教育厅课题申报表20100802长大.doc

项目类别研究类型省级项目吉林省教育厅“十二五”社会科学研究项 目 申 请 书 项 目 编 号： 课 题 名 称：低碳经济条件下企业绩效考核指标体系重构的研究 成 果 形 式：综合研究报告 计划完成时间：2012年12月 项 目 负 责 人：李秀彬 负责人所在单位：长春大学 填 表 时 间：2010年9月15日吉林省教育厅制二一年七月一、 项目负责人基本情况负责人姓名李秀彬性别女民族汉出生年月1968年4月行政职务无业务职务副教授研究专长财务与会计理论最后学历大学本科最后学位硕士担任导师工作单位长春大学管理学院联系电话85250369通讯地址吉林省长春市卫星路6543号长春大学管理学院邮 编130022是否同时承担其他科研项目的研究无二、主要参加人员姓 名性别出生年月专业职务研究专长学历学位单 位尹桂凤女60年4月教 授会计理论与实务本科、学士长春大学黄晓红女72年4月副教授财务理论与实务本科、硕士长春大学王 宏女73年6月高级会计师会计理论与实务本科、学士长春大学刘凤宇女71年4月副教授会计理论与实务本科、硕士长春大学张樱姝女72年1月副教授会计理论与实务硕士（在读博士）长春大学史玉凤女63年8月教 授会计理论与实务本科、学士长春大学三、负责人正在担任的研究项目项 目 名 称项目类别起止时间批准单位资助金额（万）四、负责人和课题成员近期与本课题有关的研究成果成 果 名 称著作者成果形式发表刊物或出版单位发表或出版时间论企业财务舞弊的成因与治理对策李秀彬论文经济纵横200906论会计职业判断与审计风险李秀彬论文中国管理信息化2009043C框架下的全面成本控制理论与实践李秀彬课题吉林省教育厅2008-12现代产权制度条件下国有经济的思考李秀彬论文管理与财富2009-1成本会计实验 李秀彬教材吉林大学出版社2006-12吉林投资现状分析及对策探讨尹桂凤论文经济视角201002关于投资审计现状及面临困难的探讨尹桂凤论文吉林政报200912合同能源管理模式下的节能效益分享型企业会计核算尹桂凤论文商场现代化200812完善会计核算方法，加速推进节能减排尹桂凤论文经济视角200710论企业财务失败的原因及其补救措施史玉凤论文商场现代化2007.10论 3C 框架下产品设计目标成本控制史玉凤论文中国乡镇企业会计2008.12吉林省重大工程项目节能减排问题及对史玉凤论文工业技术经济2009.02发展中小企业，推进东北老工业基地全民创业黄晓红论文经济视角20042企业管理要以财务管理为中心黄晓红论文经济技术协作信息20044现代企业经济效益审计初探王 宏论文长春大学学报2007.04财务会计报告信息披露问题及建议王 宏论文长春大学学报2008.06五、课题设计论证同类课题国内外研究状况；本课题拟研究的主要内容、重点和难点；研究本课题的学术价值、理论意义和实践意义；预期效益：1研究背景及同类课题国内外研究状况在今年的“两会”中，转变经济增长方式、发展低碳经济是代表委员们热议的话题之一。温家宝总理在政府工作报告中也指出，“今年是加快转变经济增长方式的关键一年，要引导各方面把工作重点放到转变经济发展方式、调整经济结构上来。”在这种背景下，从企业管理的角度研究低碳经济下企业绩效考核指标体系构建更具有现实意义。（1）国内研究现状发展低碳经济的重要性。吴晓青等认为低碳经济是新工业革命、新经济增长点，是占领经济发展制高点的重要契机，提出了加快研究制定国家低碳经济战略，并提出了中国发展低碳经济的若干建议（吴晓青等，2008）；李俊峰认为低碳经济是规制世界发展格局的新规则，关乎中国在世界经济格局中的地位，应该积极争取国家发展的更大空间（李俊峰，马玲娟,2008）。低碳经济的制度建设研究。金乐琴等指出低碳经济作为新经济发展模式，发展中国家应在发展战略、政策机制、技术创新等方面积极做好向低碳经济转型的准备（金乐琴，2009）；王利认为推动低碳经济的发展应加快完善中国相关的法律与政策，建立一个有利于低碳经济发展的政策法律体系（王利，2009）。发展低碳经济的路径和策略研究。庄贵阳认为中国在国际气候制度构建中面临着巨大的国际压力，需要跨越许多市场和制度障碍，要加强能源技术创新和制度创新（庄贵阳，2005）；吴昌华指出低碳经济涉及政府、企业和公众等相关利益群体，是政策、制度安排、生产方式和消费模式的大变革和结构重构（吴昌华，2009）；周宏春认为发展低碳经济需要优化产业结构，发展低碳农业，建设低碳城市和基础设施（周宏春，2009）；任力认为发展低碳经济的措施：如实施低碳发展战略，调整产业与能源结构，加强低碳技术创新与制度创新，建立碳交易市场，促使企业承担低碳社会责任等（任力，2009）。低碳技术研究。金涌提出低碳发展应从产业和能源结构调整、科技创新、消费过程优化及政策法规支持等方面着手（金涌等，2008）；何建坤认为发展低碳经济关键在于低碳技术创新，需大力发展碳埋存技术和煤基液态燃料技术创新，尽快形成低碳能源技术的大规模产业化的体系，外争合理碳排放空间，内求积极应对（何建坤，2009）；洪芳柏研究了低碳经济温室气体核算意义和方法（洪芳柏，2009）。低碳经济评价指标研究。任福兵等认为，从发展低碳经济的内涵和特点出发，按照指标体系的构建原则，依据一定的方法和依据，建立了三层次多指标的低碳经济评价指标体系，利用德尔斐法确定各层次相关指标的权重，综合评价低碳经济的发展水平，并指出存在的问题和障碍（任福兵，2009）。吕晓等则系统研究了循环经济评价指标体系（吕晓，2008）。企业绩效考核指标体系。我国企业经营业绩评价体系多年来一直是一种以根据现行会计准则和会计制度计算的净利润指标为主体指标，主要包括下列指标： 偿债能力指标、获得能力指标、营运能力指标、发展能力指标、社会贡献和社会积累能力指标。（2）国外研究现状“低碳经济”最早见诸于政府文件是在2003年的英国能源白皮书我们能源的未来：创建低碳经济 。作为第一次工业革命的先驱和资源并不丰富的岛国，英国充分意识到了能源安全和气候变化的威胁，它正从自给自足的能源供应走向主要依靠进口的时代，按目前的消费模式，预计2020年英国80%的能源都必须进口。同时，气候变化已经迫在眉睫。随之，各个国家的纷纷行动起来，投入了大量的人力及物力，形成了一些阶段性的成果。英国由英国环境经济学家D.Pearce和R.K.Turner在其自然资源和环境经济学一书中首先提出，有别于传统的经济发展方式。传统的经济发展模式是以“资源产品废物”为流程的单向线性经济模式，以高开采、低利用、高排放（所谓的“两高一低”）为特征，经济发展速度越快，付出的资源环境代价越大，最终将丧失发展的基础和后劲。循环经济改变了线性发展模式，是一种以“资源产品再生资源”为流程的反馈式经济发展模式，以低开采、高利用、低排放甚至零排放为特征，实现自然环境、人类社会和经济增长的“三赢”。英国布朗首相于2007年11月阐述英国的主张是 ，努力维持全球温度升高不超过2。这就要求全球温室气体排放在未来10-15年内达到峰值，到2050年则消减一半。为此，需要建立低碳排放的全球经济模式，确保未来20年全球22万亿美元的新能源投资，通过能源效率的提高和碳排放量的降低，应对全球变暖。英国政府在继2003年能源白皮书之后，于2006年10月发布的由前世界银行首席经济学家尼古拉斯斯特恩牵头做出的气候变化的经济学：斯特恩报告，对全球变暖的经济影响做了定量评估。斯特恩报告认为，气候变化的经济代价堪比一场世界大战的经济损失。应对这场挑战，目前技术上是可行的，在经济负担上也比较合理。行动越及时，花费越少。如果现在全球以每年GDP1%的投入，即可避免将来每年GDP520的损失。斯特恩报告呼吁全球向低碳经济转型。主要措施有：提高能源效率；对电力等能源部门“去碳”；建立强有力的价格机制，如对碳排放征税和进行碳排放交易；以及全球联合对去碳高新技术进行研发和部署等。美国2009年2月15日，美国出台了美国复苏与再投资法案”(American Recovery Reinvestment Act)，投资总额达到7870亿美元。美国复苏与再投资法案将发展新能源为重要内容，包括发展高效电池、智能电网、碳储存和碳捕获、可再生能源如风能和太阳能等。此外，应对气候变暖，美国力求通过一系列节能环保措施大力发展低碳经济。2009年3月31日，由美国众议院能源委员会向国会提出了“2009年美国绿色能源与安全保障法案（The American Clean Energy and Security Act of 2009）”。该法案由绿色能源、能源效率、温室气体减排、向低碳经济转型等4个部分组成。绿色能源与安全保障法案在“向低碳经济转型”领域的主要内容有：确保美国产业的国际竞争力，绿色就业机会和劳动者转型，出口低碳技术和应对气候变化等四个方面，该法案构成了美国向低碳经济转型的法律框架。日本早在2004年4月，日本环境省设立的全球环境研究基金就成立了“面向2050年的日本低碳社会情景”研究计划。2007年2月，项目组发表了题为“日本低碳社会情景：2050年的二氧化碳排放在1990年水平上减少70%的可行性研究”的研究报告，指出在满足到2050年日本社会经济发展所需能源需求的同时实现比1990年水平减排70%目标是可行的，日本具有相应的技术潜力，即对低碳社会构想的可行性加以肯定；2008年5月，项目组又完成了“面向低碳社会的12项行动”的研究报告。2课题主要内容、重点、难点（1）研究主要内容综上所述，现行的企业的绩效考核指标体系，只有着眼于反映企业的业绩,应该着眼于企业和社会的长远发展，企业的绩效考核才能真正实现公平公正。本课题将研究低碳经济下对企业绩效管理的影响，进而提出该条件绩效考核指标的重新构建。我们将充分运用各种研究方法从企业绩效考核体系的重构原则、考核指标体系的重构、低碳经济下企业绩效考核指标的内容重构等方面予以研究。绩效考核指标体系重构的原则低碳经济的绩效考核指标体系重构应该满足对低碳经济发展程度的客观评价与反映的需要，因此构建绩效考核指标体系一方面要遵循构建绩效管理的一般原则，另一方面，还要根据影响低碳经济的主要影响因素来确定。具体来说，低碳经济绩效考核指标体系的构建应遵循以下原则：科学性和可操作性相结合原则；整体性与层次性原则；定性分析与定量计算原则；动态性与稳定性原则。绩效考核指标体系的重构的方法和依据由于碳排放的来源渠道不同，它不仅来源于产业运行过程，也来源于社会消费过程，不仅受到生产过程中生产技术、生产企业、产业链条耦合度的影响，还受到员工低碳意识和外部政策等因素的影响。本课题分别沿两条路径进行选取绩效考核指标：一是，根据产业链路径来确定碳排放的指标，即按照横向路线：原料燃料生产碳排放生产过程碳排放消费碳排放废弃物处理碳排放，碳排放主要集中在这一路径上；二是，根据对横向路线各环节产生影响的外部因素，本课题选取主要评价指标包括科学技术、政策法规等。评价指标选取领域主要依据，二氧化碳作为最主要的一种温室气体主要来源于化石燃料的燃烧，与能源的生产与利用密切相关。其主要依据是中国的能源比重和全球CO2排放源。一是，根据我国2005年相关数据，一次能源消费量为22亿吨标准煤，其中煤、油、气、水电的比重分别为68.7%、21.2%、2.8%、7.3%。估算的二氧化碳排放量为51亿吨，其中约50%来自能源加工转换部门（主要是电力），约35%来自终端工业部门，约15%来自农业、交通、服务业与居民生活；二是，根据国际能源署（IEA）2009年二氧化碳报告（CO2EmissionsfromFuelCombustionHighlights2009EditionPage13）中2007年碳排放总量饼图，各主要碳源排放量占全球总排放量的比例如下：居民6%、工业20%、交通23%、热电41%、其他10%（商业、公共服务、其他能源）。低碳经济绩效考核指标体系重构本指标体系通过对上述研究成果总结和分析，研究并概括低碳经济的核心要素，对CO2排放的主要来源、影响CO2排放的主要因素进行考察，参照国际能源局2009年二氧化碳报告和国际上衡量低碳经济发展水平的各种可能指标包括人均碳排放水平、碳生产力水平、技术标准、清洁能源占一次能源消费比例、碳排放弹性以及进出口贸易等以及最近国家环保局下发的宏观、工业园区循环经济评价指标体系，以上述指标构建原则为基础，构建低碳经济发展水平的衡量指标体系。在传统的企业绩效考核评价指标体系，即：偿债能力的指标、获利能力的指标、企业经营安全程度的指标、评价营运能力的等指标基础上，增加碳排放指标，即在经济资源利用情况、资源循环再生情况、环境保护等方面发生的成本支出这三个方面加以考虑。 资源利用情况是反映企业对原材料、能源等资源的利用程度，包括能源利用率、原材料利用率、资源消耗降低率；循环再生情况指企业对资源的再生利用程度，包括废品最终处置率、产品回收、包装可利用率、资源循环利用率；环境保护状况指企业废物排放对环境的影响及环保措施的实施程度，包括单位产值废水总量排放、单位产值废气总量排放、单位产值固体废弃物总量排放、工业废水排放达标率及绿色资源使用率、绿色材料使用率、环保设备利用率、绿色产品生产率、周围环境满意度。课题组将在进一步研究中，将科学设计碳排放指标在总指标体系的权重，最终从定量和定性的角度对企业进行绩效考核。（2）研究的重点和难点该研究的重点是低碳经济下指标体系的中指标的选取科学性、指标权重的合理性；难点为虽然目前低碳研究是热点问题，但以往的研究主要是从制度、技术等层面各个领域进行的分析，对低碳经济的评价指标研究过少。3研究本课题的学术价值、理论意义和实践意义本课题研究低碳经济下的企业绩效考核指标体系重建，将绩效考核与当前经济热点紧密结合，可以唤起企业员工的绩效考核中的低碳意识，充分认识节能减排的重要性和紧迫性，真正把思想和行动统一到中央关于节能减排的决策和部署上来。要把节能减排任务完成情况作为检验科学发展观是否落实的重要标准，作为检验经济发展是否“好”的重要标准，正确处理经济增长速度与节能减排的关系，真正把节能减排作为硬任务，使经济增长建立在节约能源资源和保护环境的基础上。六、完成本课题的备件完成本课题所具备的条件（包括参加人员的学识水平、研究能力、资料占有情况和科研手段；项目分工）项目申请人参加工作以来一直从事会计理论与会计实践教学，对会计基本理论和实践有一定的深入研究，主持或参与完成15项省级课题；公开发表10余篇论文发表，其中发表在国家级核心期刊的有3篇；另外，针对项目内容的部分研究成果，已在省级期刊上发表，具备承担项目研究工作的能力。项目研究中的其他参加人员50%具有硕士学位，课题组成员均为副高级以上职称会计教学专业教师，从事教学工作十余年，并且在科研和教研方面均有一定的深入研究。项目组将在充分调研的基础上，有效运用规范分析等研究方法，立足吉林省地方经济现状，研究低碳经济下对企业绩效考核的影响。提出低碳经济下企业绩效考核评价指标体系，并在吉林省内部特定企业予以试行，最终提出较为完善的指标体系。长春大学图书馆具有庞大的文献检索功能，这些为该课题的研究提供了的良好的条件；项目所有参与人员具有良好的文献查阅和理论分析的能力，这些能力可以保证该课题项目的如期完成。项目分工：1、低碳经济及企业绩效考核文献评述 尹桂凤、王宏2、低碳经济对企业绩效考核的影响 史玉凤、王宏3、低碳经济下对企业绩效考核指标体系构建 李秀彬、黄晓红4、第三方物流企业成本控制标准的制定研究 刘凤宇、张樱姝5、第三方物流企业成本控制策略与应用研究 黄晓红、王宏6、综合研究报告 李秀彬、刘凤宇七、课题经费预算经 费 支 出 事 项资料费3000元打印费500