高等院校内部控制存在的问题与对策.docx

高等院校内部控制存在的问题与对策 摘 要：在我国高校体制改革不断深入和高校科研经费改革的背景下，国内各高校尤其是办学规模较大的“985”工程和“211”工程的高等院校在陆续反思各自的内部控制体系的现状和问题。针对我国高等院校内部控制普遍存在的问题展开阐述，并进一步探讨如何解决这些内控问题的举措和建议。 关键词：高等院校；内部控制；内控要素；内部审计 中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）21-0131-02 引言 高等院校的内部控制，是由各所高校领导层、中层管理者和全体教职工共同实施，促进自身实现战略发展目标的动态过程。由于我国各个高等院校体制改革的不断加深及当下教育部对各高校科研经费进行改革，各所高等院校也在审查自身的内部控制体系所存在的问题。另外，随着各所高校办学规模逐年的增大和各高校逐渐从单纯教学的办学模式开始向多元化运营（参与到市场经济各行业中去）的模式转化，也在倒逼着各高校反思自己不完善的内控体制。因为市场经济环境中潜藏的风险和不确定性远比以前纯行政化运营模式时多很多。因此，各高校建立完善的内部控制体制，加强内控管理和监督对于提升我国高校办学层次，提高市场竞争力，实现我国高校持久平稳的发展具有重要的意义。 一、我国高等院校内部控制普遍存在的问题 （一）高等院校对内部控制的重视不足且内控环境不健全 由于大部分高等院校属于公办院校，运营资金主要来源是国家财政拨款，对财政补贴产生了依赖。因此，这些高校对内部控制的完善还不够重视。因为当下各高校普遍使用的还是老旧管理模式“统一领导、集中管理”，对内部控制制度知之甚少。加之各高校受传统办学模式的影响，忽视了普遍采用的内部控制制度的重要性和作用，只是敷衍性地实施一下，并没有实际运用到日常的管理当中。例如，现在部分高校已经建立了预算管理体系，但是高校以往是计划经济体制的运营模式，高校的管理者已经习惯了以前的旧运营模式，并不重视内部控制的作用。更为严重的是，一些高校并没有健全的内部控制体系，更不用提内控体系的应用了。例如，作为一家外资企业的合信木制品有限公司，2005年该企业的销售业绩开始逐渐下滑并连年亏损，于2007年申请了破产倒闭。究其破产原因，内部管理混乱是其根本的原因，另据税务部门的检查发现：产品成本、费用的核算不准确，存在严重浪费的现象，存货的采购、检验入库、原材料领用和保管都不规范，究其原因，正是企业管理者对内部控制不够重视且缺乏一个良好的内部控制环境。 （二）高等院校内部控制的信息与沟通体系不通畅 在我国高校中信息全面、准确、快速传输和沟通几乎是无法实现的，这是因为高等院校日常管理事务众多，其信息的收集、传送、分析的方式又比较落后且信息存在失真的现象。究其原因包括：没有很好地宣传和贯彻一些内控政策及相关执行程序，普通教职工也不清楚自己在内控体制中发挥的作用；没有畅通的信息交流的渠道，缺乏畅通的信息交流机制，无法实现信息的共享。不能及时准确地提供信息，无论是发挥教职工在内控中的作用还是其参与规划下一步的控制对策都无法实现。例如，50岁的归某是原上海某高校科研处领导，2000年，归某利用职务之便，在购买实验设备时，在高校其他科室、领导不知内情的情况下，通过虚开发票等方式，骗取学校资金52万元，而后公司查出后向警方报案。此案件中信息不对称和沟通不畅是造成损失的主要原因。 （三）高等院校内部控制的相关部门风控意识淡薄 由于会计核算工作仍然是我国高校内控管理的重点且风控评估领域仍然空白，所以各高校面临着周围环境中诸多风险的威胁。此外，随着各大高校近年来扩招、合并、重建等规模化的发展，各学校运营资金的来源也变得更多元化。由于以前各高校的运营是采用公共办学的模式，其对各种潜在的风险因素防范方面几乎都是没有经验，即各高等院校没有建立起一整套科学有效的风险控制机制，更对风险预警系统的设定毫无计划。最终导致贷款数量的无节制，出现负债危机，使高校面临紧张的资金压力和危机的局面。例如，2010年12月，在齐鲁银行账户中的山东经济学院存款3 000万元被转走，在银行查证过程中发现嫌疑人持有的“存款证实书”系伪造，于是向公安机关报警。根据全面的资金评估，齐鲁银行诈骗案涉嫌诈骗银行总金额为100亿元人民币，涉嫌诈骗企业资金规模为1.3亿元，除案发后追回赃款外，齐鲁银行实际资金损失超21亿元人民币，究其原因是由于银行内部风险控制失效引发的。 （四）高等院校内部控制缺乏有效地考核与监督机制 各高等院校内部控制体制切实实施的重要保障是建立科学有效的内控考核和监督机制，但是我国高校在内部控制考核和监督过程中还存在很多问题。目前，各高校几乎都没有对内部控制的定期考核和内部审计的程序及制度，从而也导致了内控监督不到位的现象在高校内屡见不鲜。另外，高校内部控制监督结果的信息公示的落实十分有限，信息公示范围多数也只局限在内部，致使各高校内部控制监督工作流于形式。例如，后勤、基建工作中出现的腐败现象俨然成为高校“雷区”。早在2009年前后，国内多家网站就有关于临沂师范学院教师反映教师公寓分配不公及质量不过关的问题。而教职工公寓项目正是在时任校领导徐同文的主持下进行的。由于“一把手”长期处于学校高位，在监督方面出现了“真空”，导致“学校内部无法管，上级主管部门没发现”这样的现象存在。因此，必须高度重视通过内部控制的制度建设，完善对于高校“一把手”或主要管理者的监督问题。 二、高等院校进一步强化和完善内部控制的对策 （一）提升相关员工的内控意识，创建良好的内控环境 我国高等院校对于内部控制的作用和意义要给予与足够的重视，通过积极广泛的宣传和落实内部控制制度，使内部控制制度充分发挥其优势。与此同时，各高校还应积极塑造一种良好的内控环境，在良好的内控环境下能实现内部控制体系更顺利地落实到位。高校的管理层应该对自身的内部控制的现状有一个全面的了解。进而在实际的执行当中，才能不断地创新内控方法和完善内控流程，增强防范潜在内控风险的能力。理念是行动的导向，文化是行动的约束。因此，营造一个优良的内控环境，对于各个高校有效地做好内部控制工作是至关重要的。 （二）建立通畅的信息交流与沟通渠道 我国高等院校内部控制体系得以正常运作的基础和保障是充分的信息来源与有效的交流和沟通渠道，并且通畅的信息渠道有助于内部控制的效率和成效的改善。覆盖高校所有日常事务的信息系统才能充分满足各高校的风险管理需求，确保相互间沟通充分和信息充分流动，包括部门与部门之间及部门内部的信息流动。在高校的内控管理过程中，良好的信息和沟通体系能保证整个内控体系中的每个人清楚地了解到自己的任务和作用。对于各高校的管理者来说，他们需要全面了解本院校的运营和内控管理状况，并及时掌握内部与内控相关的发展变化。因此，我国高校可以通过建立科学的信息交流和反馈机制，来实现各高校间以及高校内部各部门和人员的即时信息的交流，且他们的信息都能及时反馈给相关部门，相关决策机构可以根据反馈信息即时进行本高校内控体系和政策的调整。 （三）创新科学的风险防范机制，培育风险管理与评估体系 对于各高校经营模式转变的影响以及其所处的越来越不确定的环境，各高等院校应进一步强化风险防范意识，建立符合自身实际状况的风控运行机制，对于一些规模特别大的高等院校还可以建立自身的风险评估和预警系统。就目前的现状来看，我国高等院校主要面临两大内控风险：贷款来扩大规模办学的风险与经营性投资所带来的风险。对于向外部金融机构借款扩大办学规模的风险，各高校的审查部门应大力地加强对资金运转的审批和监督，并及时向上级教育审批北门进行报备和提交合理的规划报告，以尽量规避贷款资金使用中可能存在的风险。而对于高校尝试性的经营性投资存在的风险，各高校应着力强化对经营性资金的管理并定期对资金规模进行审查核算，及时地评估现存和可能存在的风险，以期发挥资金的最大化效用。各高等院校要通过内控改革实现持续健康发展，就要及时创立和改善内控风险评估、风险预警等管理体系，需要科学评估和分析在内控管理中各种风险因素的影响程度，并及时采取有效的风控应对措施加以处理。 （四）提高审计的独立性，完善监督机制 针对我国高等院校普遍存在的科学的审核和监督机制缺失的问题，各高校应通过创建一个内部审计部门，部门人员都有很好的职业和专业素养，并赋予这个审计机构能独立处理和追查某些异常情况并客观地给出高校内部控制存在的问题与建议的授权。即，此机构可以独立于所在的高等院校之外，独立处理自身的审计实务，高校内部各部门皆无权过问和干涉。此外，这个内部审计机构的建立也有助于其创新审计理念，在加强预算管理的基础上，逐步健全审计管理机制。 在内控制度执行的过程中各高校相关部门应该及时进行有效的监督审查，迅速发现问题并及时解决，进而不断对内控体系进行创新改进。另外，各高校应从战略发展的角度出发，给与内控监管部门充分的授权，在审核和监督过程中去除人为干预工作的可能性，以确保内控监督部门绝对的独立性和权威性。 结论 高等院校是培养人才、科研攻关的重要基地，对国民经济的持续稳定健康发展起着人力和科技支持作用。随着高校办学规模的不断扩大，高校与企业单位经济协作活动的日益增多，其办学和科研经费正在迅速增加。随着我国高校体制改革和高校经费改革的逐步深入，各高等院校也逐渐成为有