）。对原系统有赊账的，可带入收回冲销后，不得再赊账，如出现赊账或开发票应单独列出单位。单笔业务金额在10万元以下。 23.4确认营业收入应遵循以下原则： 23.4.1对于客户自提商品的业务，无论在提货时是否向客户开具发票，均以发出商品时点 确认收入； 23.4.2对于公司负责承运商品的业务，无论是否已向客户开具发票，以客户验收并在发货小票上签收的时点确认收入。 23.4.3月末，财务部门与销售部门核对本月已发货情况：23.4.3.1对于客户自提商品的业务，财务部门必须依据发货小票按照发货数量、金额确认 收入； 23.4.3.2对于公司负责承运商品的业务，应根据下面的不同情况区别处理： 23.4.3.2.1本月已经发货并取得客户回单小票但尚未确认的收入，于本月必须确认销售收入； 23.4.3.2.2本月已经发货但是由于时间、路途等原因尚未取得客户回单小票的收入，在年度的1月至11月期间可以在次月取得回单时确认销售收入；12月末，销售部门应及时督促运输单位交回客户回单，对于实在不能取得回单的情况，财务部门可依据发货数量及金额确认收入，待次月收到客户确认的发货单后，再根据客户确认结果予以调整。23.4.3.2.3对于尚未发货的，即使客户已经付款，不得向客户提前开具发票，也不得确认销售收入，而是作为预收账款处理。在核算时要计入“预收账款”科目核算。24、 其他业务收入和成本企业的主营业务，与会计核算中的主营业务收入的区别。矿粉销售在其他业务收入的核算。25、 管理费用 25.1非货币性福利：对后勤使用的材料，难以区分生产人员与非生产人员使用，统一在管理费用非货币性福利中列支，注意要进项税转出。对无法分后勤或生产的均在生产中体现。25.2物业管理费：用于统一核算租赁办公用房发生的物业费（不包 括警卫、消防、水、电的费用）费用。包括企业中的物业性质的费用，如垃圾处理费等。25.3工会经费和职工教育经费：在管理费用中核算，制造费用、销售费用不涉及此费用。25.4排污费：指公司因排放烟尘、废气、废水而支付的排污费。按月计提。25.5聘请中介机构费用：核算公司所聘请的会计师事务所、资产评估师事务所、公证机构等所发生的审计费、评估费、公证费等。25.6咨询费：核算聘请咨询机构、法律顾问等所发生的咨询费、顾问费等。25.7绿化费：用于厂区植被日常修理维护和小范围的更换等费用支出。包括环境卫生的支出。25.8停工损失：由于市场需求，企业安排停产，这期间所支付的生产工人工资和支付的福利费等职工薪酬、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用。25.9企业办公饮用水统一在办公费中列支。25.10保安费在警卫消防费中列支。25.11车辆保险费统一在车辆使用费中列支。25.12矿产资源补偿费:核算由企业承担的根据国家有关规定按公司营业收入的一定比例计提应交的矿产资源补偿费。26、 销售费用是指公司包装车间以及销售商品过程中发生的费用。如包装车间、 销售部门发生的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、保险费、水电费等。26.1广告费：1、广告是通过工商部门批准的专门机构制作的。2、已取得相应广告业发票。3、通过一定的媒介传播。如电视媒体广告、户外广告牌广告、报刊广告等。不同时具备上述三个条件，而应列为宣传费核算。26.2宣传费：指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指通过广告费定义以外的方式用于推广产品，宣传企业形象。如宣传单、广告性的演出赞助等。26.3劳务费：核算公司为直接销售产品外聘临时人员的劳务费。含包装车间包装水泥发生的临时劳务费用。装卸过程中发生的搬运等临时人工的劳务费在装卸费中核算。26.4水泥销售业务费应根据发放的形式分别入不同的项目。销售人员的业务费用，如是采用工资奖金的形式发放，应通过应付职工薪酬，转入销售费用-工资科目，采用发票报销方式的，应根据发票的形式分别入账，否则涉税风险会更大。26.5包装费：包装水泥的包装费用均在此科目中核算。26.6 折旧：包装车间的设备折旧以及销售部门的固定资产折旧。26.7质检费：对外部的检测费用在销售费用质检费中核算，环保检测费、设备检验费在制造费用-试验检验费。26.8销售返还：折扣的处理，返款、返产品。在同一张发票上体现折扣时，无论是返款还是返产品，均不能体现产品的数量。折扣的比例应适当。27、 财务费用27.1保证金存款利息收入按月计提。27.2财务费用中利息收入均采用借方红字的处理方式，不采用贷方蓝字处理。27.3利息费用的预提：目前平时均为从上月的21日开始至本月的20日。每年的6月和12月均预提到月底的最后一天。 27.4顾问咨询费 实质具有融资性质的费用，用于核算融资时，支付金融机构的除利息外的融资性质的费用，不同于一般性的手续费。27.5融资租赁的财务费用利息支出，应在其他利息支出南方外利息支出中列示。（是选择客商档案）。28、 营业外支出非常损失，水利建设基金，防洪基金在营业外支出中列支。29、 营业外收入 政府补助利得，盘盈利得，接受捐赠利得，确实无法支付的应付款项在此科目中列示。30、 所得税费用公司因补交以前年度的所得税，按重要性原则如属于重大的前期差错，按前期差错的规定进行会计处理。对于支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。所得税按月预提，对上年度所得税汇算清缴与上年度预提所得税的差额，按重要性原则，一般计入当期损益。31、 以前年度损益调整涉及公允价值的减值、增值及相关的递延资产，固定资产减值，重分类，融资租赁，以及涉及重大税务问题的暂不调整入账到第13个月。未入账的费用后续已入账（根据已入账的情况），32、 总部奖励根据南泥财发20108号文件的规定，收支两条线，个人所得税在支付地扣税。33、 “人员档案”是指“职工档案”，因该档案为独立的，系统内如要修改名称，为涉及许多模块，易出错，不改名称，需大家明确用途。34、 部门档案部门档案是为核算需要设置，考核的需要只能根据需要新增项目档案，由企业自行增加或由区域公司统一增加。对于各企业未完成人事部门要求的“三定”方案，部门未完全统一的情况，在部门档案中由总部统一增加。对于如吸收合并后，分库分线分部门需要的，同样可新增项目档案与部门档案配套使用。部门编码部门名称部门属性部门类型00公司领导其他部门普通部门01行政人事部门其他部门普通部门0101行政部门其他部门普通部门0102人事部门其他部门普通部门0187共用其他部门普通部门02财务审计部门其他部门普通部门03生产技术部其他部门普通部门0301生产技术部门其他部门普通部门0302质量管理部门其他部门普通部门0303安全环保部门其他部门普通部门0388生产技术部-其他其他部门普通部门04供应销售部门采购、销售部门普通部门0401供应部门采购部门普通部门0402销售部门销售部门普通部门05企管部门其他部门普通部门06发展部门其他部门普通部门11熟料分厂基本生产车间普通部门1101矿山工段基本生产车间普通部门110101石灰石工段基本生产车间普通部门11010101石灰石块石工段基本生产车间普通部门11010102石灰石破碎工段基本生产车间普通部门110102砂岩工段基本生产车间普通部门110103页岩工段基本生产车间普通部门1102原料工段基本生产车间普通部门110201破碎工段基本生产车间普通部门110202烘干工段基本生产车间普通部门110203矿粉工段基本生产车间普通部门110204生料制备工段基本生产车间普通部门11020401一线生料工段基本生产车间虚拟部门11020402二线生料工段基本生产车间虚拟部门11020403三线生料工段基本生产车间虚拟部门11020487生料共用基本生产车间虚拟部门1103烧成工段基本生产车间普通部门110301熟料工段基本生产车间普通部门11030101一线熟料工段基本生产车间虚拟部门11030102二线熟料工段基本生产车间虚拟部门11030103三线熟料工段基本生产车间虚拟部门11030187熟料共用基本生产车间虚拟部门110388其他1基本生产车间普通部门1104余热发电工段基本生产车间普通部门12水泥分厂基本生产车间普通部门1201水泥制造工段基本生产车间普通部门12010132.5水泥基本生产车间虚拟部门12010242.5水泥基本生产车间虚拟部门12010352.5水泥基本生产车间虚拟部门120187水泥共用基本生产车间虚拟部门120188其他2基本生产车间普通部门1202包装工段基本生产车间普通部门13车间办公室基本生产车间普通部门1301矿山车间办公室基本生产车间普通部门1302原料车间办公室基本生产车间普通部门1303烧成车间办公室基本生产车间普通部门1304制成车间办公室基本生产车间普通部门1305余热发电车间办公室基本生产车间普通部门1306包装车间办公室基本生产车间普通部门1307装运车间办公室基本生产车间普通部门1308混凝土车间办公室基本生产车间普通部门14中控室基本生产车间普通部门1401烧成中控室基本生产车间普通部门1402制成中控室基本生产车间普通部门1487中控共用基本生产车间普通部门15维修部门基本生产车间普通部门1501矿山维修基本生产车间普通部门150101矿山维修-石灰石工段基本生产车间普通部门150102矿山维修-砂岩工段基本生产车间普通部门150103矿山维修-页岩工段基本生产车间普通部门1502原料维修基本生产车间普通部门150201原料维修-破碎工段基本生产车间普通部门150202原料维修-烘干工段基本生产车间普通部门150203原料维修-矿粉工段基本生产车间普通部门150204原料维修-一线生料工段基本生产车间普通部门150205原料维修-二线生料工段基本生产车间普通部门150206原料维修-三线生料工段基本生产车间普通部门150207原料维修-生料共用基本生产车间普通部门1503烧成维修基本生产车间普通部门150301烧成维修-一线熟料工段基本生产车间普通部门150302烧成维修-二线熟料工段基本生产车间普通部门150303烧成维修-三线熟料工段基本生产车间普通部门150304烧成维修-熟料共用基本生产车间普通部门1504制成维修基本生产车间普通部门1505余热发电维修基本生产车间普通部门1506包装维修基本生产车间普通部门1507装运维修基本生产车间普通部门1508混凝土维修基本生产车间普通部门1587维修公共基本生产车间普通部门16装运部门基本生产车间普通部门1601原料装运基本生产车间普通部门1602熟料装运基本生产车间普通部门1603水泥装运基本生产车间普通部门1604混凝土装运基本生产车间普通部门1687装运共用基本生产车间普通部门1688其他3基本生产车间普通部门17混凝土工段基本生产车间普通部门1701商品砼工段基本生产车间普通部门1702管桩工段基本生产车间普通部门18包装材料工段基本生产车间普通部门1801拉丝工段基本生产车间普通部门1802圆织工段基本生产车间普通部门1803复合工段基本生产车间普通部门1804成品工段基本生产车间普通部门1805办公室基本生产车间普通部门1888包装材料其他基本生产车间普通部门19中转库基本生产车间普通部门1901中转库1基本生产车间普通部门1902中转库2基本生产车间普通部门1903中转库3基本生产车间普通部门1904中转库4基本生产车间普通部门1905中转库5基本生产车间普通部门1906中转库6基本生产车间普通部门1987中转共用基本生产车间普通部门1988中转其他基本生产车间普通部门88其他其他部门普通部门35、 备查簿36.1 应收票据备查簿带息应收票据无法收回时应计利息备查簿到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。 36.2大修理备查簿 36.3基建（技改）工程其他支出备查簿 专门登记基建工程发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的长期待摊费用等。公司在发生上述支付时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”等科目核算，同时应在“基建工程其他支出备查簿”中进行登记。36.4应付票据还应设置备查簿36.5实收资本（或股本）备查簿在备查簿中详细记录公司股东投入资本的情况、投资者出资权转让情况、因减资而注销股份、发还股款、以及因减资需更新股票的变动情况等。36.6公允价值备查簿三、成本核算1 成本核算的方法综合结转法分项结转法各生产步骤将其所耗的上一生产步骤的半成品成本综合记入其基本生产成本明细账户的“原材料”或“半成品”成本项目内反映的方法。各生产步骤将其所耗的上一生产步骤的半成品成本，按照成本项目分项转入各生产步骤成本计算单的各个成本项目中的方法。定义将各生产步骤所耗用的上步骤完工半成品成本不分成本项目，以一个总数综合记入各该步骤产品成本明细账的直接材料成本项目中。按照成本项目分项转入各生产步骤成本计算各个成本项目特点优点：符合产品工艺，各步骤清晰，便于各步骤生产成本的管理缺点：由此形成的产品成本不能反映其原始成本构成，需要进行成本还原。优点：直接反映产品原始成本构成缺点：不能按产品工艺直接反映成本的各步骤。优缺点主要模式2 成本核算对象2.1产成品：指已经完成生产过程，并已经验收合格入库可供出售的产品，如商品熟料、不同品种型号水泥。2.2自制半成品：指企业的一个基本生产车间已经加工完毕，待转入下一基本生产车间继续加工或暂时入库的自制半成品，包括可供出售的自制半成品，如石灰石、生料、熟料。2.3在产品：指熟料、水泥企业停留在传输带中持续加工的生料、熟料、水泥在制品，但由于在连续加工过程中数量较难准确计算，且每月金额变化不大，因此不单独计算在产品成本，停车检修时，在产品与自制半成品合并反映。2.4基本生产成本项目：石灰石、熟料、水泥生产企业基本生产成本是指企业生产过程中实际消耗的大宗材料、动力、职工薪酬和制造费用。大宗材料包括：主要材料、混合材料、燃料等。主要材料、混合材料的划分没有明确的界线，混合材料主要是用于税务方面的需要，在会计核算中没有很大的实际意义。所以，在成本核算报表中没有分出混合材料。2.4.1主要材料指经过加工构成产品实体的各种主要材料，包括各种矿石、砂岩等。2.4.2燃料指产品生产过程中直接耗用的煤。2.4.3动力指生产耗用的电等。生产用水在制造费用中核算。2.4.4职工薪酬包括企业直接从事产品生产人员的工资、五险一金、奖金、津贴和补贴等。2.4.5制造费用包括生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接生产费用。2.4.6其他除上述项目以外的其他费用。2.5辅助生产成本项目：是指南方水泥辅助生产部门为基本生产部门提供各种辅助产品或劳务过程中实际消耗的直接材料、燃料、动力、职工薪酬和制造费用。辅助生产主要是余热发电，余热发电的核算基本上不会用到直接材料、燃料。但作为核算体系的完整性，而保留。2.6制造费用2.6.1制造费用按部门核算，即该部门发生的费用，应归集到相应的科目中核算。2.6.2资源税：公司自产自用的石灰石、粘土、煤矸石等按规定交纳的资源税。营业税金及附加中的资源税是指销售矿产品而需缴纳的资源税，如石灰石的资源税，有按开采量计算的，也有按销售量计算的，只要不是销售石灰石产生的资源税，就应在制造费用中的资源税核算。2.6.3试验检验费：生产车间进行产品检验、试验发生的产品成本。主要是企业化验部门对原料、产品进行检验、试验而发生的材料。由于质监等部门抽查而产生费用，应在管理费用中核算。2.6.4劳务费：指车间为组织生产，发生的外部加工配件以及生产过程中外部招聘的临时劳务所发生的费用，不包含包装车间临时劳务发生的包装费用，此项包装车间发生的劳务应计入“销售费用包装费”。装卸过程中发生的劳务，应在“销售费用装卸费”中核算，以及为零星土建发生的劳务费，此费用在“零星土建”中核算。2.6.5机物料消耗：指车间为维护生产设备等所消耗的各种材料，如：汽油、柴油、润滑油等（不包括修理用和劳动保护用的材料）。取消该科目，原科目代码不使用，原科目所核算的内容，在制造费用修理费大修理/日常修理中核算。2.6.6修理费：指车间发生的各种修理费用。下设“大修理”和“中小修理”。“大修理”下设“耐火材料”、“耐磨材料”、“备品备件”、“其他材料”和“其他”。“耐火材料”核算大修期间修理窑时使用的耐火材料，如耐火砖等，“耐磨材料”核算大修期间更换的耐磨材料，如钢球、钢锻等，“备品备件”核算大修期间更换的设备部件等，“其他材料”核算大修期间除上述材料以外使用的材料，“其他”核算大修期间除材料以外的费用，如临时聘请外部的劳务等。中小修理的核算同大修理的核算，下设五个明细科目。只是核算期间是日常，不是大修理期间。2.6.7租赁费：核算公司为组织生产而承租的厂房、机器设备等而发生的经营性租赁费用。此为新增加的科目。2.6.8安全生产费：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用。3 部门辅助核算、存货辅助核算3.1存货辅助核算中的存货为企业实际使用的原材料、自制半成品、库存商品等。3.2部门辅助核算是指工段，不是指行政部门。工段如：石灰石工段、砂岩工段、页岩工段、矿粉工段、粘土