漯河市国家税务局三证合一一照一码纳税辅导手册.doc

漯河市国家税务局“三证合一 一照一码”纳税辅导手册 目录 “三证合一、一照一码”的相关政策解读2漯河市国家税务局基础涉税事项4发票使用6增值税一般纳税人管理8申报纳税10税收优惠15办理申报、纳税方式18 “三证合一、一照一码”的相关政策解读一、关于“三证合一、一照一码”自2015年10月1日起，工商行政管理部门（以下简称登记机关）在办理企业设立登记、变更登记及换照申请时，发放加载统一社会信用代码的营业执照，企业的组织机构代码证和税务登记证不再发放。“三证合一”是指将企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证合并为加载统一社会信用代码的新版营业执照。“一照”指加载统一社会信用代码的新版营业执照，“一码”指统一社会信用代码。统一代码设计为18位，使用阿拉伯数字或英文字母表示，共分五个部分组成，第一部分（第1位）：为登记管理部门代码；第二部分（第2位）：为企业等纳税人类别代码；第三部门（第3-8位）：为登记管理机关行政区划码；第四部分（第9-17位）：为主体标识码；第五部分（第18位）：为校验码，由系统自动生成。二、“三证合一、一照一码”改革范围（一）“三证合一、一照一码”适用范围，是各类企业、农民专业合作社及其分支机构（以下统称企业），暂不包含个体工商户、外国（地区）企业常驻代表机构等。（二）自2015年10月1日起，新设立企业的申请登记，须由登记机关办理并发放加载统一社会信用代码的新版营业执照，办理完成后视同完成税务登记，国税机关不再发放税务登记证。（三）2015年10月1日前已领取旧版营业执照但未办理税务登记的企业，可向登记机关申明并重新换领新版营业执照，如不重新换领的，须按照原有法律法规规定办理税务登记证。（四）2015年10月1日前已经办理税务登记的企业申请变更登记的，在过渡期期间可向登记机关申请变更登记并重新换领新版营业执照，如仅涉及生产经营地、财务负责人、会计核算制度、基本存款账户等信息变更的，可直接向主管国税机关申请变更登记。（五）2015年10月1日至2017年12月底为过渡期，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证在过渡期内仍可继续使用,过渡期结束自动失效。三、“一照一码”后纳税人识别号适用标准是什么？（一）已取得统一社会信用代码的法人和其他组织，其纳税人识别号使用18位的“企业和其他组织统一社会信用代码”。（二）未取得统一社会信用代码的个体工商户以及以居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由“身份证件号码”+“2位顺序码”组成。 漯河市国家税务局基础涉税事项一、 哪些纳税人需要到国税局办理相关涉税事宜如您从事下列范围的业务，请到国税局办理相关涉税事宜。销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的和从事交通运输业，邮政业，电信服务业以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等部分现代服务业。以及银行（信用社）、保险公司等。二、纳税人领取营业执照后应到国税机关办理哪些涉税事项首次办理涉税事项：发票领用、申报纳税、财务会计制度及核算软件备案报告、存款账户账号报告等。三、“两个备案”办理的时限要求属于国税管辖的纳税人，在领取“营业执照”之日起15日内，将财务、会计制度或财务、会计处理办法报送国税主管税务机关备案；在开立存款账户之日起15日内，向国税主管税务机关报告全部账号。 四、纳税人领取营业执照后，税务机关如何补充采集信息？纳税人领取加载统一社会信用代码的营业执照，视同已办理税务登记。对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理纳税人首次办理纳税申报、领用发票或履行报备手续时等相关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。五、纳税人领取营业执照后，什么时间领购发票、申报纳税 ？自10月1日起，纳税人发生纳税义务首次办理纳税申报或领用（代开）发票时，税务机关对纳税人进行发票票种和税种（基金、费）核定。票种核定后税务机关核发发票领用簿，纳税人可以正常申领发票，税种核定后纳税人应按照法律法规规定，连续按期申报纳税。六、变更登记和注销登记企业在办理变更登记时，可向登记机关申请变更登记，由登记机关收缴其原发营业执照、组织机构代码证、税务登记证；企业生产经营地、财务负责人、核算方式信息发生变化直接到主管国税机关申请变更登记；企业办理有关涉税事宜时采集其他必要涉税基础信息发生变化的，由企业直接向主管国税机关申报变更。税务注销是工商登记注销的前置事项，企业需办理完成税务注销后，凭税务机关发放的清税证明到工商登记部门办理工商登记注销。 发票使用一、 什么是发票？国税部门管理的发票种类有哪些？发票，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计人员凭以记账进行会计核算，计算应纳税款的原始凭证。国税部门管理的发票种类主要有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票等。二、纳税人如何领购发票？税务机关依据纳税人的申请，在其可领购范围内发放发票。其中小规模纳税人可以领购增值税普通发票，一般纳税人可以领购领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票纳税人领购发票需要提供如下资料：（一）发票领用簿；（二）营业执照；（三）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡；（四）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。三、代开增值税专用发票已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，主管税务机关依据纳税人申请，为其开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。纳税人申请代开增值税专用发票需提供如下资料：（一）代开增值税专用发票缴纳税款申报单或代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单；（二）营业执照。四、什么是增值税发票系统升级版？ 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统以及税务机关内部征管系统进行整合升级完善后的增值税发票系统。增值税发票系统升级将全面形成“一个系统两个覆盖”的税收管理架构。“一个系统”，即增值税发票系统升级版；“两个覆盖”，即覆盖所有增值税纳税人（包括一般纳税人、小规模纳税人），覆盖所有发票（包括增值税专用发票和普通发票）。 增值税一般纳税人管理一、 什么是增值税一般纳税人？一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：纳税人小规模纳税人一般纳税人从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下（含50万元）年应税销售额在50万元以上批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下（含80万元）年应税销售额在80万元以上营改增提供应税服务的纳税人年应税销售额在500万元以下（含500万元）年应税销售额在500万元以上三、如何成为增值税一般纳税人？ 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关申请办理。（一）增值税纳税人，年应税销售额或应税服务年销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的，应当在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管税务机关申请办理一般纳税人登记手续。（二）年应税销售额或应税服务年销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人登记，对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，税务机关应当为其办理一般纳税人登记。（三）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。进行增值税一般纳税人登记应提供如下资料：（一）增值税一般纳税人资格登记表；（二）营业执照。 申报纳税一、申报期限（一）增值税的纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（二）企业所得税的纳税期限企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。（三）消费税的纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。二、税率（一）增值税税率1、基本税率纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。2、低税率纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%。（1）粮食、食用植物油。（2）自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。（5）农业产品。（6）金属矿采选产品。（7）非金属矿采选产品。（8）音像制品和电子出版物（自2007年1月1日起）。（9）二甲酿(自2008年7月1日起)、盐(自2007年9月1日起)。（10）国务院规定的其他货物。3、零税率纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。4、营改增税率（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业服务，税率为11%。（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。（二）企业所得税税率企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%。另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（三）消费税税率消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%加0.003元/支（生产环节）（3） 商业批发11%加0.005元/支（批发环节）2.雪茄烟36%（生产环节）3.烟丝30%（生产环节）二、酒及酒精1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升七、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）等于250毫升（含250毫升）3%2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、电池4%铅蓄电池暂停征收（2015年12月31日前）无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征十五、涂料4%施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）免征三、延期申报纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经县（市、区）局税务机关核准，可以延期申报。四、延期缴纳税款纳税人有下列情形之一，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。 税收优惠一、 增值税税收优惠政策（一）自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额3万元以下（含3万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（二）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。（三）自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。（四）自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。（五）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。（六）销售农膜，批发和零售种子、种苗、农药、农机等生产资料免征增值税。其他相关增值税优惠政策请查询河南省国家税务局网站。二、 企业所得税优惠政策（一）小微企业企业所得税税收优惠政策从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（二）企业从事符合条件的农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（三）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。（四）对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。（五）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。（六）固定资产加速折旧政策1、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。3、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（七）其他相关优惠政策请查询河南省国家税务局网站。 办理申报、缴税方式一、 办税服务厅纳税人和扣