耕地占用税征管工作规程.doc

耕地占用税征管工作规程(试行) 根据中华人民共和国耕地占用税暂行条例及其实施细则江西省地方税务局关于发布耕地占用税征收管理办法（试行）的公告（2011年第3号）、江西省地方税务局关于发布耕地占用税和契税减免税管理办法（试行）的公告（2011年第5号）等有关政策规定，为进一步加强我市耕地占用税征管工作，规范我市耕地占用税征管秩序，特制定本征管规程。一、耕地占用税征收窗口的设置及征收方式我市耕地占用税征收窗口为市、县（区）地方税务局（含金巢经济开发区地方税务局，下同）、分局办税服务厅负责耕地占用税征收的窗口或市、县（区）地方税务局、分局在各级政府行政服务中心（集中办事大厅）设置的耕地占用税征收窗口。耕地占用税采取由纳税人上门申报，地税机关在征收窗口直接征收的工作方式。在未设立征收窗口的部分乡（镇），为方便广大农村居民纳税，可委托当地土地管理部门代办申报纳税的相关手续。土地管理部门代收耕地占用税时，应开具相应的收款凭证，并在15日内向主管地税机关征收窗口申报缴纳税款。二、耕地占用税征收窗口的岗位设置及职责耕地占用税征收窗口的岗位设置，应本着明确责任分工，衔接有序、制约高效，方便纳税人的原则，设置岗位。各岗位应严格完成工作内容，履行相应的工作职责。（一）受理岗位受理岗位负责受理纳税人按税务机关要求提供的申报资料，确认纳税人申报资料的齐全、有效，并对征收、不征耕地占用税政策的界定、减免税及退税的政策依据进行初审。（二）审核岗位（由管理部门派驻）1. 负责审核受理岗位移交纳税人的申报资料，确认征收的政策依据，核对计税依据、适用税率、计征税额、应征税额。2. 负责审核受理岗位移交的纳税人不征耕地占用税政策界定及减免税的申报资料，确认减免税的政策依据及减免税额。3. 负责审核受理岗位移交的纳税人退税申请资料，确认退税的政策依据及退税额。（三）征收岗位1. 负责打印税收通用缴款书或税收转账专用完税证。2. 负责收取税款、滞纳金（罚款）并打印税收通用完税证（税收罚款收据）。（四）管理岗位负责税收票证和档案的管理及统计分析工作。（五）纳税服务岗位负责耕地占用税的政策咨询和涉税服务。以上岗位的设置，由各县（区）地方税务局、地方税务分局结合实际情况和工作要求设置相应岗位，在征收耕地占用税时可一并征收其他地方各税，也可合并岗位，但必须设置两个以上岗位。三、耕地占用税征收窗口各项工作的具体流程（一）申报征收1.申报受理（1）经批准占用耕地的纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知之日起30日内，向征收机关申报缴纳耕地占用税。未经批准占用耕地的纳税人应在签订占用、租用、补偿协议或实际占用耕地之日起30日内，向征收机关申报缴纳耕地占用税。纳税人占用耕地或者其他农用地，应当在耕地或者其他农用地所在地申报纳税。纳税人申报纳税，应报送以下资料：土地管理部门批准占地（农用地转用）文件（耕地征用审批通知单）；或者纳税人签订的占地、租地或补偿协议；或者纳税人实际占用土地的证明材料；占地项目平面图或其他说明占地用途情况的资料；征收机关要求报送的其他资料。如应立项的，还需报送发改委的项目立项文件（行政主管部门的立项文件）。（2）征收窗口的受理人员对于纳税人提供的申报资料进行初审，符合规定的即时受理。（3）根据纳税人的情况，将纳税人提交的耕地占用税纳税申报表（见附件1附表1）等申报资料录入耕地占用税征管系统。（4）征收窗口的受理人员将耕地占用税纳税申报表及申报资料移交审核人员，转入审核征收。2审核征收（1）资料审核征收窗口的审核人员对于纳税人符合规定的申报资料进行案头及时审核并签署意见，对符合规定的转入征收环节。若有资料不完备或其他必要，可转入程序审核环节，提请耕地占用税和契税征收管理所或各级主管地税机关管理部门会同当地乡（镇）政府和村委会核实耕地占用税计税面积，对纳税土地性质进行鉴定和审核其他相关事项。如有不征耕地占用税或减免税项，同时转入不征耕地占用税界定或减免税程序审核环节。（2）税款、滞纳金（罚款）征收纳税人使用税收通用缴款书到银行缴纳税款、滞纳金（罚款）。征收窗口的征收人员通过耕地占用税征管系统打印税收通用缴款书后，交纳税人办理缴款手续。其中收据联由纳税人留存，存根联在征收机关加盖耕地占用税征收专用章后，由纳税人交土地管理部门办理有关手续（同时由征收人员在征管信息系统相应模块中打印电子数据清单替代存根联留存）（同时由纳税人复印一份存根联交征收机关留存）。纳税人使用现金或银行卡缴纳税款、滞纳金（罚款）。征收窗口的征收人员征收税款、滞纳金（罚款）后，通过耕地占用税征管系统打印出税收通用完税证（税收罚款收据），并将税收通用完税证（税收罚款收据）的纳税人收据联、加盖耕地占用税征收专用章的通知联（纳税人凭此联到土地管理部门办理有关手续）共两联交纳税人。使用银行卡缴纳税款的，应将银行“签购单”的“持卡人存根”一同交纳税人。纳税人通过转账方式缴纳税款、滞纳金（罚款）。对于已缴纳了耕地占用税并已取得税收转账专用完税证的纳税人可凭加盖耕地占用税征收专用章的税收转账专用完税证第一联到土地管理部门办理有关手续。（3）税款管理按照税收票证管理办法的相关规定，及时办理自征税款的汇总缴库手续，并填开税收汇总缴款书。（二）不征税政策的界定及减免税对于不征耕地占用税政策的界定及耕地占用税的减免税申报、审核等等相关事项，按照江西省地方税务局关于发布耕地占用税和契税减免税管理办法（试行）的公告（2011年第5号）的有关规定执行，对于办理完减税手续的纳税人，仍有应纳税额的，应将纳税人的申报资料转入申报征收环节。主管地税机关对纳税人的不征耕地占用税程序审核，应自受理之日起，在10个工作日内办理完毕。（三）退税主管地税机关多征、错征税款或退还临时占用耕地已经缴纳的耕地占用税税款，应由主管地税机关按照现行有关规定办理退税手续。1.受理征收窗口受理耕地占用税退税申请时，纳税人应按照税务机关的要求提出书面申请，并申述多缴税款的原因。同时提供批准占地（农用地转用）文件等有关资料及完税凭证。个人申请退税的，税务机关可通过银行转账方式退还税款，纳税人应提供银行个人储蓄存折（卡）及身份证件复印件。征收窗口受理人员对于纳税人提供的申请资料，进行初审后符合退税规定的即时受理，并移交审核人员，转入审核。2.审核征收窗口审核人员对于符合退税规定的纳税人，进行审核，并转入办理。3.办理征收窗口审核人员按照退税管理相关规定的程序办理申请退税手续。（四）纳税服务1.政策咨询对于纳税人涉税问题的咨询服务。政策明确的，窗口税务人员应及时解答，帮助纳税人正确理解相关税收政策规定，及时地履行纳税义务；对于情况复杂或特殊的，需向上级税务机关请示的，应先向纳税人说明不能及时答复的原因，取得联系方式，事后及时请示，将答复结果及时告知纳税人。2. 配套服务事项（1）向纳税人发放各种宣传资料，辅导纳税人按征收流程办理涉税手续。（2）对于纳税人以银行卡转账方式办理缴税的，税务机关征收窗口提供金融卡缴税服务。（3）对于纳税人遗失完税凭证或耕地占用税减免税证明、不征耕地占用税证明的,由纳税人向耕地占用税征收窗口提出书面申请，填写开具耕地占用税纳（免）税情况证明申请书（见附件1附表2），征收窗口审核人员通过耕地占用税征收系统查询后, 确属已完税或已办理减免税、不征税手续的, 征收窗口审核人员在申请开具耕地占用税纳（免）税情况证明审核表（见附件1附表3）上记录查询情况并签字，转主管税务机关管理人员复审，并在申请开具耕地占用税纳（免）税情况证明审核表上签署意见后，由征收窗口审核人员制作耕地占用税纳（免）税情况证明（见附件1附表4），加盖“耕地占用税征收专用章”后交纳税人。服务要求按省局和市局的相关规定执行。四、票证使用及管理按照省局和市局票证管理的规定使用票证并进行管理。五、统计分析及信息应用征收机关应定期对征收及减免税等情况进行汇总，按照上级要求填报有关统计分析报表、做好会计核算和统计分析等相关工作，并实行专人负责制。征收机关应按照房地产税收一体化的要求，充分利用耕地占用税征管中获取的有关信息，明确责任人，跟踪掌握有关房地产税收的税源情况，并及时向管理部门反馈，以提高管理质量和效率。六、档案管理纳税人在缴纳耕地占用税过程中形成的税务档案（除缴款书、收入退还书、税收完税证），征收机关应依照档案管理的有关规定，按照分户序时方法进行归集整理。并于年度终了后3个月内，上交县（区）地方税务局、分局税务档案管理部门，按照档案管理的有关规定妥善保管。七、日常管理耕地占用税和契税征收管理所或各级主管地税机关管理部门应加大对耕地占用税的日常管理，加强与征收机关的协调配合，确保前后台顺畅运转。一是管理部门要将耕地占用税视同其他地方各税进行统一管理，并由之前的粗放式管理转向精细化、科学化管理。二是管理部门要做好税源的巡查巡管和台账登记工作。对经批准占用的耕地，依据土地管理部门的批准文件进行登记；对未经批准占用的耕地，依据纳税人与村民签订的土地占用、租用、补偿协议或征收机关发现的实际占用土地面积进行登记。三是征收机关要对所受理的耕地占用税申报事项逐项进行登记，并按月认真填写好耕地占用税征收台账。八、建立健全协调机制各地可根据本规程的相关规定加强与土地管理部门的协作配合，建立健全“先税后证”的相关工作协调机制。九、人员的配备及办公设备的配置各县（区）地方税务局、分局应根据本地区的实际情况，在满足日常征管工作的顺利进行和耕地占用税征管系统正常运行的前提下，本着合理分工、职责清楚，内部环节相互衔接制约的原则，结合工作的流程、岗位的设置及职责的划分来进行人员的配备和办公设备的配置。十、本工作规程由抚州市地方税务局负责解释，并自发布之日起施行。附件：耕地占用税征管工作规程附表（14）附表1：耕地占用税纳税申报表 金额单位：元纳税人名称纳税人管理码纳税人地址纳税人识别号或身份证号经济性质联系电话开户银行银行账号建设项目名称国土局批准日期建设项目用途国土局批准文号征用地地址国土局编号取得方式合同号占地类别批准占用面积（)实际占用面积（）计税面积（）税率（元/）应纳税额批准减免税额应缴税额合计减免税批准文号授权代理人（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本报表有关的来往文件都可寄与此人。代理人身份证号：授权人签章： 年 月 日声明我声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国耕地占用税暂行条例及其有关规定填报，我确信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签章： 年 月 日（以下部分由征收机关负责填写）占地类别批准占用面积（)实际占用面积（）计税面积（）税率（元/)计征税额批准减免税额应征税额合计受理日期： 受理人： 征收机关(盖章)：（本表A4竖式，一式二份，纳税人留存一份，地税机关留存一份）填表说明一、本表适用于在我市境内占用耕地（其他农用地）建房或者从事非农业建设的单位或者个人。纳税人应当在收到土地管理部门批准占用耕地通知之日起30日内，向土地所在地地税征收机关填报耕地占用税纳税申报表，申报纳税。 二、本表各栏的填写说明如下：（一）纳税人名称：纳税人是单位的，应按照人事部门批准或者工商部门注册登记的全称填写；纳税人是个人的，则填写本人姓名。 （二）纳税人已办理税务登记的，按照税务机关规定填写电脑编码、纳税人识别号。纳税人未办理税务登记的，电脑编码不填。“纳税人识别号”栏，单位的填写组织机构代码；个人的，填写个人身份证号或其他有效证件号。（三）经济性质：指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他组织以及个人。（四）国土局编号：是指宗地号。（五）取得方式：按征用，使用，出让，划拨，出租等填写。（六）占地类别：按一般耕地、基本农田、农村宅基地、其他农用地、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地等填写。（七）批准减免税额：指经税务机关批准的耕地占用税减免税额；减免税批准文号：报批类指税务机关报批类减免税审批决定书文号，报备类指减免所依据的文件文号。（八）应纳税额计税价格适用税率；应缴税额应纳税额批准减免税额。附表2：开具耕地占用税纳（免）税情况证明申请书 纳税人名称（或姓名）税务登记证号码（或身份证号码）纳税人管理码要求出具证明的理由纳税记录时间年 月 日需要证明的涉税情况：申请单位经办人或申请人签字： 年 月 日申请单位（盖章） 年 月 日 附表3：抚州市 地方税务局（分局）申请开具耕地占用税纳（免）税情况证明审核表 契证字 号纳税人名称（或姓名）税务登记证号码