浅析全面预算管理在成本控制中的作用.docx

浅析全面预算管理在成本控制中的作用 中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)04-000-02 下载 摘要由于财务管理早已从财务核算角色转换到为全公司管理出谋划策，预算不仅限于财务指标的预算，已扩展到采购人事、销售、生产等全面预算，全面预算在成本控制中起指导作用，真正实现成本控制的事前计划控制、事中监督，事后总结，引领企业的稳健发展。本文主要阐述全面预算在成本控制中所起的作用及如何指导成本控制。 关键词全面预算指导成本控制 全面预算管理主要是在公司宏观经营目标确定的情况下，由总经理负责，全公司各部门配合，在各自领域内对未来的经营活动作出预谋和筹划，使其未来的经济活动在预算范围内展开，并以预算为标尺，在发生时实施监控，对完成情况进行对比、分析，使各项成本发生在可控之内，合理保证企业预定目标的实现，从而不断完善管理，促使企业真正做到管理出效益，做到事前控制，事中监督，事后总结的管理模式。成本控制主要是企业为了实现利润的增加，控制成本、费用发生的过程，通过增加生产量，降低固定成本，从节约出发，降低费用，从技术出发，提高质量，减少成本，从而达到增加利润，挖潜节能的目的 一、目前企业预算的现状 （一）我国企业预算管理现状存在的误区解。 一是将预算目标等同于公司战略目标，对于2002年4月财政部国家发布关于企业实行对全面预算管理的指导意见，一些很多企业未认真的加以研究，便粗略地的认为全面预算是公司高层战略预算，只是预算框架的问题，很多指标落实不到实处，战略目标是指公司决策层根据上去年情况，对未来的总的预测，如市场占有率的预测，公司的经营量，和实现利润等主要指标，以及市场分布问题，全面预算如按此这编制预算，就会显得空泛，而缺乏执行力和可操作性，比如利润，包括很多项目，公司经营，包括公司自然增值和利得，还包括许多不确定因素，因此不能将战略目标等同于预算目标，预算目标主要是围绕公司本年内经营目标作详尽的实施策划。 二是认为预算只不过是对近期业务所做的预测,甚至将预算与预测混为一谈,结果使预算失去了明确的目标。，预测是根据现有情况对未来作近期的生产计划及经营结果作估计，以便于安排实际工作，预测并非改变预算，成本控制是一个长期过程，全面预算是走在前面的为前提，使让成本分析始终在围绕预算与实际的差距在分析，并。经过需要是长期的摸索和不断的修正的，促使预算管理成为指导成本如何控制的方向。 （二）对全面预算管理科学性的认识不足。 目前，全面预算虽然实行了多年，但是一些许多企业对企业的全面预算管理认识不足，主要体现在以下方面： 1.全面预算还是主要由财务部门负责预算 预算主线还是财务报表利润表的各项指标，比较单一，容易造成闭门造车、与实际脱节现象，根据全面预算管理的规定，全面预算由公司总经理负责，首先根据公司经营市场情况，预算本年度销售量和采购量；营运部门根据预算确定市场、采购的分布；根据预算目标确定本年的战略目标；再对各职能部门的费用进行预算，包括人力成本、其它办公成本，以及其它由于产能增加所带来的增加成本，为实现目标所增加的固定资产预算等。所以，除了对利润表中各项数据预算外，还要预算其它为实现目标而发生的相关预算，预算必须具有客观性，可操作性。 2.全面预算不是为预算而预算，而在实际工作中容易造成偏离 目前，一些许多企业的对现状预算都是预算时根据情况作了预算，而在实际工作中完全不按预算进实行操作，导致实际开支偏远离于预算，超支严重。还有些企业在做预算时，随便预算一个数随意确定预算数据，并总认为未发生的事是难以预料的，所以，有偏差是很正常的，致使很许多预算数据脱离了现实，当真正发生的时候，却发现预算有很多地方考虑不周，失去标尺的作用，久而久之，预算成了空算。 （三）三、目前各企业的全面预算管理的，对指导成本控制指导存在以下难点： 全面预算是各部门根据上去年情况，进行预算的，但是实际操作中，往往由于历史数据的偏差，导致预算失去效果，因为在历史数据中，由于人员素质，领导决策的原因，人为的对平时发生的费用等进行了科目的调整，期末时未进行重分类调整，导致某些科目统计不全，无法对应，核算口径不统一，如以下例子： 例1：由于部门不同，核算收入的口径不同，经营部门是含税收入，可能是销售收入，财务部门统计的不含税收入，可能是开票收入。例2：对于返利或折扣，应冲减收入的销售折扣，由于专业技术不熟悉，可能计入营业外支出，在预算时，忽略这方面的预算，导致营业利润的不实。，例3：将一些本期发生的费用，为了利润的考核，或其它因素，可能待摊或预提，在日常处理时候，可能形成管理费，待摊，无法落实到具体某一科目，预算时，导致费用预算小于实际费用，发生时，又远远超过预算。等等预算的问题，致使导致无法进行考核，损伤对员工没有工作积极性，失去预算的目的。，如何协调全面预算，口径、，方法、，归口，成为了全面预算的前提，只有科学的经过这些的预算才可能指导成本控制，。才能使让预算与战略目标接轨，将目标细化成具体措施，并对成本控制才能真正起到指导作用。 二一、全面预算管理在成本管理中的作用。 （一）有助于企业规范管理，实行精细化管理考核方案，提高员工的积极性 通过推行全面预算管理，可以形成一套规范的管理体系，全面预算管理首先会规范公司的计划、，标准，使各部门按照预算的原则及框架开展业务活动，财务及统计部门按预算进行归口统计整理实际数据，形成一套标准的体系，员工按照预算努力节约成本，实现效益，通过奖惩考核等一系列措施，让员工切实感受感到累有所努力工作的价值。 （二）有助于落实企业战略目标，将抽象的目标具体落实工作方向化，并具有可操作性。 从全面预算的内容可以看出，全面预算管理已涵盖了公司经营、投资、融资等全部财务经营活动，通过对预算编制、预算的实施、，预算的修正、预算控制和预算考核、，预算完善等系列过程，分析并调节实际经营财务活动结果与预算的差异，有助于帮助企业找到经营中的正确方向，分析企业的优势长板与不足短板，取长补短，指导企业在市场竞争中趋利避险，实现公司真正从财务管理中获效益，并促使结合经济资源的合理安排与配置。同时，通过全面预算管理事前规划、事中控制、事后评价，确保各项种经济活动的合理运行，在具体操作中，使让企业有法可依，有路可循，随时有标可望，少走弯路，有助于全面实现企业战略目标。而减少许多弯路。 （三）有助于完善企业管理机制，提高企业竞争力 全面预算管理主要重点是落实企业考核制度，将责权利细化到各部门及，各个人员每位员工身上，加强各人员员工的责任感，让各部门每一位各人员工明确自己的行为及努力方向，全面预算相当于为企业设立管理的围墙，管理的标尺，使企业各部门责权利清晰，在使企业管理中少了许多相互推诿，各部门工作更加配合，共同完成目标，从而进一步。完善企业的管理机制。 （四）有助于协调企业各部门的工作 全面预算管理是一项系统工程，通过编制全面预算使各个职能部门向着共同的目标努力奋斗, 在实际工作中，全面预算涉及到对接工作，将实行的是双向考核算，促迫使各职能部门相互配合，唇齿齿轮相依，相互协调，统筹兼顾，综合平衡各方因素，才能完成预定的利润目标，实现公司的利益，进而再实现自身自己的利益，否则双方都受到考核， 企业把实现目标利润所涉及的各种资源的取得与运用都编制出详细的预算, 并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据, 形成一张管理的网络地图，所有部门在框架范围内活动，减少以至消除它们之间可能出现的各种矛盾和冲突,使企业的产、供、销和人、财、物始终保持最大限度的平衡关系,为公司出谋划策， 为采取统一行动创造条件, 形成一种为实现共同目标而团结合作的良好氛围, 促使企业成为一个团结协作，分工明确，井然有序的整体，。使企业健康，稳步地的发展。 三二、强化管理，企业如何实现全面预算的指导作用， 应做好以下几点： （一）建立预算体系，强化全员参与将预算体系的思想浸入到全公司员工之中 建立预算体系，紧紧围绕公司的经营目标，以成本费用管理为纽带，以成本定额控制为手段，以责任方式考核，以实现目标的程度考核业绩的预算管理模式，充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。建立预算体系，包括预算制度体系和业务操作体系，体系中形成以总经理为核心首的全员参与的体系，让全体员工都有计划的意识，规划的意识，责任意识，不能要认为预算这些是领导当官的事，只有而与自身利益相系，才能更好地发挥主人翁的责任感。 （二）运用科学方法编制预算形成科学的方法 按照预算编制的原则，由下而上，再由上反馈到下，既考虑到各个部门的具体情况，又要考虑到总体利益，改变传统的过去由财务部门按照上年数据闭门造车的做法，按照去年数据预算的不切实际的局面，预算不仅考虑上去年的历史数据，更要考虑未来的发生的可能性，剔除历史数据的偶然因素，增加新增的必然因素，才能编制出更加切合实际的预算。 （三）加强预算执行的考核力度 预算如果不考核，或考核流于形式，全面预算就无法真正起到真正的作用，推行以经济利益的方式加强预算，将预算的完成率纳入考核体系，坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。结合企业实际经营的状况，严格按照预算的科目及成本要素，进行分解，主要对各项付现成本进行分解，包括费用的报销、，包括资金的成本等，并要求拿出具体措拖，减少付现成本，在付现成本与资金成本之间进行权衡，建立风险控制部门，同时通过建立单位负责人授权审批制度，对所有费用及付现的额度进行审批，周期进行审批，考核，通过建立单位负责人授权审批制度，让预算不至于流于落入形式，采取月通报，年考核的形式，使让经营在可控中发展。 （四五）强化严格预算分析，建立科学考评体系考核 通过建立信息反馈系统，对企业预算执行情况进行跟踪监控，定期召开预算执行分析会，通报成本费用支出情况，及时发现预算执行偏差，分析具体原因，制定控制办法。建立科学的预算考评体系，实行“严考核、重硬兑现”，强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评，兑现奖励与处罚，真正体现科学、客观、公正，充分发挥预算的激励和约束作用。 综上所述，全面预算要指导