汇总纳税企业增值税网络申报.doc

汇总纳税企业增值税网络申报操作指南（云南省国家税务局 2016年5月）一、本指南的适用范围1.根据云南省国家税务局 云南省财政厅关于中国农业银行股份有限公司云南省分行等17户金融企业及其分支机构实行增值税“预征结算”管理办法的通知（云国税发2016123号）、云南省国家税务局 云南省财政厅关于中国人民财产保险股份有限公司云南省分公司等32户金融企业及其分支机构实行增值税“预征结算”管理办法的通知（云国税发2016126号）的规定，对部分金融企业实行汇总纳税办法，即由州市级分支机构统一预征，在省级总机构汇总纳税的办法。2.经申请实行增值税汇总纳税的其他企业。 二、汇总纳税企业预征分支机构纳税申报 打开下载到本地的“增值税纳税人申报表（一般纳税人）”，申报表以标签页切换方式展现全套申报表，可一次性填表后进行上传、申报。注：表中“绿色”框部分表示可由纳税人自行填入数据的部分。表中“蓝色”框部分表示由系统自动生成数据部分，不可修改。表中“白色”框部分表示不能填入数据部分。表中“红色”框表示所填入数据不符合逻辑关系，需要由填表人手动修改内容，当鼠标悬停在红色框上可出现相应的提示信息。1.预征分支机构汇总纳税企业通用传递单的填写 注：预征分支机构需要填写两张传递单，机内传递单和机外传递单。机内传递单在当期申报表中自动生成，机外传递单由纳税人根据下述样式自行制作、填写。 （1）机内传递单的填写： A.预征分支机构销售额的填写 金融业预征分支机构根据实际销售服务、不动产和无形资产取得的不含税销售额，对应相应的预征率填写传递单“销项税额”第2列“应税销售额”。 其他汇总纳税企业的预征分支机构，则根据实际销售服务、不动产和无形资产所取得的不含税销售额填写传递单“销项税额”应税项目中的“其他应税服务（不含货物劳务）”第2列“应税销售额”、第3列“预征率”。 B.预征分支机构进项税额的填写 机内传递单上已经将当月纳税人认证通过或确认勾选抵扣的可抵扣增值税专用发票、机动车统一发票等进项凭证信息，以及代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单、当月稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书、农产品发票抵扣清单等进项抵扣信息逐条列出。【注意事项】 由纳税人判断哪些进项税额需要传递给总机构抵扣，哪些由分支机构按规定进项税额转出（分支机构填写传递单进项税额“进项税额”转出对应栏次。分支机构传递给总机构允许抵扣的进项税额为汇总纳税企业通用传递单中进项税额“本期实际抵扣额”合计数。 （2）机外传递单的填写 机外传递单由分支机构根据下图样式自行制作、填写，填写时除备注栏外其余数据均和机内传递单一致。 备注栏对应填写分支机构销售货物劳务取得的不含税收入（如无销售货物劳务销售额则不需要填写备注栏，但依旧要制作、填写机外传递单），填写备注栏应税项目“销售货物及劳务”栏，第2列“应税销售收入”，第3列“预征率”，第4列“应纳税额”。 机外传递单（一式四份）在申报期内随纳税申报表一同报送主管税务机关，税务机关审核盖章后，上报总机构。 2.预征分支机构销售额、申报表附列资料（一）的填写：（1）分支机构销售服务、不动产和无形资产的销售额、销项税额（预征税款），根据开票类型对应填写附列资料（一）第13a栏。销项税额=销售额*应税服务项目的预征率。（2）分支机构销售货物和劳务的销售额、销项税额（预征税款），根据开票类型对应填写附列资料（一）第1栏“17%税率的货物及加工修理修配劳务”。销项税额=销售额*应税货物劳务项目的预征率，申报表不强制校验17%税率。【注意事项】销售服务、不动产和无形资产的销售额与销售货物和劳务的销售额、销项税额（预征税款）不能混淆，应分别计算、分别按照上述办法填写。3.预征分支机构申报表附列资料（一）同汇总纳税企业通用传递单的逻辑关系（1）附表一第1栏与“机内传递单”没有关系，与“机外传递单”备注栏“金额”和“税额”分别相等。（2）附表一第13a栏第9列“销售额”应等于“传递单”销项税额第2列“应税销售额”之合。（3）附表一第13a栏第14列“销项（应纳）税额”应等于“传递单”销项税额第4列“应纳税额”合计。4.预征分支机构进项税额、申报表附列资料（二）的填写 （1）附列资料（二）第1-12栏次由系统根据纳税人当期已经认证通过或确认勾选抵扣的可抵扣增值税专用发票、机动车统一发票等进项凭证信息，以及代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单、当月稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书、农产品发票抵扣清单等自动填入允许抵扣的进项税额。（2）分支机构附列资料（二）第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，应等于汇总纳税企业通用传递单进项税额第1列“本期发生进项”合计数，并填入第17栏“简易计税方法征税项目用”做进项转出，传递给总机构。附列资料（二）第17栏应大于等于汇总纳税企业通用传递单进项税额第1列“本期发生进项”合计数，否则申报表将给出红色框提示。5.预征分支机构申报表主表的填写 分支机构上述申报表附列资料填写完成后，主表会自动生成相关栏次数据。请填写其他需手工填写的栏次，并检查。6.全套申报表审核无误，且没有出现“红色”框提示的，可上传申报表至网络申报系统。7.上传成功的申报表，可直接进行“申报”，点击“申报”按钮进行申报。8.信息准确，则提示申报成功。三、汇总纳税企业总机构纳税申报1.汇总纳税企业总机构销售额、附列资料一的填写 总机构应汇总所属分支机构的销售额和销项税额（含 免、减税销售额），并按照各项业务的税率对应填入附列资料（一）第5、6列“未开具发票”各栏次。如果有差额征税项目（如转让金融商品），应同时填写附列资料（三）。 总机构自营业务的销售额和销项税额（含 免、减税销售额），根据开具发票类型分别填入“开具税控增值税专用发票”和“开具其他发票”对应栏次。2.汇总纳税企业总机构进项税额、附列资料（二）的填写总机构汇总的各分支机构当期抵扣进项税额，填入附列资料（二）第8栏“其他”。总机构以自己纳税人识别号取得的，当期已经认证通过或确认勾选抵扣的可抵扣增值税专用发票、机动车统一发票等进项凭证信息，以及代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单、当月稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书、农产品发票抵扣清单的进项税额，系统自动抽取填入附列资料（二）第1至7栏。总机构汇总抵扣不动产进项税额，填写附列资料（二）第9、10栏。3.汇总纳税企业总机构抵减分支机构已预缴税款，附列资料（二）、附列资料（四）的填写A. 抵减分支机构的应税服务预缴税款，填写附列资料（四）第 2行“分支机构预征缴纳税款” 。 同时，应填写主表28栏“分次预缴税额”。B. 抵减分支机构的应税货物和劳务预缴税款，填写附列资料（二）第23栏，注意须填负数（相当于转给总机构一笔进项税额用于抵扣）。4.汇总纳税企业总