西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议.doc

三、西部税收优惠执行中存在的问题、意见及建议税收优惠自实施以来，为扩大开放、大规模吸引外资、促进市场经济的发展起到了重要作用。但其实施中存在着不利于西部地区发展的因素：1. 西部税收优惠执行中存在的问题税收优惠的力度不够。偏重于企业所得税，没有增值税和营业税优惠；优惠政策的比较优势不明显，同深圳、浦东等相距甚远；外资依然享受超国民待遇不平等；税收优惠鼓励类认定困难。非公经济不知主管部门是谁，或未经认定出具确认函；认定手续繁琐、年检不断；税收优惠受到地方财力得制约。政府干预企业享受或推迟享受年限；区域性的税收优惠政策多，而且多分布于东部的经济特区、经济开放区、经济技术开发区。产业优惠政策滞后，没有突出高新技术产业和知识经济导向，不利于西部强大的科研实力的发挥。税收优惠主要采用直接优惠形式，这也不利于西部地区。因为直接税收优惠主要是针对企业利润进行，如降低税率、定期减免再投资税率等，主要适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大。对兴办投资企业税收优惠多，对内资企业则少。从出台的税收优惠政策可以看出，西部大开发中的税收优惠，基本上都是为吸引投资而定的，对内资企业则只能是国家鼓励类产业。2.对加大西部大开发税收优惠力度的建议调整区域性税收优惠政策。西部地区目前的投资硬环境还比不上东部发达地区，需要区域性税收优惠政策的支持，以吸引资金，促进经济的发展。根据国际经验及税收公平原则，建议：-要继续清理或取消集中于东部发达地区的各种税收优惠政策，同时保留或适当增加西部地区的税收优惠，如对于在西部重点开发区从事农业、能源、交通等基础产业的投资开发或鼓励投资的生态环境整治、污染处理和资源综合利用等（不论内资或外资），均可免征流转税等方面的优惠。对于以资产重组形式推动西部地区现有国有企业改制、转产或产业结构升级的各类投资者，也可考虑给予税收返还等优惠政策。-制定更有利于西部地区吸引外资的税收政策。对西部以外地区到西部的投资，可给予各种减免税的优惠，如给予免征一定年限的企业所得税，实行加速折旧政策，对投资购置机器、设备和无形资产（专利、商誉）等准许五年分摊；提高西部地区企业研究与开发经费在所得税列支中的比例，并实施再投资抵免所得税的政策。突出产业性税收优惠导向，以促进产业结构优化，资源的有效配置，生产要素的合理流动。对于交通、能源、通信、水利、重要原材料等基础设施和基础工业、农业和为农业直接服务的产业、高科技产业及知识产业等，应实行产业性税收优惠，尤其是高新技术产业，应实行全方位的优惠政策，如对高科技研究开发活动的新设备、新工具实行加速折旧，对技术转产收入按长期资本利得适用优惠税率等。当前，最具有可操作性的是在西部地区高新技术开发区内，先行试点，将不利于技术创新和鼓励投资的生产型增值税改为消费型增值税。同时，对西部地区一般纳税人的资格条件进行修改，降低小规模纳税人的征收率。改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金、债转股等，其特点是对税收的间接减免，表现为延迟纳税行为，防止税收流失，不易被不法分子钻空逃税。既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。统一对内对外税收优惠，让内外资企业在西部大开发中享受同等待遇，站在同一起跑线上。实施西部大开发战略，在新的历史条件下，只对外资开放，不对内资开放是不符合全国经济协调两个大局的战略思想的。现在东部地区积累了雄厚的财力，除了中央财政集中一部分资金投向西部外，有一个如何按照市场规则吸引东部投资的问题，不统一对内对外税收优惠，又会像当时东部开发一样导致相当数量谋求优惠待遇的内资出口转内销。增加对新投产企业的税收优惠，吸引资金的力度将会直线上升。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。6.完善税收优惠政策，支持西部大发展。可借鉴海南、东北的税收优惠政策； 加快内外资企业所得税合并立法步伐，实行统一的24%税率；当前国税、地税分别征管企业所得税，反映不了地方经济的全貌，加大了征管成本，建议企业所得税由国税征管、地税稽查，或由地税征管、国税稽查。简化审核审批手续。国家鼓励产业认定授权市级发改委或行业主管部门认定；第一年由省级税务局审批，以后年度由主管税务机关依据相关规定的时限审核。加大对西部地区的转移支付力度，弥补因西部大开发对当地造成的财政缺口，结合东西部经济发展的差距，建议：提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，调动西部地区发展经济、增加财力的积极性；对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助；对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数；进一步加强税法宣传，抓紧开通我市安康地税“12366”纳税服务热线和安康地税网上咨询，开展全方位纳税政策服务，通过安康地税热线和网上咨询在安康地税机关与纳税人之间架起直接沟通的桥梁，改变过去多头受理纳税咨询、查询、举报、投诉为适度集中受理，分部门协助处理，从而更加方便了纳税人与税务机关的联络。（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。（三）产业结构调整指导目录范围还需进一步扩大。（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调。（五）调整主营业务收入70%的比例限制。（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003年度以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004年度有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005年度有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006年度有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。（二）适当将不在产业结构调整指导目录内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。（四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特色的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策年度的西部大开发优惠政策。对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。西部