土地使用税备案类税收优惠申办材料.doc

土地使用税备案类税收优惠申办材料（一）基本规定：1、业务概述：下列土地免缴土地使用税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。2、主要政策依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；国家财政部门拨付事业经费的证明；宗教部门或旅游部门对宗教寺庙、公园、名胜古迹的证明；市政街道、广场、绿化地带等公共用地证明；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地证明；开山填海整治或废弃土地改造前的图纸、图片及其他能够证明目标土地整治或改造前状态的证明材料；国土资源部门批准占用滩涂、泽塘、山地等废弃土地的批复文件。（二）免税单位无偿使用纳税单位土地1、业务概述：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（三）防火、防爆、防毒等安全防范用地1、业务概述：对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由县、市税务局根据武警消防队、劳动局等有关部门的规定确定，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140号。闽税政三字90008号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；武警消防队、劳动局等有关部门的规定的防火、防爆、防毒等安全防范用地证明（根据武警消防队有关规定确定的，并经由政府批准设立的专业测绘部门出具测量报告证明）。（四）企业厂区以外公共绿化用地和公园用地1、业务概述：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；企业厂区外的公共绿化用地、公园用地等证明。（五）企业厂区外的铁路专用线、公路等用地1、业务概述：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；企业厂区外的铁路专用线、公路等用地证明。（六）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地1、业务概述：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。2、主要政策依据：国税地字（1988）15号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历学校证明或卫生管理部门颁发的许可证。（七）经营采摘、观光农业用地1、业务概述：自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2006186号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；土地用途证明材料；经营范围证明。（八）房产管理部门代管私房及房改房用地1、业务概述：（1）原房管部门代管的私房，落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交纳租金，对这类房屋用地，在房主收回房屋之前，暂免征收土地使用税。（2）应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税，予以免税。2、主要政策依据：国税地字1989140号；闽税政三199033号；财税201344号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；土地用途证明材料。（九）电力行业1、业务概述：（1）对火电厂厂区墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。（2）（89）国税地字第013号文第二条规定中的“生产”用地，是指进行工业、副业等生产经营活动的用地；水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。关于火电厂厂区围墙外的煤场用地，不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地，可以比照（89）国税地字第013号文第一条的有关规定，免征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第013号；（89）国税地字第44号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；电力企业相关用地证明。（十）水利部门用地1、业务概述：对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第014号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；水利设施相关用地证明。（十一）民航机场用地1、业务概述：机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第032号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；机场相关用地证明。（十二）港口用地1、业务概述：对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第123号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；港口相关用地证明。（十三）林业系统1、业务概述：对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。2、主要政策依据：国税函发19911404号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；林业相关用地证明。（十四）劳改劳教单位1、业务概述：（1）对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用税。（2）对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税。对监狱的用地,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征土地使用税。（3）对监狱、劳教单位警戒围墙内的生产经营用地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989119号；财税201384号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；监狱、劳教企业免税的土地清单。（十五）盐业1、业务概述：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第141号；闽税政三字90003号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；盐业相关用地证明。（十六）工矿企业1、业务概述：（1）对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。（2）对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收城镇土地使用税。（3）对石灰厂,水泥厂,大理石厂,沙石厂等企业的采石场,排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路,可以比照矿山企业予以免税2、主要政策依据：（89）国税地字第122号；国税函发1990853号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；矿山企业相关用地证明。（十七）医疗卫生机构1、业务概述：（1）对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（2）对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起，3年内自用的土地免征城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。（3）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税200042号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；卫生行政部门核定的非营利性医疗机构证明或卫生行政部门颁发的执业许可证或疾病控制机构和妇幼保健机构证明。（十八）工会服务型事业单位1、业务概述：对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的土地，免征土地使用税。2、主要政策依据：国税函发19921440号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（十九）血站1、业务概述：鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的土地免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税1999264号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（二十）非营利性科研机构1、业务概述：自2001年1月1日起，非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税20015号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；非营利性科研机构职业登记证明原件及复印件。（二十一）转制科研机构1、业务概述：（1）自2003年7月8日起，对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税和企业所得税。（2）2005年3月8日起，对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后，再延长2年期限。2、主要政策依据：财税2003137号；财税200514号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；经批准的科研机构批文原件及复印件；科技部、财政部、中编办批准的转为企业的批复文件原件及复印件；经批准的改制方案原件及复印件；改制后企业的股权结构证明原件及复印件。（二十二）老年服务机构1、业务概述：对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构暂免征收自用土地的城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税200097号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；民政部门颁发的福利性、非营利性老年服务机构证明。（二十三）地勘单位1、业务概述：对财政部门拨付事业经费的地勘单位自用的土地，按有关规定免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税函发1996656号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（二十四）科技企业孵化器1、业务概述：自2008年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2007121号；财税201159号；财税2013117号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；科技部门出具的证明材料；提供给孵化企业使用的场地面积占孵化器可自主支配场地面积比例；孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表；孵化器面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明。（二十五）国家大学科技园1、业务概述：自2008年1月1日至2012年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2007120号；财税201159号；财税2013118号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；教育部门出具的大学科技园资格证明材料；提供给孵化企业使用的场地面积占科技园可自主支配场地面积比例；孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表；大学科技园面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明。（二十六）文化事业单位转制为企业1、业务概述：由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，对其自用土地免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税20051号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；事业单位法人证书的注销手续原件及复印件；同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明材料；引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，应出具相关部门的批准函原件及复印件；注销后已变更的法人营业执照原件及复印件；上级主管部门批复的转制文件原件及复印件。（二十七）金融资产管理公司1、业务概述：享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司、及其经批准分设于各地的分支机构回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税200110号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；资产公司收购、承接、处置不良资产的有关文件原件及复印件。（二十八）中国人民银行总行及其分支机构1、业务概述：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税函2001770号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；中国人民银行出具的证明材料。（二十九）被撤销金融机构1、业务概述：对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2003141号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；中国人民银行依法决定撤销的证明材料原件及复印件；财产处置协议原件及复印件。（三十）城市公共交通1、业务概述：（1）对按规定缴纳土地使用税确有困难的城市公共交通企业，可按税收管理权限申报减免。（2）自2013年1月1日至2015年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场的运营用地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：闽地税函200684号；财税201320号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所证明；城市公交站场、道路客运站场用地证明。（三十一）天然林1、业务概述：自2011年1月1日至2020年12月31日，对由于实施天然林二期工程造成森工企业土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税201190号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（三十二）企业范围内荒山、林地、湖泊等占地1、业务概述：对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税，自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税2、主要政策依据：财税20141号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；企业荒山、林地、湖泊等用地红线图复印件。（三十三）中国石油天然气总公司所属企业、单位1、业务概述：（1）下列油气生产建设用地暂免征收土地使用税：石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地；各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地；油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油（气、水）管道用地；石油长输管线用地；通讯、输变电线路用地。（2）在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，也暂免征收土地使用税：与各种采油（气）井相配套的地面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地；与注水（气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种站的用地；供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。2、主要政策依据：国税地字198988号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（三十四）中国海洋石油总公司及其所属公司1、业务概述：中油公司下列用地，暂免征收土地使用税：（1）导管架、平台组块等海上结构物建造用地。（2）码头用地。（3）输油气管线用地。（4）通讯天线用地。（5）办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。2、主要政策依据：国税油发19903号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（三十五）煤炭企业1、业务概述：煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：国税地字198989号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；煤炭企业相关用地证明。（三十六）地下建筑用地1、业务概述：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2009128号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；地下建筑规划材料。（三十七）铁路运输企业1、业务概述：（1）铁道部所属铁路运输企业自用的房产、土地继续免征房产税和城镇土地使用税；（2）对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2003149号；财税2009132号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；铁道部所属铁路运输企业或股改铁路运输企业及合资铁路运输公司的证明（三十八）城市和国有工矿棚户区改造项目1、业务概述：对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2013101号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）原件及复印件；政府部门出具的棚户区改造安置住房建设用地证明材料。（三十九）公租房用地1、业务概述：对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税201452号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；政府批准的公租房发展规划和年度计划；公租房管理办法；承租公租房的租赁协议及复印件。（四十）安置残疾人就业单位用地1、业务概述：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。福建省减征标准为每安置一名残疾人每个纳税年度定额减征1500元，减征的最高限额为该纳税人当年度应缴纳的城镇土地使用税税额2、主要政策依据：财税2010121号；闽财税201131号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；纳税人与安置的每位残疾人签订的一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议及复印件；已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）及复印件；为安置的每位残疾人按月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的情况证明；支付职工工资表，以及定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的工资证明。（四十一）商品储备1、业务概述：对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税201359号；厦财税201415号。3、附报资料：厦门市地方商品储备企业名单；免税房地产的明细资料。（四十二）物流企业大宗商品仓储设施用地1、业务概述：自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50计征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税201213号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；物流企业大宗商品仓储设施用地且与社会公用地段未加隔离的相关证明；存储商品说明。（四十三）饮水工程1、业务概述：自2011年1月1日至2015年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税201230号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；