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XX集团货币资金内部控制创新策略研究摘要：本文以XX集团货币资金内部控制为研究对象，分析了其内控的不足，并对此提出了内部审计的创新策略。 关键词：货币资金 内部控制 创新策略 一、XX集团资金内控制度建设现状 （一）XX集团简介 XX集团为合资公司，成立于1990年，公司注册资本10343万元，主要从事勘测、设计、施工，公路、铁路、桥梁、码头、工业及民用建筑工程、土石方工程、场道、线路铺设等。同时兼营建筑工程监理及技术咨询、技术服务、施工工程机械租赁、批发、零售、代购、代销建筑材料等业务。XX集团在积极开展主营业务的同时，努力开展多种经营业务，先后参股多家建筑工程，并从事酒店业运营，取得了一定的经济效益。 （二）XX集团货币资金内部控制现状 在现金管理方面，XX集团严格按照现金管理条例、银行结算管理办法等规章制度进行办理款项收付业务和有关手续，并按照施工企业会计制度、会计基础工作规范进行会计核算。XX集团没有制定既与国家有关规章制度相符又有自己特色的现金管理制度和其他与货币资金有关的规章制度。XX集团对有关货币资金的管理除上述提及的国家的有关规定之外，主要是靠当时的财务负责人一种临时性的命令或观念。即便如此，也大多仅限于对存量现金即银行存款和库存现金的管理，对货币资金流入的把握、对货币资金流出的有计划的控制几乎空白。对涉及货币资金管理的风险研究，进而通过风险预警系统来进行货币资金的管理根本不可能进行。 二、XX集团货币资金内部控制体系的薄弱环节 应当说，XX集团在货币资金的内部控制制度方面很不完善，存在诸多的缺陷。 这主要表现在以下几方面: (1)备用金模式下的薄弱环节。XX集团对各项目采用的是拨付备用金方式，由于成本收益原则，每个项目只设有一名财务人员。我们先来分析一下该名财务的工作职责:管理库存现金和银行存款;登记现金日记账和银行存款日记账;借款和报销当地员工的各项费用;当费用累计到一定金额向各项目财务部报销以冲抵备用金。在日常工作中，办事处的资金分配在了四个方面:库存现金、银行存款、员工借款和员工已报销但尚未核销的费用，它们的总和应该一直是个恒定的数字即办事处的备用金总额。各项目的财务部规定只要办事处财务部申请款项时，以上四部份的总和是备用金时，便可以把当月未核销的费用帐单寄到各项目进行核对和汇款。从备用金模式的原理来看，这种作法是正确的，但实际操作中由于项目财务人员的职责有不相容的部份而存在着舞弊的风险。 （2）绩效考评中的薄弱环节:前面提到了XX集团的绩效考评是将实际业绩和预算指标对比分析，虽然这是一种较为客观的方法，但有失全面，因为没有将业绩和发生的费用结合起来考虑，也就是说在业绩考评时只考虑了现金的流入，而未考虑现金的流出。尽管XX集团的各个部门费用预算的制定是依据销售预算而来的，在评估时却未能将二者结合起来。 三、XX集团建立内部审计的探索 笔者将内部控制理论知识和XX集团货币资金业务的实际运作相结合，提出通过建立内部审计的方式来控制以上两个薄弱环节存在的风险，而在此前，XX集团从未进行过类似的内部审计，它的提出对XX集团内部控制有着重要的意义。 （一）内部审计的含义 内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊方式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部，通过对各种活动及相应管理控制系统的独立评价，确定组织既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及组织的行为目标是否达到。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内部控制结构的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制，纠正错弊的建议。 （二）XX集团内部审计的角色和功能定位 1、机构设置 笔者针对XX集团货币内部控制的薄弱环节，提出在各项目建立受总经理领导的内部审计部的方式，这样既可以直接受到各项目最高管理者的领导，有利于内部审计信息的沟通，又可以保证一定程度的独立性，内部审计工作不会因为从属于哪个部门而受到影响。内部审计部应由独立于各办事处和其它职能机构如财务部、项目部的人员构成，审计部的经理直接向各项目总经理汇报。 思想汇报 2、职责 内部审计部在总经理的直接领导下，依照中国法律、法规以及XX集团的有关规章制度对有关职能机构、下属各项目的货币资金业务和经济效益进行内部审计监督和评价，其职责包括: 按照有关法律、法规和XX集团规章制度，起草内部审计制度。 根据业务需要，制订年度和季度审计实施计划。 对下属办事处和各项目编制的业务预算、资金预算的执行情况进行审计监督，并对执行结果进行审计评价，向总经理提交审计报告。 组织对下属各个项目货币资金业务的内部控制系统的健全性及有效性进行检查、测试与评价，并提出改进的建议和措施。 根据在审计工作中所掌握的或其它有关方面提供的线索，经总经理批准后，对各项目内有关职能机构、下属办事处的部门或个人违反国家有关财经法规及XX集团有关制度规定的问题或事项，进行专题审计。 负责审计人员的业务学习、岗位培训。 协助XX集团审计委员会对各项目的内部审计工作和会计师事务所对XX集团的外部审计工作。 四、结语 近年来，内部审计的发展及其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响，得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。随着国际经济和信息技术的发展，世界经济一体化为企业在全球范围内的大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存与发展的环境面临着更大的风险。风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理和控制风险变得越来越重要。作为评估和控制风险的内部审计，它的发展趋势自然受到了各界的关注。目前，国际内部审计师协会已成立了专门小组研究内部审计的发展，提出了建立风险导向的内部审计模式。XX集团通过内部审计来顺应这一发展趋势，是在激励的市场竞争中保持管理优势的必须一步。 参考文献： 1.杨有红，企业内部控制框架