天河区村改制公司财务管理制度.doc

天河区村改制公司财务管理制度第一章 总则第一条 为适应我区村改制公司经济发展新形势，建立科学化、规范化和法制化的管理机制，管好用活集体资金，促进村改制公司廉政建设，确保村改制公司经济健康发展，根据中华人民共和国会计法、国家财政部村集体经济组织会计制度、广州市农村财务管理办法和广州市农村会计管理办法（穗财农201323号）及相关法律、法规，结合本区实际，制定本制度。第二条 本制度所称的村改制公司，是经济联社、经济社及使用原村集体资金（资产、资源）成立的各类企业、事业单位及其他经济组织的统称。第三条 天河区辖区内村改制公司财务管理适用本制度。第四条 本制度由天河区农业行政主管部门和天河区财政局根据职能分工组织实施。第二章 财务组织形式及岗位责任第五条 经济联社（企业）实行会计自主聘任制，经济社实行社账村代理制。第六条 村改制公司法定代表人是村改制公司会计工作的负责人，对会计工作和会计资料的真实性、合法性、完整性负责。第七条 从事村改制公司财务工作人员应取得会计从业资格证书或上级财政部门认可的资格证书。第八条 各级财务人员要严格执行国家会计法和各级政府制定的法规、制度，严格把好收支关。对违反财务制度的收支，财务人员有权依照会计法和各级政府制定的财务法规、制度不予办理。若单位负责人坚持办理，财务人员应向当事负责人说明情况再执行，并在记账凭证中写明情况，同时，必须向上级主管部门报告，请求审查。否则，对财务人员按失职处理。第九条 财务人员应推行公开招聘，并实行回避制度。村改制公司班子成员的直系亲属不得从事本村改制公司的会计工作。财务负责人、会计人员的直系亲属不得在村改制公司中担任出纳。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记。第十条 会计和出纳必须分工负责。收款时，由会计开票，出纳收款，并定期核对现金及存款帐。第十一条 会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办理交接手续。交接时，由原任会计结好所有账目，编好应做的会计报表，并将任期内的会计凭证、账簿、报表等有关资料列表记录，编制移交清单，一式数份，由接任人清点签收。除交接双方签章外，还应有上一级业务主管部门派出的监交人监交并签章。移交手续办妥后，原任会计方可离任。已实行会计电算化的村改制公司，交接时应在电子计算机上对有关数据进行实际核对，确认有关数据正确无误后，方可交接，交接完成后应及时修改操作权限及操作密码。第三章 财务核算第十二条 村改制公司实行二级财务核算制。经济联社、经济社执行村集体经济组织会计制度；村改制公司组建的公司及村、社企业执行按财政部规定选取适用的会计核算制度。第十三条 会计核算原则。原则上采用权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。第十四条 会计科目。经济联社、经济社统一采用村集体经济组织会计制度所设置的科目；村改制公司组建的公司及村、社企业选取适用会计制度所设置的会计科目。第十五条 会计凭证。包括原始凭证和记账凭证。会计凭证的取得和填制必须符合会计基础工作规范要求。第十六条 会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其它辅助性账簿。第十七条 会计报表。按月或季度编制的报表，包括科目资产负债表、收益及收益分配表、余额表和收支明细表；按年度编制的报表，包括资产负债表和收益及收益分配表。因工作需要可增设其他报表。第十八条 村改制公司财务核算应实行会计电算化。使用会计软件生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当符合会计电算化管理办法和会计电算化工作规范的有关规定。第十九条 会计年度从公历一月一日起至十二月三十一日止。第二十条 会计记账以人民币为本位币，有外币收支的，要折合成人民币进行记账，并要登记外币金额和折合率。第四章 预决算管理第二十一条 村改制公司财务实行预、决算制度。村改制公司根据上一年度收入实绩及对预算年度收入情况预测，按照积极稳妥的原则编制收入预算；支出预算要按照“量入为出”和“保运转、保稳定、促发展”的原则合理安排。第二十二条 预算编制收入内容主要包括：生产经营、土地发包、物业出租、对外投资等经营性收入，各级财政部门补助补贴收入，利息收入和其它收入；预算编制支出内容主要包括：行政管理性支出、公益建设性支出、经营成本（费用）性支出、福利性支出、收益分配和其它支出。第二十三条 年度财务预算草案，应在每年3月31日前完成。财务预算的编制或调整，应经股东代表大会或户代表会议审议通过。第二十四条 每年年终，根据年度预算执行情况，编制财务决算报告或年度财务计划执行情况表，并提交村改制公司股东代表大会或户代表会议审议通过。第二十五条 财务预算的编制和调整及决算报告经股东代表大会或户代表会议审议通过后，送街道办事处存查。第二十六条 超出年初股东代表大会审议通过的预算外大额开支，或未实行财务预、决算制度的村改制公司，必须按审批权限逐笔审议。经济联社（村级企业）生产性的开支100万元以上，非生产性的开支50万元以上；经济社10万元以上的生产性开支或非生产性开支，必须经股东代表（户代表）大会讨论通过后执行。第五章 现金及票据管理第二十七条 出纳人员要做到“八不付款”：没有单据不付款；未经审核不付款；审批超越权限不付款；开支不当不付款；用途不明不付款；印章不齐不付款；金额数量不清不付款；前欠款项不清不付款。第二十八条 财务人员收到现金要及时存入银行，严禁坐收坐支。第二十九条 村改制公司使用现金应当从银行提取。财务人员从银行提取现金，应写明金额和用途。经营过程中的经济业务往来，符合结算起点的，必须使用支票、托收托付等方法通过银行转账结算。第三十条 库存现金实行限额管理，超过限额部分要及时存入银行，违反规定发生现金失窃等事故造成损失的，一概由出纳员负责赔偿。第三十一条 严禁以个人名义将公款存入银行（公款私存）转移款项，违反规定者，视违纪处理。第三十二条 个人原则上不得借支公款。若私人因特殊情况需要借款及集体业务需要暂付款的，一般人员必须经过主管领导审批方可借出；领导干部和中层管理人员借支的，必须经领导班子集体讨论通过；外单位（人员）借款的，不管数额大小，必须由领导班子集体讨论，并经股东代表大会讨论通过，并签定借款协议；所有借款均应按期收回或结算。借款期限不得超过一个月。内部人员因业务借公款超过一个月又无正当理由又不归还者，应当在当月发放工资中扣还。借款期限超过半年无正当理由又不归还者，视作挪用公款论处，同时应由审批人员负责追偿，并移送司法部门按有关规定处理。外单位（人员）借款超过期限无正当理由又不归还，造成集体经济损失的，任届领导班子全体成员应承担经济责任，并提请上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。单位人员出差借款应当在出差归来一星期内报销结算完毕。第三十三条 严禁以村改制公司名义或村改制公司集体资产为他人（单位）作借款担保、抵押。第三十四条 村改制公司使用的财务票据包括发票和农村财务专用收据。第三十五条 村改制公司发生财政补助补贴、接受捐赠、回收拆借、预收押金和其他预收款等非涉税收入事项时，使用农村财务专用收据。农村财务专用收据由广州市财政局统一格式、统一印制、统一发放，并建立领用、保管、核销管理制度。第三十六条 保管人应定期清点票据，如因保管不善遗失票据，造成的后果由保管人负责。票据丢失立即向有关部门报告及处理。第六章 收支管理第三十七条 经济联社（企业）、经济社各开设一个基本账户，因特殊业务需要可开设专用结算账户，用于专项资金的管理。银行账户严禁出租、出借。第三十八条 财务专用章、负责人印章、出纳章等银行预留印鉴以及支票等空白有价证券要分开保管。第三十九条 收支活动必须纳入财务统一管理、统一核算。严禁个人自收自支，非财务人员不得经办财务收支事项。第四十条 各项支出必须取得合法的原始凭证。支出单据要注明合规的支出用途、经手人、证明人，经领导审批后才能报销。不得以领代报、以拨代付。第四十一条 建立严格的支出审批制度。审批权限由低至高设定为领导联签（书记、董事长）、班子成员会议审签、股东代表会议审定三个层级。各层级审批权限由股东代表大会或户代表会议确定。对审批权限范围内的支出事项存有异议的，提交上一权限层级审批，村改制公司股东代表大会的意见为最终审定意见。第四十二条 所有收入事项应当按照规定开具收款票据或取得收款凭据，并完整、及时登记入账。第七章 征地补偿费、旧村改造复建安置资金及财产转让所得管理第四十三条 征地补偿费是指补偿留归村改制公司的土地补偿费、安置补助费、地上附着物补偿费和青苗补偿费等。第四十四条 旧村改造复建安置资金是指城中村改造出让土地筹集的旧村改造复建安置专项资金。第四十五条 财产转让所得款是指经股东大会（或股东代表大会）决定，公开竞价拍卖、转让、出让村改制公司集体土地、房产物业等集体财产使用权所得。第四十六条 征地补偿费、旧村改造土地融资款及财产转让所得款要严格按相关法律法规的规定，实行专户存储、专账管理、专款专用，列入经济联社土地基金或公积公益金管理。第四十七条 土地补偿费应重点用于发展生产、增加积累、公益事业、集体福利等方面；旧村改造复建安置资金重点用于旧村改造及复建房建设费等专项支出；财产转让目的在于调整村改制公司资产结构，其所得必须用于资产的重新购置或建造新的物业。土地补偿费、旧村改造复建安置资金及财产转让所得严禁用于发放个人报酬和支付行政性、消费性开支。第四十八条 动用征地补偿费及财产转让所得，应经股东代表大会或户代表会议审议通过，并将方案（预算）和审议情况提交街道办事处审核，接受监督。第四十九条 旧村改造复建安置资金的管理、使用及监管按印发关于加强旧村全面改造项目复建安置资金监管的意见的通知（穗旧改联字20123号）和关于印发天河区城中村改造复建安置资金监督管理办法的通知（穗天更新办201319号）的规定执行。第八章 财产物资管理第五十条 集体财产要分类登记入账。（一）对集体的固定资产及其他财产，必须设帐登记，落实专人保管，定期进行清理；对因需要出租、出借的，要签订租借合同，财务人员要按照所签合同、协议的条款内容，及时结纳租金；对盘亏毁损的，要及时清查处理。 （二）以各种合作方式取得的物业，应当委托具备相应资质的机构进行评估，按评估价登记入账，纳入帐内管理。 （三）固定资产要按广东省农村集体经济组织固定资产分类及折旧办法规定计提折旧，并计入当年生产成本开支。生产经营用、管理用固定资产中未经国土房管部门确权的临时性房屋、建筑物统一按年折旧率5%计提折旧，房屋、建筑物以外的生产经营用、管理用固定资产统一按年折旧率10%计提折旧，经国土房管部门确权的永久性房屋、建筑物按年限法折旧。（四）集体固定资产的变卖和报废处理，按天河区村改制公司集体“三资”管理制度规定执行。变卖固定资产的收入应作为公积金，不得用作分配和其他支出。第五十一条 对于基金款项的开支要严格按有关规定执行，形成固定资产的在建工程完工交付使用后，要及时计入固定资产，严禁账户无限期挂账。第九章 收益分配 第五十二条 年终要按照国家、集体、个人利益兼顾的原则进行分配。村改制公司年终分配时，应按有关规定提足用于发展生产、转增资本和弥补亏损，余下部分才能向投资者分利及股东分配。在此前提下，按村改制公司制定的章程规定或村改制公司股东代表大会讨论通过的分配方案进行分配。股东分配以股份分配为主，股份分配不得低于村、社两级经营纯收入的40%。要严格控制福利分配，逐年减少福利分配水平。村、社两级当年福利分配总额必须低于上年福利分配总额。第五十三条 村改制公司班子成员的薪酬，由村改制公司班子成员会议根据区委、区政府有关规定制定具体方案，经股东代表大会或户代表会议审核后执行。第十章 财务档案第五十四条 财务档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表及经济合同、基建图纸等其他财务资料。第五十五条 村改制公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。各种会计档案保存年限如下：（一）月度和季度会计报表保存五年。（二）各种凭证、账簿、承包合同、财务收支分配计划、会计人员移交清单等保存二十五年。（三）年度会计报表、涉外凭证、账簿和契约、财产清单、基本情况统计资料、会计档案等保存二十五年。（四）现金、银行存款日记账及会计档案资料销毁清单等长期保存。保管期限从会计年度终了后第一天算起。第五十六条 采用电子计算机进行会计核算的应将会计账簿和年度报表打印齐全，装订成册，备份存档保管。对存储在电子计算机中的会计数据和以其他磁性介质或光盘储存的会计数据以及电子计算机打印出来的书面形式的会计数据，应专人妥善保管。重要会计档案应双重备份，并存放在两个不同的地点。采用磁性介质保存的会计档案，要定期检查和复制，做好防磁、防火、防潮和防尘工作，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。第五十七条 当会计档案资料保存期限需要销毁时，应当由村改制公司档案管理部门提出销毁意见，会同会计管理部门共同鉴定，严格审查，编造销毁清单，经村改制公司班子成员会议审核，报街道办事处批准后，由村改制公司档案管理部门和会计管理部门及街道办事处共同派员监销，并把有监销员共同签名的销毁清单存放村改制公司档案室作为永久保存。第十一章 监督管理 第五十八条 村改制公司财务管理工作必须坚持民主理财的原则，要按月或按季公布收支明细表及有关账目，年终进行全面的财务检查和清理，公布全年财务收支账目，接受群众的监督。第五十九条 经济联社监事会是村改制公司的监督机构，依法依规开展民主理财活动，未经监事会审核签