补充：货币资金新.ppt

中级财务会计讲义,主要内容及学习要求,货币资金,货币资金概述,库存现金,银行存款,其他货币资金,货币资金内容特点,内部控制制度,现金管理制度,现金收支核算,现金清查与盘点,银存开户及结算,银行结算方式,银行收付核算,银行存款核对,其他货币资金内容,其他货币资金核算,注：,重点掌握,理解,识记领会了解,（三）支票,概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。,2、支票的种类,支 票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,现金支票,转账支票,3、支票结算流程,付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款 付款单位 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行 备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,进账单,特点：手续简便灵活 适用范围：同城单位和个人一切结算 自2007年6月25日起支票实现了全国通用,异城之间也可使用支票进行支付.,（四）信用卡,概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 结算程序： 发行 交付消费 银行持卡人特约单位 审查结算,特点： 减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围； 便于购物消费，资金安全； 简化收款手续； 适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。,（五）商业汇票,1.概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2、 商业汇票的种类,商 业 汇 票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承兑汇票,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款,收款单位 银行内部清算 付款单位 开户行 开户行,银行承兑协议,银行承兑汇票,商业承兑汇票,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知 收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行,商业承兑汇票,商业承兑汇票贴现,付款期限最长不得超过6个月 适用于：具有真实交易的在银行开设账户的法人及其他组织之间,（五）汇兑,概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款； 电汇：通过拍发电报给收款人后付款。,信汇,电汇,结算程序： 商品交易 付款人收款人 委 通 托 知 付 进 款 划 款 帐 付款行收款行 特点：划拨款项简单、灵活。 适用范围：异地；单位和个人一切结算。,（六）委托收款,概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 结算程序： 商品交易、公用事业收费 收 款 人 付 款 人 委受进 通同 托 帐 知意 收理通 付付 款 知 请求付款 款款 收 款 行 付 款 行 划 款,特点：便于收款单位主动收款，不受金额起点限制。 适用范围：同城和异地；单位之间的结算。,（七）托收承付,概念：根据购销合同收款发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 结算程序： 按合同发货 收 款 人 付 款 人 委受收 通承 托 知认 收理妥 付付 款 请求付款 款款 收 款 行 付 款 行 划 款,有关规定： 结算起点：一般万元；新华书店系统每笔元； 发货后主动委托收款； 付款人必须承认付款； 银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不足，银行应主动划款。 特点： 主动托收、承认付款、银行监督。 适用范围：异地；订有购销合同单位之间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；单位：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。,（八）信用证,概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。,银行转账结算方式总结,三、银行存款的核算（略）,四、银行存款的核对,银行存款的核对,总帐,日记帐,错帐更正,银行存款余额调整表,银行对帐单,第三节 其他货币资金,一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。,二、其他货币资金的核算,企业设置“其他货币资金”帐户，属资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，其末借方余额反映结存数。按种类设置明细帐户。,会计核算,1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。 采购专户只付不收，付完结束账户。,2、银行汇票存款,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。,3、银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。,4、信用卡存款,信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备